6-НДФЛ строка 070 и 140
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ строка 070 и 140 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: РСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- по каждому физлицу сумма доходов, указанная в строке 070 персонифицированных сведений, в идеале должна совпадать с суммой доходов, указанной в графе 140 подраздела 3.2.1 РСВ за соответствующий месяц. Но допускаются отклонения не более чем на 10%. Если различие окажется существеннее, придется давать пояснения. Кроме того, ИФНС сложит данные по всем физлицам и, если разница между суммами в этих отчетах будет более 10%, также запросит у вас пояснения <14>;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- по каждому физлицу сумма доходов, указанная в строке 070 персонифицированных сведений, в идеале должна совпадать с суммой доходов, указанной в графе 140 подраздела 3.2.1 РСВ за соответствующий месяц. Но допускаются отклонения не более чем на 10%. Если различие окажется существеннее, придется давать пояснения. Кроме того, ИФНС сложит данные по всем физлицам и, если разница между суммами в этих отчетах будет более 10%, также запросит у вас пояснения <14>;
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 21.02.2018 N 16-12/021202@
"О порядке заполнения формы 6-НДФЛ"Операция (выплата отпускных 28.08.2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года следующим образом:
"О порядке заполнения формы 6-НДФЛ"Операция (выплата отпускных 28.08.2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года следующим образом:
Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
("Главная книга", 2021, N 9)- В 6-НДФЛ за 2020 г. компания отразила НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31.12.2020, только в разделе 1 в строках 040 и 070. А в разделе 2 строки 100 - 140 по декабрьской зарплате не заполняли, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на следующий отчетный период (на 11.01.2021) <11>. НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., в порядке исключения (чтобы ИФНС увидела его в отчетности) отразили в расчете за I квартал 2021 г. в разделе 1: в полях 020 и 022, а в поле 021 указали "11.01.2021".
("Главная книга", 2021, N 9)- В 6-НДФЛ за 2020 г. компания отразила НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31.12.2020, только в разделе 1 в строках 040 и 070. А в разделе 2 строки 100 - 140 по декабрьской зарплате не заполняли, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на следующий отчетный период (на 11.01.2021) <11>. НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., в порядке исключения (чтобы ИФНС увидела его в отчетности) отразили в расчете за I квартал 2021 г. в разделе 1: в полях 020 и 022, а в поле 021 указали "11.01.2021".
Статья: Компенсация расходов по договору подряда и НДФЛ
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 68 000 руб.;
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 68 000 руб.;
Статья: Работник принес справку об инвалидности ребенка: что меняется в НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Возвращенный налог отражайте в строке 090 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором перечислили деньги работнику. В строке 070 раздела 1 и в строке 140 раздела 2 расчета удержанный НДФЛ показывайте полностью, без уменьшения на сумму возврата <24>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Возвращенный налог отражайте в строке 090 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором перечислили деньги работнику. В строке 070 раздела 1 и в строке 140 раздела 2 расчета удержанный НДФЛ показывайте полностью, без уменьшения на сумму возврата <24>.
Вопрос: ...О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата начислена в декабре, а выплачена в январе следующего года.
(Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@)Таким образом, в случае если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
(Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@)Таким образом, в случае если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
Вопрос: Работнику начислена ежемесячная премия за декабрь 2018 г., которая выплачена в январе 2019 г. вместе с годовой премией за 2018 г. За какой период отражаются данные премии в расчетах 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Ответ: Ежемесячная премия за декабрь 2018 г., выплаченная в январе 2019 г., отражается по строкам 020, 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. и по строке 070 разд. 1, по строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Ответ: Ежемесячная премия за декабрь 2018 г., выплаченная в январе 2019 г., отражается по строкам 020, 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. и по строке 070 разд. 1, по строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г.
Статья: Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 6)В Порядке заполнения сказано, что расчет 6-НДФЛ надо составлять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год <28>. Из чего следует, что таким образом надо заполнить оба раздела. Это находит свое подтверждение и в утвержденных ФНС Контрольных соотношениях, с помощью которых налоговики будут проверять правильность заполнения расчета 6-НДФЛ <29>. В частности, в них сказано, что сумма удержанного налога, показываемая в строке 070 разд. 1, должна быть равна сумме строк 140 "Сумма удержанного налога" разд. 2.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 6)В Порядке заполнения сказано, что расчет 6-НДФЛ надо составлять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год <28>. Из чего следует, что таким образом надо заполнить оба раздела. Это находит свое подтверждение и в утвержденных ФНС Контрольных соотношениях, с помощью которых налоговики будут проверять правильность заполнения расчета 6-НДФЛ <29>. В частности, в них сказано, что сумма удержанного налога, показываемая в строке 070 разд. 1, должна быть равна сумме строк 140 "Сумма удержанного налога" разд. 2.
Статья: Отчетная кампания за I квартал 2017 года: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 11)Поэтому если зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2017 года, то в Расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год исчисленная сумма налога отражается только по строке 040 раздела 1. В Расчете же за I квартал 2017 года в разделе 1 нужно по строке 070 указать сумму удержанного налога, а в разделе 2 нужно заполнить блок строк 100 - 140, указав в них даты выплаты дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммовые показатели.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 11)Поэтому если зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2017 года, то в Расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год исчисленная сумма налога отражается только по строке 040 раздела 1. В Расчете же за I квартал 2017 года в разделе 1 нужно по строке 070 указать сумму удержанного налога, а в разделе 2 нужно заполнить блок строк 100 - 140, указав в них даты выплаты дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммовые показатели.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391 <Заполнение формы 6-НДФЛ: ежемесячные производственные премии>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 21)Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме 6-НДФЛ за полугодие так:
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 21)Производственная премия за февраль 2017 года выплачена работнику (налоговому резиденту РФ) 28.04.2017 в сумме 10 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме 6-НДФЛ за полугодие так:
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате физлицу процентов по займу, выданному организации, если они начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом.
(Письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10202@)Поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10202@)Поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.