659-п отложенный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу 659-п отложенный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет договоров аренды: первое применение Положения N 659-П, опцион на продление, отложенные налоги
(Плотникова Е.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2020, N 1)УЧЕТ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ: ПЕРВОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ N 659-П,
(Плотникова Е.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2020, N 1)УЧЕТ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ: ПЕРВОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ N 659-П,
Статья: Практикум МСФО: реперные точки бухгалтерских оценок и учета арендованного имущества
(Миркина Е.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2019, N 4)Итак, переход на МСФО (IFRS) 16 не только потребовал от арендаторов значительных трудозатрат на внедрение нового порядка отражения в отчетности арендных операций, но и усложнил налоговый учет расходов по аренде, а также привел к возникновению дополнительных временных разниц и отложенных налогов.
(Миркина Е.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2019, N 4)Итак, переход на МСФО (IFRS) 16 не только потребовал от арендаторов значительных трудозатрат на внедрение нового порядка отражения в отчетности арендных операций, но и усложнил налоговый учет расходов по аренде, а также привел к возникновению дополнительных временных разниц и отложенных налогов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кредитные организации вправе не применять особенности учета договоров аренды, по которым начало аренды установлено до 1 января 2020 года, если по состоянию на 1 февраля 2020 года величина собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанная исходя из остатков, отраженных на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П, отличается от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной с учетом применения новых требований, не более чем на 5%.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кредитные организации вправе не применять особенности учета договоров аренды, по которым начало аренды установлено до 1 января 2020 года, если по состоянию на 1 февраля 2020 года величина собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанная исходя из остатков, отраженных на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П, отличается от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной с учетом применения новых требований, не более чем на 5%.
Информационное письмо Банка России от 27.08.2019 N ИН-012-17/68
"О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2020 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету"6. Если в соответствии с рекомендациями, изложенными в пунктах 4.1, 5.1 или 5.2 настоящего письма, кредитная организация осуществляет отражение финансовых результатов, связанных с началом применения Положения N 659-П, в составе финансовых результатов прошлых лет (на счетах N 10801 "Нераспределенная прибыль", N 10901 "Непокрытый убыток"), то в таком случае кредитная организация вправе отложенный налог в отношении этих финансовых результатов отразить также в составе финансовых результатов прошлых лет (на счетах N 10801 "Нераспределенная прибыль", N 10901 "Непокрытый убыток").
"О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2020 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету"6. Если в соответствии с рекомендациями, изложенными в пунктах 4.1, 5.1 или 5.2 настоящего письма, кредитная организация осуществляет отражение финансовых результатов, связанных с началом применения Положения N 659-П, в составе финансовых результатов прошлых лет (на счетах N 10801 "Нераспределенная прибыль", N 10901 "Непокрытый убыток"), то в таком случае кредитная организация вправе отложенный налог в отношении этих финансовых результатов отразить также в составе финансовых результатов прошлых лет (на счетах N 10801 "Нераспределенная прибыль", N 10901 "Непокрытый убыток").
Вопрос: Правильно ли понимает банк, что по счетам 60804, 60805, 60806 возникают налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы, которые включаются в сумму отложенного налога? Будет ли возникать временная разница по счету 60312 в сумме фактически уплаченной арендной платы за будущий отчетный период?
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2020, N 4)<5> Аналогичный принцип закреплен в п. 1.3 Положения N 409-П: если уменьшение остатка на активном (пассивном) балансовом счете при прекращении признания в будущих отчетных периодах объектов бухгалтерского учета не окажет влияния на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, то налоговая база остатка на активном (пассивном) балансовом счете равна его балансовой стоимости. В таких случаях временные разницы не возникают и признания отложенного налога на прибыль не происходит.
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2020, N 4)<5> Аналогичный принцип закреплен в п. 1.3 Положения N 409-П: если уменьшение остатка на активном (пассивном) балансовом счете при прекращении признания в будущих отчетных периодах объектов бухгалтерского учета не окажет влияния на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, то налоговая база остатка на активном (пассивном) балансовом счете равна его балансовой стоимости. В таких случаях временные разницы не возникают и признания отложенного налога на прибыль не происходит.