6-НДФЛ при снятии с учета ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при снятии с учета ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применял ПСН по месту ведения деятельности (магазины) со сроком действия до 31.12.2022. С 2023 г. ИП перешел на УСН, встал на учет только по месту жительства. Каков порядок представления расчета 6-НДФЛ за 2022 г. в 2023 г. по наемным работникам ИП, которые были задействованы только в ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Административная практика
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП с учета
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП с учета
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В общем случае формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Но, учитывая п. 3 ст. 55 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо представить расчеты сумм НДФЛ до дня снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, а также не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ не возникает (Письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В общем случае формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Но, учитывая п. 3 ст. 55 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо представить расчеты сумм НДФЛ до дня снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель не имеет работников, а также не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ не возникает (Письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Статья: Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)- условием заключения договоров с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)- условием заключения договоров с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
Вопрос: ...ИП имел два магазина, один из которых находится в Республике Крым, г. Джанкое (применяет УСН), другой - в г. Симферополе (плательщик ЕНВД). 31.07.2019 ИП снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с закрытием второго магазина. Куда необходимо представить расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
Вопрос: О представлении в налоговый орган уполномоченным представителем ИП расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
Статья: Ответы на вопросы, связанные с частичной мобилизацией в Российской Федерации
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)За мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося, например, налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)За мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося, например, налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
Статья: Закрытие ИП в условиях пандемии
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В ФСС надо представить форму 4-ФСС (на титульном листе сделав отметку в поле "Прекращение деятельности"). Одновременно нужно подать заявление о снятии с учета (п. 3 ст. 6 Закона N 125-ФЗ) <1>
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В ФСС надо представить форму 4-ФСС (на титульном листе сделав отметку в поле "Прекращение деятельности"). Одновременно нужно подать заявление о снятии с учета (п. 3 ст. 6 Закона N 125-ФЗ) <1>