6-НДФЛ заработная плата за декабрь выплачена в январе
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ заработная плата за декабрь выплачена в январе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2024 по делу N 88-12288/2024 (УИД 66RS0006-01-2023-002684-85)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату.
Обстоятельства: Истец указал, что в соответствии с трудовым договором был принят на работу к ответчику. По условиям трудового договора ему устанавливался оклад (включая районный коэффициент). Позднее трудовые отношения между сторонами прекращены в связи с расторжением трудового договора по инициативе работника. Ответчик не выплатил заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы С. о наличии задолженности по заработной плате за период с декабря 2022 года по 23 марта 2023 года со ссылкой на то, что в Обществе сложился корпоративный конфликт, он был фактически отстранен от работы, трудовые обязанности исполнял дистанционно, возможность выплаты заработной платы отсутствовала, суд апелляционной инстанции, установив, что согласно сведениям справки (форма по КНД 1175-18) за период 2022 года доход составил 485 589 руб. 04 коп., НДФЛ начислен в сумме 63 127 руб., уплачен организацией полностью, что согласуется и со сведениями формы 6-НДФЛ, представленными в налоговый орган 30 января 2023 года, когда истец являлся руководителем Общества; согласно справке о доходах и суммах налога физического лица сумма дохода С. составила 62 655 руб. 17 коп., начислен налог в сумме 8 145 руб., удержан в сумме 8 145 руб., пришел к выводу о подтверждении факта выплаты заработной платы истцу в оспариваемый период.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату.
Обстоятельства: Истец указал, что в соответствии с трудовым договором был принят на работу к ответчику. По условиям трудового договора ему устанавливался оклад (включая районный коэффициент). Позднее трудовые отношения между сторонами прекращены в связи с расторжением трудового договора по инициативе работника. Ответчик не выплатил заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы С. о наличии задолженности по заработной плате за период с декабря 2022 года по 23 марта 2023 года со ссылкой на то, что в Обществе сложился корпоративный конфликт, он был фактически отстранен от работы, трудовые обязанности исполнял дистанционно, возможность выплаты заработной платы отсутствовала, суд апелляционной инстанции, установив, что согласно сведениям справки (форма по КНД 1175-18) за период 2022 года доход составил 485 589 руб. 04 коп., НДФЛ начислен в сумме 63 127 руб., уплачен организацией полностью, что согласуется и со сведениями формы 6-НДФЛ, представленными в налоговый орган 30 января 2023 года, когда истец являлся руководителем Общества; согласно справке о доходах и суммах налога физического лица сумма дохода С. составила 62 655 руб. 17 коп., начислен налог в сумме 8 145 руб., удержан в сумме 8 145 руб., пришел к выводу о подтверждении факта выплаты заработной платы истцу в оспариваемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
(КонсультантПлюс, 2025)если аванс выплачен в декабре, а вторая часть декабрьской зарплаты - в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за текущий год (в том числе в Приложении N 1 к нему) отразите аванс по декабрьской зарплате и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) (п. п. 25, 28, 29 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Доход в виде второй части зарплаты и НДФЛ с него (исчисленный, удержанный) указывайте в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды следующего года.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)В 6-НДФЛ за 9 месяцев включают выплаченные с 1 января по 30 сентября:
(Издательство "Главная книга", 2025)В 6-НДФЛ за 9 месяцев включают выплаченные с 1 января по 30 сентября:
Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ отражаются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не приводится (Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169).
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ отражаются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не приводится (Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169).
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)За декабрь 2023 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2023 года, так и в январе 2024 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)За декабрь 2023 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2023 года, так и в январе 2024 года.
Вопрос: Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, если первая часть зарплаты (аванс) за декабрь 2022 г. выдана в декабре 2022 г., а окончательный расчет произведен в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Однако следует учитывать, что на основании п. 4 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика. В связи с этим если в декабре 2022 г. выплата заработной платы была произведена без удержания налога (то есть вся сумма выдана "на руки"), а удержание производилось уже в январе 2023 г., то его доход за декабрь 2022 г., по нашему мнению, необходимо увеличить на сумму НДФЛ от этого дохода, так как согласно указанному выше Письму ФНС России сумма НДФЛ с этого дохода должна быть отражена в справке в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" расчета 6-НДФЛ за 2022 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Однако следует учитывать, что на основании п. 4 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика. В связи с этим если в декабре 2022 г. выплата заработной платы была произведена без удержания налога (то есть вся сумма выдана "на руки"), а удержание производилось уже в январе 2023 г., то его доход за декабрь 2022 г., по нашему мнению, необходимо увеличить на сумму НДФЛ от этого дохода, так как согласно указанному выше Письму ФНС России сумма НДФЛ с этого дохода должна быть отражена в справке в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" расчета 6-НДФЛ за 2022 г.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- из-за выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года, которая попадает в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а в РСВ за 2022 год;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- из-за выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года, которая попадает в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а в РСВ за 2022 год;
Статья: ФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ (комментарий к Письму ФНС от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)- зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее попадут в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. При этом в разделе 1 нужно будет отразить НДФЛ со всей декабрьской зарплаты (и за первую, и за вторую половину месяца), удержанный в январе.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)- зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее попадут в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. При этом в разделе 1 нужно будет отразить НДФЛ со всей декабрьской зарплаты (и за первую, и за вторую половину месяца), удержанный в январе.
Статья: Форма 6-НДФЛ - 2023
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023. Когда нужно удержать НДФЛ с указанных доходов и перечислить в бюджет? Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ?
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023. Когда нужно удержать НДФЛ с указанных доходов и перечислить в бюджет? Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ?
Статья: Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с нее, прописываются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, не указывается.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с нее, прописываются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в Приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, не указывается.
Статья: "Зарплатный" НДФЛ: обзор писем ФНС
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года и исчисленный и удержанный с нее НДФЛ (при выплате средств в январе 2023 года) указываются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года и исчисленный и удержанный с нее НДФЛ (при выплате средств в январе 2023 года) указываются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.