6-ндфл зарплата частями
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл зарплата частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности общества, в том числе на основании форм 6-НДФЛ, РСВ, в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Инспекция в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ направила обществу уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обращением гражданина о выплатах заработной платы "в конвертах", которое инспектор отказался представлять для ознакомления, указав лишь на необходимость направить информацию по полноте начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов. Общество направило в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки, о выдаче копии материалов проверки на основании подп. 5 - 9 п. 1 ст. 21, абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ. Поскольку в предоставлении материалов проверки обществу было отказано, оно оспорило действия налогового органа. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что по результатам камеральных налоговых проверок представленных обществом форм 6-НДФЛ и РСВ нарушений не установлено, акты налоговых проверок не составлялись. Суд отметил, что пояснения на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы не только в связи с налоговой проверкой, но и в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов, у налогового органа отсутствовали основания для ознакомления налогоплательщика с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
(КонсультантПлюс, 2025)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
(КонсультантПлюс, 2025)Районный коэффициент и процентные надбавки, выплаченные нерезидентам, отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке, без обособления от остальной части зарплаты этих лиц. Для таких доходов не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
Готовое решение: Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: суммы, выданные под отчет, не образуют доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, если израсходованы на установленные цели (подтверждены документами, сопровождающими авансовый отчет) или возвращены работодателю (сразу вся сумма или частями). Поэтому в форме 6-НДФЛ ни выдачу денежных средств под отчет, ни их зачет при выплате заработной платы не отражают.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: суммы, выданные под отчет, не образуют доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, если израсходованы на установленные цели (подтверждены документами, сопровождающими авансовый отчет) или возвращены работодателю (сразу вся сумма или частями). Поэтому в форме 6-НДФЛ ни выдачу денежных средств под отчет, ни их зачет при выплате заработной платы не отражают.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)Авансовая часть декабрьской зарплаты, выплаченная в декабре 2022 г., и сумма исчисленного с нее НДФЛ отражаются в расчете за 2022 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к этому расчету (НДФЛ - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с авансовой части декабрьской зарплаты и удержанный при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. (Письма ФНС от 19.01.2023 N БС-4-11/517@, от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/357@, от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@).
(Издательство "Главная книга", 2023)Авансовая часть декабрьской зарплаты, выплаченная в декабре 2022 г., и сумма исчисленного с нее НДФЛ отражаются в расчете за 2022 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к этому расчету (НДФЛ - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная"). Кроме того, НДФЛ, исчисленный с авансовой части декабрьской зарплаты и удержанный при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. (Письма ФНС от 19.01.2023 N БС-4-11/517@, от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/357@, от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@).
Вопрос: По какому коду доходов нужно отразить в справке о доходах и суммах налога физического лица оплату работнику сверхурочной работы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Оплату сверхурочной работы как составной части заработной платы в справке о доходах и суммах налога физического лица отражают по коду 2000.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Оплату сверхурочной работы как составной части заработной платы в справке о доходах и суммах налога физического лица отражают по коду 2000.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие особенности нужно учесть при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в части включения в него данных о начисленной заработной плате и о суммах удержанного с нее НДФЛ?
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие особенности нужно учесть при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в части включения в него данных о начисленной заработной плате и о суммах удержанного с нее НДФЛ?
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)В этой связи в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)В этой связи в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты при увольнении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Вопрос: Работнику 5 апреля выплачена часть заработной платы, общий налогооблагаемый доход составил 330 тыс. руб., стандартный вычет на ребенка предоставлен. При выплате второй части заработной платы 20 апреля доход составил 370 тыс. руб. Каков порядок предоставления стандартного вычета в указанном месяце?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговому агенту при выплате второй части заработной платы 20 апреля необходимо скорректировать размер предоставляемого стандартного вычета на ребенка, отразив соответствующие сведения в расчете 6-НДФЛ за I квартал и сведениях о доходах физического лица за налоговый период (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговому агенту при выплате второй части заработной платы 20 апреля необходимо скорректировать размер предоставляемого стандартного вычета на ребенка, отразив соответствующие сведения в расчете 6-НДФЛ за I квартал и сведениях о доходах физического лица за налоговый период (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В целях НДФЛ дата получения дохода - день передачи имущества, его сумма - рыночная стоимость имущества <13>. В таких случаях удержать налог, исчисленный с ДСД, при ее выплате невозможно. В случае выплаты в тот же день (или позже до конца года) выходящему участнику каких-то денежных доходов нужно удержать этот налог из них (в пределах 50% выплачиваемой суммы) <14>. И даже если налог удержан из дохода, формирующего другую налоговую базу (например, из расчета по зарплате с участником, который был еще и работником), в уведомлении, расчете 6-НДФЛ и справке о доходах налог с приравненной к дивидендам части ДСД все равно нужно указать с КБК для дивидендов.
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В части отражения сумм в качестве заработной платы в налоговой отчетности и уплаты налогов в этой связи отмечаем следующее.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В части отражения сумм в качестве заработной платы в налоговой отчетности и уплаты налогов в этой связи отмечаем следующее.