6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Да, надо, поскольку расчет 6-НДФЛ (за исключением отдельных показателей) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. п. 24, 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, надо, поскольку расчет 6-НДФЛ (за исключением отдельных показателей) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. п. 24, 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Согласно разъяснениям, представленным ФНС России в Письме от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@, в полях 110 и 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года отражаются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Соответственно, далее за 2023 год форма 6-НДФЛ заполняется в аналогичном порядке нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Согласно разъяснениям, представленным ФНС России в Письме от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@, в полях 110 и 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года отражаются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Соответственно, далее за 2023 год форма 6-НДФЛ заполняется в аналогичном порядке нарастающим итогом с начала налогового периода.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2 отразите обобщенные по всем физлицам сведения о доходах (в том числе полученных по гражданско-правовому договору) и налоге нарастающим итогом с начала года, а также об удержанном в последнем квартале отчетного (налогового) периода налоге в разбивке по соответствующим периодам удержания (п. п. 26, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2 отразите обобщенные по всем физлицам сведения о доходах (в том числе полученных по гражданско-правовому договору) и налоге нарастающим итогом с начала года, а также об удержанном в последнем квартале отчетного (налогового) периода налоге в разбивке по соответствующим периодам удержания (п. п. 26, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, с 01.01.2024.
(Письмо ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Письмо ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: Участник ООО получает от организации материальную выгоду, доходов в денежной форме нет. Решение о выплате дивидендов на момент подачи расчета 6-НДФЛ за I кв. 2025 г. не принято. Общее собрание планируется в III кв. Можно ли не заполнять строку 170 расчета 6-НДФЛ за I кв., а заполнить ее по году или начиная с III кв.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако при этом варианте получится, что в течение какого-то периода календарного года часть доходов облагается по ставке 30%, а часть - по ставке 13%. Хотя в общем-то это НК не предусмотрено. И тогда доходы такого сотрудника в расчете 6-НДФЛ, к примеру за полугодие или за 9 месяцев, будут отражаться в двух разделах 1 и 2 - и со ставкой 30%, и со ставкой 13%. Такое разъяснение нам давал специалист ФНС, когда еще действовала старая форма расчета 6-НДФЛ, оно размещено на нашем сайте (https://glavkniga.ru/ -> Новости -> Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле). Но это актуально и сейчас, поскольку позиция Минфина и ФНС с тех пор не изменилась.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако при этом варианте получится, что в течение какого-то периода календарного года часть доходов облагается по ставке 30%, а часть - по ставке 13%. Хотя в общем-то это НК не предусмотрено. И тогда доходы такого сотрудника в расчете 6-НДФЛ, к примеру за полугодие или за 9 месяцев, будут отражаться в двух разделах 1 и 2 - и со ставкой 30%, и со ставкой 13%. Такое разъяснение нам давал специалист ФНС, когда еще действовала старая форма расчета 6-НДФЛ, оно размещено на нашем сайте (https://glavkniga.ru/ -> Новости -> Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле). Но это актуально и сейчас, поскольку позиция Минфина и ФНС с тех пор не изменилась.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются показатели нарастающим итогом, в том числе по налоговой ставке 15%, представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Данные разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что они актуальны и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются показатели нарастающим итогом, в том числе по налоговой ставке 15%, представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Данные разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что они актуальны и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ.
Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, указанная форма подразумевает указание размера начисленных выплат и взносов по всей организации - за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. То есть в РСВ зарплата отражается согласно дате ее начисления, вне зависимости от фактической выплаты и задолженности по ней.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, указанная форма подразумевает указание размера начисленных выплат и взносов по всей организации - за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. То есть в РСВ зарплата отражается согласно дате ее начисления, вне зависимости от фактической выплаты и задолженности по ней.
Вопрос: Как исчислить НДФЛ и заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, если организация ежемесячно 15-го числа выплачивает проценты по договору займа гражданину Хорватии - нерезиденту РФ?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма полученного дохода, в строке 140 - общая сумма исчисленного НДФЛ, в строке 160 - общая сумма НДФЛ удержанная. Данные показатели указываются по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма полученного дохода, в строке 140 - общая сумма исчисленного НДФЛ, в строке 160 - общая сумма НДФЛ удержанная. Данные показатели указываются по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 28 Порядка).
Статья: РСВ и расчет по форме 6-НДФЛ при выплате увольняемому работнику компенсации за неиспользованные отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
Вопрос: Как организации вернуть НДФЛ на ЕНС, если по договору физлицо вернуло часть перечисленного ему 100%-ного аванса?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с п. п. 4.1 и 4.3 Порядка заполнения в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с п. п. 4.1 и 4.3 Порядка заполнения в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.