6-ндфл задолженность по заработной плате
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл задолженность по заработной плате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2024 по делу N 88-12288/2024 (УИД 66RS0006-01-2023-002684-85)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату.
Обстоятельства: Истец указал, что в соответствии с трудовым договором был принят на работу к ответчику. По условиям трудового договора ему устанавливался оклад (включая районный коэффициент). Позднее трудовые отношения между сторонами прекращены в связи с расторжением трудового договора по инициативе работника. Ответчик не выплатил заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы С. о наличии задолженности по заработной плате за период с декабря 2022 года по 23 марта 2023 года со ссылкой на то, что в Обществе сложился корпоративный конфликт, он был фактически отстранен от работы, трудовые обязанности исполнял дистанционно, возможность выплаты заработной платы отсутствовала, суд апелляционной инстанции, установив, что согласно сведениям справки (форма по КНД 1175-18) за период 2022 года доход составил 485 589 руб. 04 коп., НДФЛ начислен в сумме 63 127 руб., уплачен организацией полностью, что согласуется и со сведениями формы 6-НДФЛ, представленными в налоговый орган 30 января 2023 года, когда истец являлся руководителем Общества; согласно справке о доходах и суммах налога физического лица сумма дохода С. составила 62 655 руб. 17 коп., начислен налог в сумме 8 145 руб., удержан в сумме 8 145 руб., пришел к выводу о подтверждении факта выплаты заработной платы истцу в оспариваемый период.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату.
Обстоятельства: Истец указал, что в соответствии с трудовым договором был принят на работу к ответчику. По условиям трудового договора ему устанавливался оклад (включая районный коэффициент). Позднее трудовые отношения между сторонами прекращены в связи с расторжением трудового договора по инициативе работника. Ответчик не выплатил заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы С. о наличии задолженности по заработной плате за период с декабря 2022 года по 23 марта 2023 года со ссылкой на то, что в Обществе сложился корпоративный конфликт, он был фактически отстранен от работы, трудовые обязанности исполнял дистанционно, возможность выплаты заработной платы отсутствовала, суд апелляционной инстанции, установив, что согласно сведениям справки (форма по КНД 1175-18) за период 2022 года доход составил 485 589 руб. 04 коп., НДФЛ начислен в сумме 63 127 руб., уплачен организацией полностью, что согласуется и со сведениями формы 6-НДФЛ, представленными в налоговый орган 30 января 2023 года, когда истец являлся руководителем Общества; согласно справке о доходах и суммах налога физического лица сумма дохода С. составила 62 655 руб. 17 коп., начислен налог в сумме 8 145 руб., удержан в сумме 8 145 руб., пришел к выводу о подтверждении факта выплаты заработной платы истцу в оспариваемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Отражение в форме 6-НДФЛ задолженности по зарплате
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Отражение в форме 6-НДФЛ задолженности по зарплате
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
Статья: Финансовая прозрачность: как бизнесу подготовиться к комплексной оценке ФНС
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Затем сделать углубленный анализ финансовых показателей, которые будут оцениваться на втором этапе. Здесь необходимо проанализировать налоговую нагрузку за последний отчетный год и сравнить ее со среднеотраслевыми значениями. Особое внимание следует уделить отчетности по страховым взносам и форме 6-НДФЛ, так как именно на их основе будут рассчитываться ключевые показатели по заработной плате и численности.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Затем сделать углубленный анализ финансовых показателей, которые будут оцениваться на втором этапе. Здесь необходимо проанализировать налоговую нагрузку за последний отчетный год и сравнить ее со среднеотраслевыми значениями. Особое внимание следует уделить отчетности по страховым взносам и форме 6-НДФЛ, так как именно на их основе будут рассчитываться ключевые показатели по заработной плате и численности.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отчетности РСВ и 6-НДФЛ заработная плата с учетом задолженности по ней отражается по-разному.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отчетности РСВ и 6-НДФЛ заработная плата с учетом задолженности по ней отражается по-разному.
Интервью: Как закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 год
("Главная книга", 2022, N 24)- Полагаю, что правильным является вариант 1. Независимо от того, за какой период выплачивается доход после 2023 г., датой получения дохода в целях исчисления НДФЛ будет являться день перечисления денег. Ведь в новой редакции ст. 223 НК РФ на этот счет нет каких-либо исключений. Соответственно, задолженность по зарплате за 2022 г., выплаченная после 01.01.2023, учитывается при определении налоговой базы за 2023 г. И отражается в расчете 6-НДФЛ, включая приложение N 1 к нему (справки о доходах физлиц), за 2023 г.
("Главная книга", 2022, N 24)- Полагаю, что правильным является вариант 1. Независимо от того, за какой период выплачивается доход после 2023 г., датой получения дохода в целях исчисления НДФЛ будет являться день перечисления денег. Ведь в новой редакции ст. 223 НК РФ на этот счет нет каких-либо исключений. Соответственно, задолженность по зарплате за 2022 г., выплаченная после 01.01.2023, учитывается при определении налоговой базы за 2023 г. И отражается в расчете 6-НДФЛ, включая приложение N 1 к нему (справки о доходах физлиц), за 2023 г.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать только доходы, которые работник получил в виде заработной платы. Другими словами, отражать в документе нужно начисленные и фактически выплаченные средства на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать только доходы, которые работник получил в виде заработной платы. Другими словами, отражать в документе нужно начисленные и фактически выплаченные средства на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Как отразить в форме 6-НДФЛ уплату задолженности
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Как отразить в форме 6-НДФЛ уплату задолженности
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Случай 1. Задолженность погашена до конца года. Например, в июне вы погасили долг по зарплате, сроки выплаты которой, в соответствии с вашим ЛНА, приходятся на март, апрель и май. Вся сумма - доход июня, поэтому отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Однако при расчете НДФЛ с выплачиваемой суммы следует предоставить и неиспользованные вычеты за март - май, и вычет за июнь. Год еще не окончен, поэтому можно применить вычет, накопленный за месяцы, в которых не было выплаты дохода <19>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Случай 1. Задолженность погашена до конца года. Например, в июне вы погасили долг по зарплате, сроки выплаты которой, в соответствии с вашим ЛНА, приходятся на март, апрель и май. Вся сумма - доход июня, поэтому отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Однако при расчете НДФЛ с выплачиваемой суммы следует предоставить и неиспользованные вычеты за март - май, и вычет за июнь. Год еще не окончен, поэтому можно применить вычет, накопленный за месяцы, в которых не было выплаты дохода <19>.