6-НДФЛ при снятии с учета ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при снятии с учета ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применял ПСН по месту ведения деятельности (магазины) со сроком действия до 31.12.2022. С 2023 г. ИП перешел на УСН, встал на учет только по месту жительства. Каков порядок представления расчета 6-НДФЛ за 2022 г. в 2023 г. по наемным работникам ИП, которые были задействованы только в ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Административная практика
Вопрос: О представлении в налоговый орган уполномоченным представителем ИП расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
(Письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@)Учитывая вышеизложенное, поскольку индивидуальный предприниматель, являвшийся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом, был снят с учета по причине смерти, возможность представить в налоговый орган, в том числе уполномоченным представителем в связи с прекращением действия доверенности, расчет по СВ за 2020 год, расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год, а также справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год не представляется возможным.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП
Вопрос: ...В какой налоговый орган индивидуальный предприниматель должен перечислить НДФЛ и представить форму 6-НДФЛ, если в январе - феврале он осуществлял деятельность на патенте в Московской области, а с марта - в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2017)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, в частности за I квартал - на 31 марта соответствующего налогового периода. К этой дате в силу п. 2 ст. 346.46 НК РФ индивидуальный предприниматель уже будет снят с учета в налоговом органе Московской области в качестве плательщика, применяющего ПСН.
(Консультация эксперта, 2017)Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, в частности за I квартал - на 31 марта соответствующего налогового периода. К этой дате в силу п. 2 ст. 346.46 НК РФ индивидуальный предприниматель уже будет снят с учета в налоговом органе Московской области в качестве плательщика, применяющего ПСН.
Вопрос: Каков порядок представления налоговым агентом отчетности по налогу на доходы физических лиц (далее - расчет 6-НДФЛ) в случае изменения места нахождения ЮЛ (обособленного подразделения; далее - ОП) или ИП в течение года?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: До даты внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе (даты регистрации по новому адресу для ИП) налоговый агент подает расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по прежнему месту нахождения ЮЛ (ОП), ИП.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: До даты внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе (даты регистрации по новому адресу для ИП) налоговый агент подает расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по прежнему месту нахождения ЮЛ (ОП), ИП.
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@ <О направлении вопросов и ответов для предоставления разъяснений в связи с проведением частичной мобилизации в РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
Вопрос: О представлении расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ филиалом иностранной организации в РФ, вновь поставленным на учет после получения новой аккредитации.
(Письмо ФНС России от 28.08.2020 N АБ-4-11/13867@)Федеральная налоговая служба в связи с письмами от 01.10.2019 и от 25.08.2020 рассмотрела проект ответа по обращениям филиала Корпорации и в отношении отражения в расчете по страховым взносам и расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) выплат, производимых физическим лицам иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, за период между снятием с учета из-за истечения срока аккредитации и датой постановки на учет после получения новой аккредитации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 28.08.2020 N АБ-4-11/13867@)Федеральная налоговая служба в связи с письмами от 01.10.2019 и от 25.08.2020 рассмотрела проект ответа по обращениям филиала Корпорации и в отношении отражения в расчете по страховым взносам и расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) выплат, производимых физическим лицам иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, за период между снятием с учета из-за истечения срока аккредитации и датой постановки на учет после получения новой аккредитации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
Статья: Очередное обновление формы 6-НДФЛ
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Коды отчетных периодов. В новой редакции будет действовать и Приложение 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ. К действующим кодам отчетных периодов добавлены коды, которые будут касаться в первую очередь индивидуальных предпринимателей, выполняющих функции налоговых агентов.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Коды отчетных периодов. В новой редакции будет действовать и Приложение 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ. К действующим кодам отчетных периодов добавлены коды, которые будут касаться в первую очередь индивидуальных предпринимателей, выполняющих функции налоговых агентов.
Вопрос: ...Организация реорганизована в форме слияния в январе 2018 г. Как заполнить и представить форму 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Коробейников С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Перечень кодов отчетных периодов (см. Приложение 1 к Порядку N ЕД-7-11/753@) дополнили новыми кодами (83, 84, 85, 86), которые проставляют индивидуальные предприниматели (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) при снятии с учета.
(Коробейников С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Перечень кодов отчетных периодов (см. Приложение 1 к Порядку N ЕД-7-11/753@) дополнили новыми кодами (83, 84, 85, 86), которые проставляют индивидуальные предприниматели (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) при снятии с учета.