619 счет налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу 619 счет налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на имущество в отношении недвижимости кредитной организации, временно не используемой в основной деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-05-05-01/44132)Таким образом, являющиеся основными средствами объекты недвижимого имущества, учитываемые кредитной организацией на балансовом счете N 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности", признаются объектом обложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-05-05-01/44132)Таким образом, являющиеся основными средствами объекты недвижимого имущества, учитываемые кредитной организацией на балансовом счете N 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности", признаются объектом обложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса.
Статья: Налог на имущество: нюансы налогообложения принадлежащих банкам объектов недвижимости
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Напомним, что порядок налогообложения имущества, учитываемого на счетах 619, 620 и 621, наш журнал подробно освещал в N 6 за 2017 г., посвятив этой теме две статьи <1>. Необходимость усиления акцента на данном вопросе была связана с неустоявшейся позицией Минфина России, который выпускал разъяснения, противоречащие друг другу.
(Ручушкина О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 6)Напомним, что порядок налогообложения имущества, учитываемого на счетах 619, 620 и 621, наш журнал подробно освещал в N 6 за 2017 г., посвятив этой теме две статьи <1>. Необходимость усиления акцента на данном вопросе была связана с неустоявшейся позицией Минфина России, который выпускал разъяснения, противоречащие друг другу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Информация> ФНС России
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
Административная практика
Решение ФНС России от 06.03.2018 N СА-4-9/4429@
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин) от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@ объекты имущества, учитываемые на балансовых счетах 619, 620, 621, не являются основными средствами и, как следствие, на основании статьи 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Суть жалобы: В связи с непредставлением заявителем налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении двух нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Жалоба признана обоснованной, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налога ввиду того, что нежилые помещения не являются основными средствами и, как следствие, не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин) от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@ объекты имущества, учитываемые на балансовых счетах 619, 620, 621, не являются основными средствами и, как следствие, на основании статьи 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении нежилого помещения, учтенного банком на балансовом счете 619.
(Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-05-05-01/48503)Положение Банка России N 448-П не ставит в зависимость от источника получения недвижимости учет его на счете 619.
(Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-05-05-01/48503)Положение Банка России N 448-П не ставит в зависимость от источника получения недвижимости учет его на счете 619.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-05-05-01/40530)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счетах 619 и 620.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 19.12.2017 N БС-4-21/25793)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо ФНС России от 19.12.2017 N БС-4-21/25793)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счетах 619, 620 и 621.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счете 619.
(Письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-05-05-01/19001)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счете 619.
(Письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-05-05-01/19001)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении ОС кредитных организаций, учитываемых на счете 619.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-05-05-01/67902)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-05-05-01/67902)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого банком на счетах 619, 620 и 621.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-01/30231)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-01/30231)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счете 619.
(Письмо ФНС России от 01.04.2020 N БС-4-21/5566)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счете 619.
(Письмо ФНС России от 01.04.2020 N БС-4-21/5566)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого некредитными финансовыми организациями на счете 619.
Вопрос: ...Об определении в целях налога на имущество организаций остаточной стоимости имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619 и 620.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
(Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-05-05-01/4365)Вопрос: Согласно п. 4.11 Положения о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденного Банком России от 22.12.2014 N 448-П (далее - Положение 448-П), модель учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, по справедливой стоимости, учитываемой на балансовом счете 619, применяется кредитной организацией, если ее справедливая стоимость может быть надежно определена.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 28.07.2017 N БС-4-21/14819@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 28.07.2017 N БС-4-21/14819@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
Статья: Налог на имущество кредитных организаций. В чем прав и, возможно, не прав Минфин России
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Что касается основного содержания данной работы, то в ней будут рассмотрены вопросы обложения налогом на имущество организаций объектов, учитываемых кредитными организациями на счетах 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" и 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" (позиция Минфина России в отношении которого была наиболее болезненно воспринята банками). Притом что спорные вопросы налога на имущество у кредитных организаций не сводятся только к этим двум, возникшим или обострившимся в 2016 г. Но прежде всего надо остановиться на том объективном противоречии, которое с неизбежностью обусловило как нынешние, так и более давние проблемы налога на имущество организаций и которое коренится в самом определении объекта налога на имущество.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Что касается основного содержания данной работы, то в ней будут рассмотрены вопросы обложения налогом на имущество организаций объектов, учитываемых кредитными организациями на счетах 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" и 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" (позиция Минфина России в отношении которого была наиболее болезненно воспринята банками). Притом что спорные вопросы налога на имущество у кредитных организаций не сводятся только к этим двум, возникшим или обострившимся в 2016 г. Но прежде всего надо остановиться на том объективном противоречии, которое с неизбежностью обусловило как нынешние, так и более давние проблемы налога на имущество организаций и которое коренится в самом определении объекта налога на имущество.