Ghbj,htntybt jc vtytt 40 nsc
Подборка наиболее важных документов по запросу Ghbj,htntybt jc vtytt 40 nsc (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приборы учета электроэнергии и интеллектуальные системы учета у гарантирующего поставщика: проблема учета
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Федеральным законом от 27.12.2018 N 522-ФЗ с 01.07.2020 установлена обязанность гарантирующих поставщиков электроэнергии осуществлять приобретение, установку, замену, допуск в эксплуатацию приборов учета и интеллектуальных систем учета электроэнергии (ПУ и ИСУ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <1> установлены критерии признания в учете актива в качестве объекта ОС. Приборы учета и интеллектуальные системы учета соответствуют всем критерия признания ОС. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия признания, предусмотренные в п. 4, стоимостью в пределах 40 000 руб. могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются в том числе все расходы на его приведение в состояние, пригодное для использования. До окончания выполнения всех работ по доставке и монтажу ПУ (ИСУ) в месте установки гарантирующий поставщик не знает окончательную первоначальную стоимость актива. Если совокупные затраты на приобретение и установку ПУ (ИСУ) составят менее 40 000 руб., какими проводками организация должна отразить в бухгалтерском учете признание такого актива?
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Федеральным законом от 27.12.2018 N 522-ФЗ с 01.07.2020 установлена обязанность гарантирующих поставщиков электроэнергии осуществлять приобретение, установку, замену, допуск в эксплуатацию приборов учета и интеллектуальных систем учета электроэнергии (ПУ и ИСУ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <1> установлены критерии признания в учете актива в качестве объекта ОС. Приборы учета и интеллектуальные системы учета соответствуют всем критерия признания ОС. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия признания, предусмотренные в п. 4, стоимостью в пределах 40 000 руб. могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются в том числе все расходы на его приведение в состояние, пригодное для использования. До окончания выполнения всех работ по доставке и монтажу ПУ (ИСУ) в месте установки гарантирующий поставщик не знает окончательную первоначальную стоимость актива. Если совокупные затраты на приобретение и установку ПУ (ИСУ) составят менее 40 000 руб., какими проводками организация должна отразить в бухгалтерском учете признание такого актива?
Статья: Бухгалтерские и налоговые аспекты использования сторожевых собак
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Если расходы на приобретение собаки или сумма, в которую она оценена, составляют менее 40 000 руб., ОС не возникает. Считаем, в этом случае расходы на приобретение собаки включаются в состав материальных расходов (прочее имущество, не являющееся амортизируемым) в полной сумме при ее "вводе в эксплуатацию" в качестве косвенного расхода, в полном объеме уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 318 НК РФ).
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Если расходы на приобретение собаки или сумма, в которую она оценена, составляют менее 40 000 руб., ОС не возникает. Считаем, в этом случае расходы на приобретение собаки включаются в состав материальных расходов (прочее имущество, не являющееся амортизируемым) в полной сумме при ее "вводе в эксплуатацию" в качестве косвенного расхода, в полном объеме уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 318 НК РФ).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 23.03.2017 N 84-АПГ16-6
Об оставлении без изменения решения Новгородского областного суда от 10.10.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2015 N 59/4 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород".Расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб. установлены тарифным органом в размере 1 667,99 тыс. руб. вместо заявленных 10 368,63 тыс. руб. в соответствии с пунктом 7 Основ ценообразования как экономически необоснованные расходы. Комитетом обоснованно исключены затраты на закупку офисной мебели, компьютеров, иной оргтехники в размере, в котором указанные затраты, покрываемые за счет тарифной выручки, учитывались в предыдущих периодах регулирования, однако не были фактически понесены обществом в заявленном объеме. Затраты общества на топливо и ГСМ при отсутствии нормативов по данной статье расходов правомерно определены тарифным органом в соответствии с пунктом 31 Основ ценообразования методом экспертных оценок на основе анализа динамики реального пробега фактически эксплуатируемых автомобилей в предыдущих периодах регулирования по ценам 2015 года с применением ИПЦ 2016 года. Пункт 21 Основ ценообразования, на который ссылается представитель ООО "ТНС энерго Великий Новгород" в апелляционной жалобе, не подлежит применению при определении затрат по статье расходов "топливо и ГСМ", поскольку регулирует расчет затрат на топливо, используемое для производства электрической энергии.
Об оставлении без изменения решения Новгородского областного суда от 10.10.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2015 N 59/4 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород".Расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб. установлены тарифным органом в размере 1 667,99 тыс. руб. вместо заявленных 10 368,63 тыс. руб. в соответствии с пунктом 7 Основ ценообразования как экономически необоснованные расходы. Комитетом обоснованно исключены затраты на закупку офисной мебели, компьютеров, иной оргтехники в размере, в котором указанные затраты, покрываемые за счет тарифной выручки, учитывались в предыдущих периодах регулирования, однако не были фактически понесены обществом в заявленном объеме. Затраты общества на топливо и ГСМ при отсутствии нормативов по данной статье расходов правомерно определены тарифным органом в соответствии с пунктом 31 Основ ценообразования методом экспертных оценок на основе анализа динамики реального пробега фактически эксплуатируемых автомобилей в предыдущих периодах регулирования по ценам 2015 года с применением ИПЦ 2016 года. Пункт 21 Основ ценообразования, на который ссылается представитель ООО "ТНС энерго Великий Новгород" в апелляционной жалобе, не подлежит применению при определении затрат по статье расходов "топливо и ГСМ", поскольку регулирует расчет затрат на топливо, используемое для производства электрической энергии.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 14.07.2011 N 1535р
"Об утверждении типовой Методики организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"5.2. Особенности признания для целей налогообложения прибыли расходов на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение, достройку, дооборудование) основных средств стоимостью менее 10000 рублей (введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 года), менее 20000 рублей (введенных в эксплуатацию с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года) и менее 40000 рублей (введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года)
"Об утверждении типовой Методики организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"5.2. Особенности признания для целей налогообложения прибыли расходов на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение, достройку, дооборудование) основных средств стоимостью менее 10000 рублей (введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 года), менее 20000 рублей (введенных в эксплуатацию с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года) и менее 40000 рублей (введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года)
Решение Ленинградского областного суда от 30.03.2017 по делу N 3а-28/2017
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 30.12.2015 N 541-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению, а также жилищно-эксплуатационным организациям, организациям, управляющим многоквартирными домами, жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников жилья для бытовых нужд населения (кроме газа для арендаторов нежилых помещений в жилых домах и газа для заправки автотранспортных средств) на территории Ленинградской области в 2016 году" и приложения 2 к указанному приказу>По пункту 4.1.2.4 "Основные средства стоимостью менее 40000 руб." экспертного заключения ООО "ЛОГазинвест" на 2016 г. заявлено:
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 30.12.2015 N 541-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению, а также жилищно-эксплуатационным организациям, организациям, управляющим многоквартирными домами, жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников жилья для бытовых нужд населения (кроме газа для арендаторов нежилых помещений в жилых домах и газа для заправки автотранспортных средств) на территории Ленинградской области в 2016 году" и приложения 2 к указанному приказу>По пункту 4.1.2.4 "Основные средства стоимостью менее 40000 руб." экспертного заключения ООО "ЛОГазинвест" на 2016 г. заявлено:
Вопрос: ...Организация приобрела внутрихозяйственную дорогу стоимостью менее 40 тыс. руб. Согласно учетной политике для целей бухучета в составе ОС учитываются объекты недвижимости независимо от их стоимости. Надо ли отражать дорогу в составе ОС и учитывать ее при исчислении налога на имущество, если она не зарегистрирована как объект недвижимости?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация приобрела здание, земельный участок, а также внутрихозяйственную дорогу стоимостью менее 40 тыс. руб. Права собственности на здание и земельный участок были зарегистрированы в Росреестре. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета в составе основных средств учитываются объекты недвижимости независимо от их стоимости. Надо ли отражать дорогу в составе основных средств и включать ее стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, если она не зарегистрирована как объект недвижимости?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация приобрела здание, земельный участок, а также внутрихозяйственную дорогу стоимостью менее 40 тыс. руб. Права собственности на здание и земельный участок были зарегистрированы в Росреестре. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета в составе основных средств учитываются объекты недвижимости независимо от их стоимости. Надо ли отражать дорогу в составе основных средств и включать ее стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, если она не зарегистрирована как объект недвижимости?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя начисление и уплату лизинговых платежей, если в счет них организацией был перечислен аванс? Согласно графику зачет аванса производится в отношении 50% первых двенадцати лизинговых платежей из сорока восьми. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена включена в цену договора лизинга и выделена отдельно. Договором установлен коэффициент ускоренной амортизации...
(Консультация эксперта, 2012)Выкупная цена объекта ОС является расходом организации на приобретение имущества, поскольку она составляет менее 40 000 руб., выкупленный предмет лизинга не является амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577). Его стоимость (1000 руб.) включается в состав расходов в качестве материальных на дату перехода к организации права собственности на предмет лизинга (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
(Консультация эксперта, 2012)Выкупная цена объекта ОС является расходом организации на приобретение имущества, поскольку она составляет менее 40 000 руб., выкупленный предмет лизинга не является амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577). Его стоимость (1000 руб.) включается в состав расходов в качестве материальных на дату перехода к организации права собственности на предмет лизинга (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
Статья: Основные средства: точка соприкосновения бухгалтерского и налогового учета
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Рассмотрим порядок отражения в учете приобретенного в феврале 2016 г. объекта основных средств стоимостью до 40 000 руб. при условии, что учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрен учет объектов основных средств стоимостью менее 40 000 руб. в качестве материально-производственных запасов, а в налоговом - объекты стоимостью до 100 000 руб. после их ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.
(Лактионова Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 2)Рассмотрим порядок отражения в учете приобретенного в феврале 2016 г. объекта основных средств стоимостью до 40 000 руб. при условии, что учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрен учет объектов основных средств стоимостью менее 40 000 руб. в качестве материально-производственных запасов, а в налоговом - объекты стоимостью до 100 000 руб. после их ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.
Статья: Если готовая продукция включается в состав основных средств и используется в деятельности организации...
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
Статья: Рейтинг ошибок
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Ошибочное отнесение материалов к ОС повлечет отказ в применении затрат на их приобретение. Активы со сроком полезного использования до года и стоимостью менее 40 000 руб. нельзя учитывать в расходах на продажу по мере ввода их в эксплуатацию, даже если они принимались как ОС. Организации следует применять типовые формы по учету материалов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. В налоговом учете данные активы списываются на затраты единовременно. А в бухгалтерском фирма должна отразить отложенное налоговое обязательство.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Ошибочное отнесение материалов к ОС повлечет отказ в применении затрат на их приобретение. Активы со сроком полезного использования до года и стоимостью менее 40 000 руб. нельзя учитывать в расходах на продажу по мере ввода их в эксплуатацию, даже если они принимались как ОС. Организации следует применять типовые формы по учету материалов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. В налоговом учете данные активы списываются на затраты единовременно. А в бухгалтерском фирма должна отразить отложенное налоговое обязательство.
Статья: Покупки директора за счет компании
(Бекетов А.)
("Расчет", 2019, N 12)В бухгалтерском учете телефон принимается к учету по фактической себестоимости в качестве материально-производственного запаса в случае стоимости покупки менее 40 000 рублей без НДС (ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). В ситуации, когда стоимость аппарата превышает 40 000 рублей, его следует отразить в качестве основного средства. При таком варианте учета расходы будут покрываться за счет начисления амортизации в соответствии со сроком полезного использования объекта (в соответствии с учетной политикой организации).
(Бекетов А.)
("Расчет", 2019, N 12)В бухгалтерском учете телефон принимается к учету по фактической себестоимости в качестве материально-производственного запаса в случае стоимости покупки менее 40 000 рублей без НДС (ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). В ситуации, когда стоимость аппарата превышает 40 000 рублей, его следует отразить в качестве основного средства. При таком варианте учета расходы будут покрываться за счет начисления амортизации в соответствии со сроком полезного использования объекта (в соответствии с учетной политикой организации).
Статья: Аудит запасов в организациях ресторанно-гостиничного бизнеса
(Касьянова С.А., Мадатова О.В.)
("Все для бухгалтера", 2014, N 4)Например, если стоимость приобретенного постельного белья в гостинице составляет менее 40 000 руб., но при этом согласно учетной политике оно признается элементом основных средств, то в учете будут сделаны записи:
(Касьянова С.А., Мадатова О.В.)
("Все для бухгалтера", 2014, N 4)Например, если стоимость приобретенного постельного белья в гостинице составляет менее 40 000 руб., но при этом согласно учетной политике оно признается элементом основных средств, то в учете будут сделаны записи:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются ВСЕ расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела в 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются ВСЕ расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела в 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
Статья: Малоценная и быстроизнашивающаяся аренда
("Налоговый вестник", 2011, N 11)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, где речь идет об имуществе, не признаваемом амортизируемым.
("Налоговый вестник", 2011, N 11)Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, где речь идет об имуществе, не признаваемом амортизируемым.