Ghbj,htntybt jc vtytt 40 nsc
Подборка наиболее важных документов по запросу Ghbj,htntybt jc vtytt 40 nsc (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 23.03.2017 N 84-АПГ16-6
Об оставлении без изменения решения Новгородского областного суда от 10.10.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2015 N 59/4 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород".Расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб. установлены тарифным органом в размере 1 667,99 тыс. руб. вместо заявленных 10 368,63 тыс. руб. в соответствии с пунктом 7 Основ ценообразования как экономически необоснованные расходы. Комитетом обоснованно исключены затраты на закупку офисной мебели, компьютеров, иной оргтехники в размере, в котором указанные затраты, покрываемые за счет тарифной выручки, учитывались в предыдущих периодах регулирования, однако не были фактически понесены обществом в заявленном объеме. Затраты общества на топливо и ГСМ при отсутствии нормативов по данной статье расходов правомерно определены тарифным органом в соответствии с пунктом 31 Основ ценообразования методом экспертных оценок на основе анализа динамики реального пробега фактически эксплуатируемых автомобилей в предыдущих периодах регулирования по ценам 2015 года с применением ИПЦ 2016 года. Пункт 21 Основ ценообразования, на который ссылается представитель ООО "ТНС энерго Великий Новгород" в апелляционной жалобе, не подлежит применению при определении затрат по статье расходов "топливо и ГСМ", поскольку регулирует расчет затрат на топливо, используемое для производства электрической энергии.
Об оставлении без изменения решения Новгородского областного суда от 10.10.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области от 29.12.2015 N 59/4 "О сбытовой надбавке гарантирующего поставщика электрической энергии общества с ограниченной ответственностью "ТНС энерго Великий Новгород".Расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб. установлены тарифным органом в размере 1 667,99 тыс. руб. вместо заявленных 10 368,63 тыс. руб. в соответствии с пунктом 7 Основ ценообразования как экономически необоснованные расходы. Комитетом обоснованно исключены затраты на закупку офисной мебели, компьютеров, иной оргтехники в размере, в котором указанные затраты, покрываемые за счет тарифной выручки, учитывались в предыдущих периодах регулирования, однако не были фактически понесены обществом в заявленном объеме. Затраты общества на топливо и ГСМ при отсутствии нормативов по данной статье расходов правомерно определены тарифным органом в соответствии с пунктом 31 Основ ценообразования методом экспертных оценок на основе анализа динамики реального пробега фактически эксплуатируемых автомобилей в предыдущих периодах регулирования по ценам 2015 года с применением ИПЦ 2016 года. Пункт 21 Основ ценообразования, на который ссылается представитель ООО "ТНС энерго Великий Новгород" в апелляционной жалобе, не подлежит применению при определении затрат по статье расходов "топливо и ГСМ", поскольку регулирует расчет затрат на топливо, используемое для производства электрической энергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Малоценное имущество на "упрощенке" (комментарий к Письму Минфина России от 5 июля 2013 г. N 03-11-06/2/26056)
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 28)В каком порядке следует учитывать на УСН расходы по приобретению ОС стоимостью менее 40 000 руб.?
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 28)В каком порядке следует учитывать на УСН расходы по приобретению ОС стоимостью менее 40 000 руб.?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются все расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются все расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
Нормативные акты
Решение Ленинградского областного суда от 18.09.2020 по делу N 3а-1/2020
<О признании частично недействующим приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 30.12.2015 N 535-п (ред. от 01.02.2019 и от 29.12.2018) "Об установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям Ленинградской области">Административным истцом указано, что ФАС России сделан неправильный вывод о том, что представленные реестры содержат ссылки на документы по приобретению основных средств стоимостью более 100 тыс. руб. в связи с тем, что представленный АО "ЛОЭСК" журнал проводок бухгалтерских документов не формирует данные о количестве, а формирует суммарную стоимость по единице номенклатуры материала. Таким образом, в одном документе указана стоимость нескольких единиц материалов одной номенклатуры. В действительности же все материалы, списанные данными документами, имели стоимость менее 40000 руб. Указанные ФАС России силовые трансформаторы, выключатели, камеры КСО, кабеля и провода списаны при проведении работ по ремонтной программе. Приобретение указанных материалов необходимо для проведения текущих и капитальных ремонтов основных средств и расходы на их приобретение обосновано отнесены к текущим расходам.
<О признании частично недействующим приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 30.12.2015 N 535-п (ред. от 01.02.2019 и от 29.12.2018) "Об установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям Ленинградской области">Административным истцом указано, что ФАС России сделан неправильный вывод о том, что представленные реестры содержат ссылки на документы по приобретению основных средств стоимостью более 100 тыс. руб. в связи с тем, что представленный АО "ЛОЭСК" журнал проводок бухгалтерских документов не формирует данные о количестве, а формирует суммарную стоимость по единице номенклатуры материала. Таким образом, в одном документе указана стоимость нескольких единиц материалов одной номенклатуры. В действительности же все материалы, списанные данными документами, имели стоимость менее 40000 руб. Указанные ФАС России силовые трансформаторы, выключатели, камеры КСО, кабеля и провода списаны при проведении работ по ремонтной программе. Приобретение указанных материалов необходимо для проведения текущих и капитальных ремонтов основных средств и расходы на их приобретение обосновано отнесены к текущим расходам.
Вопрос: ...В какой момент организация, применяющая УСН, учитывает расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тыс. руб.?
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.
Статья: Электронное меню
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Согласно учетной политике организации объекты, отвечающие признакам ОС, стоимостью менее 40 000 руб. принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Приобретенное по договору ПО учтено как единый НМА, для которого установлен срок полезного использования 3 года и выбран линейный способ амортизации.
Вопрос: В учетной политике организации зафиксировано, что объекты, отвечающие всем условиям для их признания в составе основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб., включаются в состав МПЗ. Какие затраты следует взять в расчет при решении вопроса о том, как должна учитываться приобретенная ценность: в составе ОС или материалов (в зависимости от ее стоимости - более или менее 40 000 руб.)?
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9
Статья: Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя (особенности учета операций лизингополучателем, применяющим упрощенную систему)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)А если выкупная цена предмета лизинга с учетом НДС и ваши дополнительные расходы (которые могут возникнуть в связи с покупкой) будут менее 40 тыс. руб., то для целей налогового учета у вас вообще не будет основного средства. У вас будет имущество, которое вы сможете сразу после оплаты учесть как материальные расходы <16>. Ведь в эксплуатацию вы ввели лизинговое имущество уже давно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)А если выкупная цена предмета лизинга с учетом НДС и ваши дополнительные расходы (которые могут возникнуть в связи с покупкой) будут менее 40 тыс. руб., то для целей налогового учета у вас вообще не будет основного средства. У вас будет имущество, которое вы сможете сразу после оплаты учесть как материальные расходы <16>. Ведь в эксплуатацию вы ввели лизинговое имущество уже давно.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются все расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела в 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)При рассмотрении данной темы хотелось бы особо отметить, что при оценке первоначальной стоимости объектов основных средств (стоят они более или менее 40 000 руб.) необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Во-первых, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т.е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Во-вторых, в первоначальную стоимость включаются все расходы по приобретению объекта, в том числе фактические расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств). Таким образом, может сложиться ситуация, при которой дополнительные расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость приобретенного по цене менее 40 000 руб. основного средства, в результате "выведут" это средство из стоимостного предела в 40 000 руб., что не позволит списать его стоимость единовременно. А значит, появится необходимость включения такого объекта в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
Статья: Реконструкция недвижимости, не являющейся основным средством
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 4)Приведем в качестве примера Постановление АС ВСО от 19.01.2017 N Ф02-7680/2016 по делу N А19-11848/2015. Налогоплательщик в 2011 году приобрел имущество стоимостью менее 40 тыс. руб., то есть ниже прежнего предела для признания имущества амортизируемым и основным средством. Он учел его стоимость единовременно как материально-технические запасы.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 4)Приведем в качестве примера Постановление АС ВСО от 19.01.2017 N Ф02-7680/2016 по делу N А19-11848/2015. Налогоплательщик в 2011 году приобрел имущество стоимостью менее 40 тыс. руб., то есть ниже прежнего предела для признания имущества амортизируемым и основным средством. Он учел его стоимость единовременно как материально-технические запасы.
Статья: Приборы учета электроэнергии и интеллектуальные системы учета у гарантирующего поставщика: проблема учета
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Федеральным законом от 27.12.2018 N 522-ФЗ с 01.07.2020 установлена обязанность гарантирующих поставщиков электроэнергии осуществлять приобретение, установку, замену, допуск в эксплуатацию приборов учета и интеллектуальных систем учета электроэнергии (ПУ и ИСУ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <1> установлены критерии признания в учете актива в качестве объекта ОС. Приборы учета и интеллектуальные системы учета соответствуют всем критерия признания ОС. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия признания, предусмотренные в п. 4, стоимостью в пределах 40 000 руб. могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются в том числе все расходы на его приведение в состояние, пригодное для использования. До окончания выполнения всех работ по доставке и монтажу ПУ (ИСУ) в месте установки гарантирующий поставщик не знает окончательную первоначальную стоимость актива. Если совокупные затраты на приобретение и установку ПУ (ИСУ) составят менее 40 000 руб., какими проводками организация должна отразить в бухгалтерском учете признание такого актива?
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Федеральным законом от 27.12.2018 N 522-ФЗ с 01.07.2020 установлена обязанность гарантирующих поставщиков электроэнергии осуществлять приобретение, установку, замену, допуск в эксплуатацию приборов учета и интеллектуальных систем учета электроэнергии (ПУ и ИСУ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <1> установлены критерии признания в учете актива в качестве объекта ОС. Приборы учета и интеллектуальные системы учета соответствуют всем критерия признания ОС. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия признания, предусмотренные в п. 4, стоимостью в пределах 40 000 руб. могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются в том числе все расходы на его приведение в состояние, пригодное для использования. До окончания выполнения всех работ по доставке и монтажу ПУ (ИСУ) в месте установки гарантирующий поставщик не знает окончательную первоначальную стоимость актива. Если совокупные затраты на приобретение и установку ПУ (ИСУ) составят менее 40 000 руб., какими проводками организация должна отразить в бухгалтерском учете признание такого актива?
Статья: Как отражать расходы на покупку и обслуживание офисной техники в свете изменений базовой стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 5)Налоговый учет. Как отмечалось выше, имущество стоимостью 40 000 руб. и менее уже не относится к основным средствам. Можно ли учесть затраты на его приобретение?
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 5)Налоговый учет. Как отмечалось выше, имущество стоимостью 40 000 руб. и менее уже не относится к основным средствам. Можно ли учесть затраты на его приобретение?
Статья: УСН: реализуем имущество сотруднику
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Пример 2. Приобретена оргтехника общей стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС 108 000 руб.). Стоимость единицы не превышает 40 000 руб. Иных затрат, связанных с доведением приобретенной техники до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, нет. В месяце приобретения она передана в эксплуатацию.
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 11)Пример 2. Приобретена оргтехника общей стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС 108 000 руб.). Стоимость единицы не превышает 40 000 руб. Иных затрат, связанных с доведением приобретенной техники до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, нет. В месяце приобретения она передана в эксплуатацию.
Статья: Если готовая продукция включается в состав основных средств и используется в деятельности организации...
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 4)Следует учитывать, что в налоговом учете принять готовую продукцию в качестве основного средства организация может, если выполняется требование по стоимости для признания имущества амортизируемым основным средством - его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Ведь затраты на приобретение (изготовление) основных средств первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть данные затраты (стоимость имущества) единовременно включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода названного имущества в эксплуатацию.