6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями
Подборка наиболее важных документов по запросу 6 НДФЛ Зарплата выплачивается частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
(КонсультантПлюс, 2026)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первая часть зарплаты за декабрь, выплаченная в декабре, попадает в годовой отчет 6-НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первая часть зарплаты за декабрь, выплаченная в декабре, попадает в годовой отчет 6-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
(КонсультантПлюс, 2026)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- в разделы 1 и 2 по основной базе включить всю сумму отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных из среднего заработка) и там же показать НДФЛ с них (с зарплатными КБК);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- в разделы 1 и 2 по основной базе включить всю сумму отпускных, командировочных (других выплат, рассчитанных из среднего заработка) и там же показать НДФЛ с них (с зарплатными КБК);
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на апрель или переходящие с марта на апрель. Больничные, переходящие с марта и оплаченные в апреле, в 6-НДФЛ за 1 кв. не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2026 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2025 г., - только доплату
(Издательство "Главная книга", 2026)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на апрель или переходящие с марта на апрель. Больничные, переходящие с марта и оплаченные в апреле, в 6-НДФЛ за 1 кв. не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2026 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2025 г., - только доплату
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23-го по 30-е (31-е) число месяца, то при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года нужно учитывать следующее.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23-го по 30-е (31-е) число месяца, то при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года нужно учитывать следующее.
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Этот НДФЛ вам нужно постепенно удерживать из каждой зарплаты и иных денежных доходов, выплачиваемых начиная с даты регистрации перехода права собственности на квартиру. Каждый раз общая удерживаемая сумма НДФЛ (исчисленного и с зарплаты, и с подарка) не может превышать 50% выплачиваемой суммы <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Этот НДФЛ вам нужно постепенно удерживать из каждой зарплаты и иных денежных доходов, выплачиваемых начиная с даты регистрации перехода права собственности на квартиру. Каждый раз общая удерживаемая сумма НДФЛ (исчисленного и с зарплаты, и с подарка) не может превышать 50% выплачиваемой суммы <13>.
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2026)Если работник вернул излишне выплаченную заработную плату, то возникают основания для представления уточненного расчета 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Причем на порядок заполнения уточненного расчета не влияет способ возврата работником излишне выплаченной заработной платы (наличными, перечислением или удержанием из доходов, выплачиваемых работнику).
(Консультация эксперта, 2026)Если работник вернул излишне выплаченную заработную плату, то возникают основания для представления уточненного расчета 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Причем на порядок заполнения уточненного расчета не влияет способ возврата работником излишне выплаченной заработной платы (наличными, перечислением или удержанием из доходов, выплачиваемых работнику).
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Но может получиться и так, что вся сумма зачтется и еще останется долг за работником, который придется удержать из следующей зарплаты. Тогда в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно будет отразить сумму зарплаты за минусом зачтенного долга работника и НДФЛ, исчисленный и удержанный с оставшейся суммы зарплаты.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Но может получиться и так, что вся сумма зачтется и еще останется долг за работником, который придется удержать из следующей зарплаты. Тогда в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно будет отразить сумму зарплаты за минусом зачтенного долга работника и НДФЛ, исчисленный и удержанный с оставшейся суммы зарплаты.