6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями
Подборка наиболее важных документов по запросу 6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
(КонсультантПлюс, 2025)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первая часть зарплаты за декабрь, выплаченная в декабре, попадает в годовой отчет 6-НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первая часть зарплаты за декабрь, выплаченная в декабре, попадает в годовой отчет 6-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@ <Как заполнять 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В справке о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В справке о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 "Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях".
Типовая ситуация: Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь текущего года и НДФЛ с нее (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату за декабрь, если вся ее сумма (и аванс, и вторая часть зарплаты) выплачена в декабре, отражайте в годовом расчете 6-НДФЛ. Исчисленный и удержанный с нее НДФЛ также отразите в расчете за текущий год. Это следует из п. п. 25, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату за декабрь, если вся ее сумма (и аванс, и вторая часть зарплаты) выплачена в декабре, отражайте в годовом расчете 6-НДФЛ. Исчисленный и удержанный с нее НДФЛ также отразите в расчете за текущий год. Это следует из п. п. 25, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, если первая часть зарплаты (аванс) за декабрь 2022 г. выдана в декабре 2022 г., а окончательный расчет произведен в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Что касается выплаты окончательного расчета по заработной плате за декабрь 2022 г., то, так как выплата произведена в январе 2023 г., к ней применяется уже законодательство 2023 г., согласно которому дата фактического получения дохода определяется уже по дате произведения выплаты без учета периода трудовой деятельности, за который эта выплата произведена. Соответственно, произведенная в январе 2023 г. выплата второй части заработной платы за декабрь 2022 г. будет включаться в доход 2023 г. (за январь, если выплачена до 23.01.2023).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Что касается выплаты окончательного расчета по заработной плате за декабрь 2022 г., то, так как выплата произведена в январе 2023 г., к ней применяется уже законодательство 2023 г., согласно которому дата фактического получения дохода определяется уже по дате произведения выплаты без учета периода трудовой деятельности, за который эта выплата произведена. Соответственно, произведенная в январе 2023 г. выплата второй части заработной платы за декабрь 2022 г. будет включаться в доход 2023 г. (за январь, если выплачена до 23.01.2023).
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
Готовое решение: Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты при увольнении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные, налоговый периоды 2023 г. при предоставлении имущественного вычета (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г.
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г.
Вопрос: У работника из заработной платы ошибочно не был удержан НДФЛ за январь и февраль, затем в марте ошибка обнаружена, также вручен подарок. В каком порядке надо удержать НДФЛ? В каком периоде отражать суммы налога в расчете 6-НДФЛ? Надо ли уплатить пени и могут ли быть применены меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если, допустим, заработная плата выплачена 23-го числа текущего месяца (марта) и 5-го числа месяца, следующего за отработанным (мартом), то налог будет удержан 23 марта и 5 апреля. Далее из заработной платы за апрель и май будет удержан налог за январь и февраль с учетом 20%-ного ограничения (не более 6 000 руб. с учетом налога за каждый из этих месяцев (30 000 руб. x 20%)). Таким образом, в расчете 6-НДФЛ данные суммы налога будут отражены только за полугодие и девять месяцев (если в полугодии не сможет быть доудержана вся сумма).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если, допустим, заработная плата выплачена 23-го числа текущего месяца (марта) и 5-го числа месяца, следующего за отработанным (мартом), то налог будет удержан 23 марта и 5 апреля. Далее из заработной платы за апрель и май будет удержан налог за январь и февраль с учетом 20%-ного ограничения (не более 6 000 руб. с учетом налога за каждый из этих месяцев (30 000 руб. x 20%)). Таким образом, в расчете 6-НДФЛ данные суммы налога будут отражены только за полугодие и девять месяцев (если в полугодии не сможет быть доудержана вся сумма).
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на октябрь или переходящие с сентября на октябрь. Больничные, переходящие с сентября и оплаченные в октябре, в 6-НДФЛ за 9 месяцев не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2025 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2024 г., - только доплату
(Издательство "Главная книга", 2025)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на октябрь или переходящие с сентября на октябрь. Больничные, переходящие с сентября и оплаченные в октябре, в 6-НДФЛ за 9 месяцев не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2025 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2024 г., - только доплату
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Этот НДФЛ вам нужно постепенно удерживать из каждой зарплаты и иных денежных доходов, выплачиваемых начиная с даты регистрации перехода права собственности на квартиру. Каждый раз общая удерживаемая сумма НДФЛ (исчисленного и с зарплаты, и с подарка) не может превышать 50% выплачиваемой суммы <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Этот НДФЛ вам нужно постепенно удерживать из каждой зарплаты и иных денежных доходов, выплачиваемых начиная с даты регистрации перехода права собственности на квартиру. Каждый раз общая удерживаемая сумма НДФЛ (исчисленного и с зарплаты, и с подарка) не может превышать 50% выплачиваемой суммы <13>.