6-ндфл раздел 2 налог не удержан
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл раздел 2 налог не удержан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)И как мы уже сказали, в разделе 4 справки о доходах и в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ налог как неудержанный отражать неправильно. Нельзя показать его и в поле "Сумма налога удержанная" справки о доходах - из платежных документов видно, что доход выплачен без удержания НДФЛ. Но если не отразить его в составе удержанных сумм также и в самом расчете (строки 160 - 166 раздела 2), нарушатся контрольные соотношения парных строк в блоках 021 - 026 и 161 - 166. В нашем примере в расчете за 9 месяцев 2024 г. не будет выполняться КС 1.40 о равенстве строк 021 и 161 <9>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)И как мы уже сказали, в разделе 4 справки о доходах и в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ налог как неудержанный отражать неправильно. Нельзя показать его и в поле "Сумма налога удержанная" справки о доходах - из платежных документов видно, что доход выплачен без удержания НДФЛ. Но если не отразить его в составе удержанных сумм также и в самом расчете (строки 160 - 166 раздела 2), нарушатся контрольные соотношения парных строк в блоках 021 - 026 и 161 - 166. В нашем примере в расчете за 9 месяцев 2024 г. не будет выполняться КС 1.40 о равенстве строк 021 и 161 <9>.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если сдать уточненный 6-НДФЛ с неудержанным налогом в строке 170 раздела 2 и в разделе 4 справки о доходах, то из него инспекции может быть видно, что возможность вовремя удержать налог у организации была (так как в справке приводятся виды выплат и их суммы по месяцам). И поскольку налог и пени организация на момент сдачи уточненного расчета не уплатила, налоговики по итогам его камеральной проверки могут предъявить ей штраф по ст. 123 НК. И если сочтут неправильным отражение налога как неудержанного - еще и штраф по ст. 126.1 НК. А также могут потребовать от организации уплаты налога (см. с. 19).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если сдать уточненный 6-НДФЛ с неудержанным налогом в строке 170 раздела 2 и в разделе 4 справки о доходах, то из него инспекции может быть видно, что возможность вовремя удержать налог у организации была (так как в справке приводятся виды выплат и их суммы по месяцам). И поскольку налог и пени организация на момент сдачи уточненного расчета не уплатила, налоговики по итогам его камеральной проверки могут предъявить ей штраф по ст. 123 НК. И если сочтут неправильным отражение налога как неудержанного - еще и штраф по ст. 126.1 НК. А также могут потребовать от организации уплаты налога (см. с. 19).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)Из Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ следует, что на одно физлицо налоговый агент представляет одну справку, в которой указывает сведения о всех его доходах за истекший календарный год, о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов, а также о сумме дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного НДФЛ. В разделе 2 справки указываются общая сумма фактически полученного дохода, сумма исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке. А если в течение календарного года физлицу выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняется необходимое количество страниц справки <6>.
("Главная книга", 2024, N 22)Из Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ следует, что на одно физлицо налоговый агент представляет одну справку, в которой указывает сведения о всех его доходах за истекший календарный год, о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов, а также о сумме дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного НДФЛ. В разделе 2 справки указываются общая сумма фактически полученного дохода, сумма исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке. А если в течение календарного года физлицу выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняется необходимое количество страниц справки <6>.
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Результаты перерасчета подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ. Сумма неудержанного налога указывается в поле 170 разд. 2 расчета, а также в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 1.18, 4.3, 5.7 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Результаты перерасчета подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ. Сумма неудержанного налога указывается в поле 170 разд. 2 расчета, а также в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (п. п. 1.18, 4.3, 5.7 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета)).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не сможете удержать НДФЛ из прощенных сумм до 31 января следующего года, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Это те суммы налога, о которых вы должны сообщить инспекции. Подайте сведения в виде справки в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не сможете удержать НДФЛ из прощенных сумм до 31 января следующего года, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Это те суммы налога, о которых вы должны сообщить инспекции. Подайте сведения в виде справки в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)НДФЛ, возвращенный налоговым агентом: сумма налога и дата возврата
(КонсультантПлюс, 2023)НДФЛ, возвращенный налоговым агентом: сумма налога и дата возврата
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)3. Строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" разд. 4 Приложения N 1 к 6-НДФЛ должна быть меньше либо равна строке "Общая сумма дохода" разд. 2 Приложения N 1 к 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)3. Строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" разд. 4 Приложения N 1 к 6-НДФЛ должна быть меньше либо равна строке "Общая сумма дохода" разд. 2 Приложения N 1 к 6-НДФЛ.
Статья: Алименты: исчисление, удержание, отражение. "Алиментарно"?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Доходы без вычета алиментов показывают по строке 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Доходы без вычета алиментов показывают по строке 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Доходы работника без вычета алиментов отражать нужно в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Доходы работника без вычета алиментов отражать нужно в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. исчисленная сумма налога не отражается, поскольку удержать ее налоговый агент не смог <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. исчисленная сумма налога не отражается, поскольку удержать ее налоговый агент не смог <23>.