97 счет при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу 97 счет при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- путем равномерного распределения в течение срока действия кредитного договора с применением счета 97 или без его применения.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- путем равномерного распределения в течение срока действия кредитного договора с применением счета 97 или без его применения.
Нормативные акты
Обзор: "Какие схемы ухода от налогов увидели суды за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)- большую часть выручки организация направляла на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
(КонсультантПлюс, 2025)- большую часть выручки организация направляла на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (залогодателя), применяющей УСН, предоставление в залог имущества (объекта основных средств)? Залогом обеспечено обязательство организации по договору займа, срок действия которого равен шести месяцам. Организация, согласно договору, страхует заложенное имущество за свой счет...
(Консультация эксперта, 2009)Расходы организации-залогодателя по страхованию предмета залога относятся ко всему сроку страхования (шесть месяцев), следовательно, сумма страховой премии предварительно отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 6 ПБУ 15/2008, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Ежемесячно в течение срока действия договора страхования имущества организация признает в составе прочих расходов соответствующую часть страховой премии (п. 7, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008, п. 19 ПБУ 10/99), что отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97.
(Консультация эксперта, 2009)Расходы организации-залогодателя по страхованию предмета залога относятся ко всему сроку страхования (шесть месяцев), следовательно, сумма страховой премии предварительно отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 6 ПБУ 15/2008, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Ежемесячно в течение срока действия договора страхования имущества организация признает в составе прочих расходов соответствующую часть страховой премии (п. 7, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008, п. 19 ПБУ 10/99), что отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, арендует автомобиль. Плата за аренду установлена в виде ежемесячных платежей, а также в виде возложения на арендатора обязанности по заключению с автосалоном договора на установку на автомобиль сигнализации и оплаты услуг автосалона. Установленная сигнализация является собственностью арендодателя. Как отразить в учете и в целях исчисления единого налога по УСН указанные расходы арендатора?..
(Консультация эксперта, 2006)Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае учтенные на счете 97 расходы в виде стоимости дооборудования автомобиля ежемесячно равными долями в течение срока аренды, то есть 12 месяцев, списываются со счета 97 в дебет счета 20 "Основное производство".
(Консультация эксперта, 2006)Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае учтенные на счете 97 расходы в виде стоимости дооборудования автомобиля ежемесячно равными долями в течение срока аренды, то есть 12 месяцев, списываются со счета 97 в дебет счета 20 "Основное производство".
Вопрос: "Упрощенец" при реализации товаров физическим лицам получает выручку на расчетный счет через электронный терминал. Банк по условию договора перечисляет денежные средства на счет "упрощенца" уже за вычетом комиссии за выполнение им расчетов. Например, при реализации товара на 100 000 руб. на расчетный счет перечисляется 97 800 руб. Какая сумма подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО: уплаченная покупателями за реализованный товар (100 000 руб.) или фактически поступившая на расчетный счет (97 800 руб.)?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 9
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), перечисление разовым платежом лицензионного вознаграждения за право использования изобретения?..
(Консультация эксперта, 2016)Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, ежемесячно в течение указанного срока в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 97.
(Консультация эксперта, 2016)Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, ежемесячно в течение указанного срока в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 97.
Статья: Новости от 14.02.2007
("Упрощенка", 2007, N 3)В Письме от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@ УФНС России по г. Москве рассмотрело следующую ситуацию. Автономная некоммерческая организация в 2005 г. получила лицензию на образовательную деятельность и все расходы, связанные с ее получением, отнесла на счет 97 "Расходы будущих периодов". Часть этих расходов она учла при определении базы по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. А в 2007 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Можно ли списывать данные расходы после перехода?
("Упрощенка", 2007, N 3)В Письме от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@ УФНС России по г. Москве рассмотрело следующую ситуацию. Автономная некоммерческая организация в 2005 г. получила лицензию на образовательную деятельность и все расходы, связанные с ее получением, отнесла на счет 97 "Расходы будущих периодов". Часть этих расходов она учла при определении базы по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. А в 2007 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Можно ли списывать данные расходы после перехода?
Статья: Начало деятельности УК в форме ООО
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Сведения, изложенные в данной статье, актуальны не только для организаций в период до введения лицензирования, но и для всех новых компаний, создаваемых впредь специально для выхода на рынок управления МКД. Итак, в учете ООО отражаются расходы, которые осуществлены самой организацией после ее государственной регистрации (все, что было до этого момента, - это расходы учредителей). В период, когда расходы (управленческие) осуществляются, а доходы отсутствуют, представляется обоснованным копить эти суммы на счете 97 и списывать после получения дохода в периодах, предусмотренных учетной политикой. Одновременно в налоговом учете (и на ОСНО, и на УСНО) такие расходы признаются в периоде их осуществления без отнесения на будущие периоды. В части НДС вопрос о праве УК применять налоговые вычеты до осуществления не облагаемых налогом операций должен быть самостоятельно решен организацией: разъяснения чиновников на этот счет отсутствуют.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Сведения, изложенные в данной статье, актуальны не только для организаций в период до введения лицензирования, но и для всех новых компаний, создаваемых впредь специально для выхода на рынок управления МКД. Итак, в учете ООО отражаются расходы, которые осуществлены самой организацией после ее государственной регистрации (все, что было до этого момента, - это расходы учредителей). В период, когда расходы (управленческие) осуществляются, а доходы отсутствуют, представляется обоснованным копить эти суммы на счете 97 и списывать после получения дохода в периодах, предусмотренных учетной политикой. Одновременно в налоговом учете (и на ОСНО, и на УСНО) такие расходы признаются в периоде их осуществления без отнесения на будущие периоды. В части НДС вопрос о праве УК применять налоговые вычеты до осуществления не облагаемых налогом операций должен быть самостоятельно решен организацией: разъяснения чиновников на этот счет отсутствуют.
Вопрос: Должны ли субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при реализации работ... увеличивать их стоимость на сумму НДС? Каков порядок уплаты НДС такими предприятиями при приобретении товаров? Распространяется ли на них действие п.9 Указа N 685 об обязанности с 01.01.97 составлять счета-фактуры на реализацию?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1997 N 04-03-11)Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счета-фактуры обязаны оформлять плательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1997 N 04-03-11)Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счета-фактуры обязаны оформлять плательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны.
Корреспонденция счетов: Организация (пользователь), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобрела права на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии сначала для одного, а спустя два месяца - для второго рабочего места. Лицензионные договоры с лицензиаром (правообладателем) заключены в виде договоров присоединения. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2012)В течение этого срока сумма каждого единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записями по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2012)В течение этого срока сумма каждого единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записями по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора, применяющей УСН, расходы на аренду и на страхование арендованного помещения, предусмотренные договором аренды? Помещение находится в здании, являющемся муниципальной собственностью, арендодателем является орган местного самоуправления...
(Консультация эксперта, 2009)Расходы организации-арендатора по страхованию арендованного помещения относятся ко всему сроку страхования (один год), следовательно, сумма страховой премии предварительно отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Ежемесячно в течение срока действия договора страхования арендованного помещения организация признает в составе расходов по обычным видам деятельности соответствующую часть страховой премии (п. п. 5, 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99), что отражается записью по дебету счета учета затрат (на том же счете, что и арендная плата) и кредиту счета 97.
(Консультация эксперта, 2009)Расходы организации-арендатора по страхованию арендованного помещения относятся ко всему сроку страхования (один год), следовательно, сумма страховой премии предварительно отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Ежемесячно в течение срока действия договора страхования арендованного помещения организация признает в составе расходов по обычным видам деятельности соответствующую часть страховой премии (п. п. 5, 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99), что отражается записью по дебету счета учета затрат (на том же счете, что и арендная плата) и кредиту счета 97.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лизингополучателя/сублизингодателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу предмета лизинга сублизингополучателю? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе организации, а по условиям договора сублизинга - на балансе сублизингополучателя. Передача имущества в сублизинг не является видом деятельности организации...
(Консультация эксперта, 2011)В течение срока действия договора сублизинга расходы по договору лизинга, учтенные на счете 97, обусловливают получение доходов по договору сублизинга в виде причитающихся организации сублизинговых платежей <*>. При этом передача имущества в сублизинг не является видом деятельности организации. Следовательно, указанные расходы могут включаться в состав прочих расходов ежемесячно по мере признания соответствующих доходов от предоставления имущества в сублизинг (п. п. 11, 19 ПБУ 10/99). Данный факт хозяйственной деятельности отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97.
(Консультация эксперта, 2011)В течение срока действия договора сублизинга расходы по договору лизинга, учтенные на счете 97, обусловливают получение доходов по договору сублизинга в виде причитающихся организации сублизинговых платежей <*>. При этом передача имущества в сублизинг не является видом деятельности организации. Следовательно, указанные расходы могут включаться в состав прочих расходов ежемесячно по мере признания соответствующих доходов от предоставления имущества в сублизинг (п. п. 11, 19 ПБУ 10/99). Данный факт хозяйственной деятельности отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97.