6-НДФЛ зарплата начислена но не выплачена
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ зарплата начислена но не выплачена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)В 6-НДФЛ за 1 квартал включают выплаченные с 1 января по 31 марта:
(Издательство "Главная книга", 2026)В 6-НДФЛ за 1 квартал включают выплаченные с 1 января по 31 марта:
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компанию открыли во II квартале. Народ только набираем, зарплата начислялась, но не выплачивалась. При формировании 6-НДФЛ программа ставит нули. Я читала, что если зарплата не выплачена, то в расчет она не попадает. Но потом, когда выплатим, придется подать корректировку за II квартал. Верно ли это? Сдавать расчет или нет?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компанию открыли во II квартале. Народ только набираем, зарплата начислялась, но не выплачивалась. При формировании 6-НДФЛ программа ставит нули. Я читала, что если зарплата не выплачена, то в расчет она не попадает. Но потом, когда выплатим, придется подать корректировку за II квартал. Верно ли это? Сдавать расчет или нет?
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В связи с этим в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В связи с этим в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что, если на конец года зарплата начислена в бухгалтерской программе, но не выплачена (или по какому-то работнику депонирована), она не попадает ни в справки о доходах, ни в расчет 6-НДФЛ, поскольку в целях НДФЛ еще нет полученного дохода и не возникла обязанность налогового агента по исчислению налога <7>. Информация об отражении декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности в зависимости от даты ее выплаты работникам приведена в таблице <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что, если на конец года зарплата начислена в бухгалтерской программе, но не выплачена (или по какому-то работнику депонирована), она не попадает ни в справки о доходах, ни в расчет 6-НДФЛ, поскольку в целях НДФЛ еще нет полученного дохода и не возникла обязанность налогового агента по исчислению налога <7>. Информация об отражении декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности в зависимости от даты ее выплаты работникам приведена в таблице <8>.
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Обратите внимание! Расчет нужно сдать, если хотя бы в одном месяце налоговый агент выплачивал заработную плату. Если же с начала года компания не выплачивает работникам никаких доходов, сдавать 6-НДФЛ не нужно. Нулевой 6-НДФЛ, если выплат работникам не было.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Обратите внимание! Расчет нужно сдать, если хотя бы в одном месяце налоговый агент выплачивал заработную плату. Если же с начала года компания не выплачивает работникам никаких доходов, сдавать 6-НДФЛ не нужно. Нулевой 6-НДФЛ, если выплат работникам не было.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Ранее, в Письме от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, налоговики поясняли, что в случае отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм начисленной, но не выплаченной заработной платы налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Однако на практике налоговые агенты не всегда следовали данному разъяснению.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Ранее, в Письме от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@, налоговики поясняли, что в случае отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм начисленной, но не выплаченной заработной платы налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Однако на практике налоговые агенты не всегда следовали данному разъяснению.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.2017 N Ф07-8406/2017 по делу N А13-17388/2016 суд признал правомерным неначисление страхователем страховых взносов на сумму компенсации стоимости медицинских услуг для работников, указав, что они не являются выплатами в рамках трудовых отношений, оплатой труда, поэтому не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.2017 N Ф07-8406/2017 по делу N А13-17388/2016 суд признал правомерным неначисление страхователем страховых взносов на сумму компенсации стоимости медицинских услуг для работников, указав, что они не являются выплатами в рамках трудовых отношений, оплатой труда, поэтому не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Ситуация 1. Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Обратите внимание, что расчет нужно сдать, если хотя бы в одном месяце налоговый агент выплачивал заработную плату.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Обратите внимание, что расчет нужно сдать, если хотя бы в одном месяце налоговый агент выплачивал заработную плату.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли представлять 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если в нем не начислялась заработная плата
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли представлять 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если в нем не начислялась заработная плата