6-ндфл раздел 1 строка 090
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл раздел 1 строка 090 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)Однако в октябре этого года ФНС выпустила Письмо, в котором говорится о том, что уточненный расчет необходим. Так, если в январе 2020 г. налоговый агент будет возвращать физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 г., то возвращенную сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. В такой ситуации налоговый агент обязан представить уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 г. При этом раздел 2 не заполняется ни в расчете 6-НДФЛ в периоде возврата налога, ни в уточненном расчете <7>.
("Главная книга", 2019, N 23)Однако в октябре этого года ФНС выпустила Письмо, в котором говорится о том, что уточненный расчет необходим. Так, если в январе 2020 г. налоговый агент будет возвращать физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 г., то возвращенную сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. В такой ситуации налоговый агент обязан представить уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 г. При этом раздел 2 не заполняется ни в расчете 6-НДФЛ в периоде возврата налога, ни в уточненном расчете <7>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@
"О налоге на доходы физических лиц"В случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
"О налоге на доходы физических лиц"В случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
Статья: Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Таким образом, если налоговый агент вернул налогоплательщику в апреле 2020 года излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 году, то данную сумму следует отразить по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. В разделе 2 расчета эта сумма не отражается.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Таким образом, если налоговый агент вернул налогоплательщику в апреле 2020 года излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 году, то данную сумму следует отразить по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. В разделе 2 расчета эта сумма не отражается.
Статья: Обзор разъяснений чиновников за сентябрь - октябрь 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Пример 3. В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Пример 3. В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
Статья: Что изменится в 2021 году в отчетности по НДФЛ?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Отметим: в разд. 1 прежней формы 6-НДФЛ сумму возвращенного налога нужно было показать в строке 090 общей суммой за три месяца. Расшифровку по платежам (в разрезе дат и сумм) налоговым агентам не нужно было делать.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Отметим: в разд. 1 прежней формы 6-НДФЛ сумму возвращенного налога нужно было показать в строке 090 общей суммой за три месяца. Расшифровку по платежам (в разрезе дат и сумм) налоговым агентам не нужно было делать.
Вопрос: ...По итогам 2016 г. у работника выявлена переплата по НДФЛ. Итоговый налог за год меньше, чем уплачено в бюджет, на эту сумму. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 г. Отражать ли в 6-НДФЛ за 2016 г. сумму переплаты в строке 070 разд. 1? Указывать ли по строке 140 разд. 2 сумму налога с переплатой?
("Главная книга", 2017, N 5)Если в 2017 г. вы вернете работнику сумму излишне удержанного НДФЛ, эту сумму нужно будет показать в строке 090 разд. 1 формы 6-НДФЛ начиная с периода, в котором вернете налог <3>.
("Главная книга", 2017, N 5)Если в 2017 г. вы вернете работнику сумму излишне удержанного НДФЛ, эту сумму нужно будет показать в строке 090 разд. 1 формы 6-НДФЛ начиная с периода, в котором вернете налог <3>.
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности.
(Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@)Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@)Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Статья: Расчет по форме 6-НДФЛ: обобщаем разъяснения
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)- по строке 080 - общую сумму неудержанного НДФЛ (по всем ставкам). В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые организация уже не сможет удержать у физических лиц (п. 3.4 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за II квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за июнь, выплаченной в июле (Письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194). Таким образом, в данной строке отражается сумма налога, удержать которую из доходов налогоплательщика у налогового агента нет возможности. Суммы, по которым момент удержания на отчетную дату не наступил, указывать в строке 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ не нужно;
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)- по строке 080 - общую сумму неудержанного НДФЛ (по всем ставкам). В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые организация уже не сможет удержать у физических лиц (п. 3.4 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за II квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за июнь, выплаченной в июле (Письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194). Таким образом, в данной строке отражается сумма налога, удержать которую из доходов налогоплательщика у налогового агента нет возможности. Суммы, по которым момент удержания на отчетную дату не наступил, указывать в строке 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ не нужно;
Статья: Предоставляем работнику социальный вычет на лечение
(Прыжицкий А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 8)В случае возврата НДФЛ за предшествующие месяцы представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ не требуется. Данную операцию отражают в текущем периоде по строкам 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на вычет (письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
(Прыжицкий А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 8)В случае возврата НДФЛ за предшествующие месяцы представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ не требуется. Данную операцию отражают в текущем периоде по строкам 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на вычет (письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
Вопрос: Налоговый агент вернул налогоплательщику излишне удержанный за прошлый год НДФЛ. Нужно ли агенту в такой ситуации подавать уточненные 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за этот период?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)К примеру, в ситуации, когда налоговый агент в соответствии со ст. 231 НК РФ в январе 2020 года возвратит физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 году, то данную сумму следует отразить по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года. В разделе 2 расчета эта сумма не отражается.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)К примеру, в ситуации, когда налоговый агент в соответствии со ст. 231 НК РФ в январе 2020 года возвратит физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 году, то данную сумму следует отразить по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года. В разделе 2 расчета эта сумма не отражается.
Статья: Новости от 04.08.2017
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
Вопрос: ...Сотрудник получает вычеты на троих детей. С июня перевелся на 0,5 ставки и вычеты стали превышать доход. По итогам года удержанный НДФЛ превысил начисленный. В декабре от него не было заявления на возврат налога. Можем ли сообщить ему, чтобы он обратился в налоговую за возвратом НДФЛ? Как заполнить 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2019, N 5)Имейте в виду, что сумму возвращенного работнику налога надо отразить по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том отчетном периоде 2019 г., в котором вы перечислите деньги на банковский счет физлица. Например, если вернете деньги в феврале, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. При этом сумму удержанного НДФЛ, отражаемую по строке 070, не нужно уменьшать на возвращенную переплату <9>. Заметим, что сумму НДФЛ, удержанную и подлежащую уплате в бюджет с доходов всех работников за текущий месяц (например, за февраль), вы можете уменьшить на сумму переплаты, возвращенную сотруднику в этом месяце (в феврале) <10>.
("Главная книга", 2019, N 5)Имейте в виду, что сумму возвращенного работнику налога надо отразить по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том отчетном периоде 2019 г., в котором вы перечислите деньги на банковский счет физлица. Например, если вернете деньги в феврале, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. При этом сумму удержанного НДФЛ, отражаемую по строке 070, не нужно уменьшать на возвращенную переплату <9>. Заметим, что сумму НДФЛ, удержанную и подлежащую уплате в бюджет с доходов всех работников за текущий месяц (например, за февраль), вы можете уменьшить на сумму переплаты, возвращенную сотруднику в этом месяце (в феврале) <10>.