6-НДФЛ при снятии с учета ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при снятии с учета ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применял ПСН по месту ведения деятельности (магазины) со сроком действия до 31.12.2022. С 2023 г. ИП перешел на УСН, встал на учет только по месту жительства. Каков порядок представления расчета 6-НДФЛ за 2022 г. в 2023 г. по наемным работникам ИП, которые были задействованы только в ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем ФНС России разъяснила, что, в случае если до снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе в связи с истечением срока действия патента не представлен расчет по форме 6-НДФЛ, индивидуальный предприниматель вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (далее - ОКТМО) муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)I квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП
Статья: Ответы на вопросы, связанные с частичной мобилизацией в Российской Федерации
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)За мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося, например, налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)За мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося, например, налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
Интервью: Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
("Главная книга", 2021, N 23)Поскольку на момент представления расчетов 6-НДФЛ за 9 месяцев ИП снят с учета в связи с окончанием срока действия патентов, то расчеты надо сдать в ИФНС, в которой ИП состоит на учете по месту жительства <16>. А в связи с тем, что с начала года и по 30.09.2021 включительно предприниматель вел только деятельность на основе патентов в трех разных муниципальных образованиях, нужно представить три расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев с указанием <17>:
("Главная книга", 2021, N 23)Поскольку на момент представления расчетов 6-НДФЛ за 9 месяцев ИП снят с учета в связи с окончанием срока действия патентов, то расчеты надо сдать в ИФНС, в которой ИП состоит на учете по месту жительства <16>. А в связи с тем, что с начала года и по 30.09.2021 включительно предприниматель вел только деятельность на основе патентов в трех разных муниципальных образованиях, нужно представить три расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев с указанием <17>:
Вопрос: Каков порядок представления налоговым агентом отчетности по налогу на доходы физических лиц (далее - расчет 6-НДФЛ) в случае изменения места нахождения ЮЛ (обособленного подразделения; далее - ОП) или ИП в течение года?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: До даты внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе (даты регистрации по новому адресу для ИП) налоговый агент подает расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по прежнему месту нахождения ЮЛ (ОП), ИП.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: До даты внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе (даты регистрации по новому адресу для ИП) налоговый агент подает расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по прежнему месту нахождения ЮЛ (ОП), ИП.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@ <О направлении вопросов и ответов для предоставления разъяснений в связи с проведением частичной мобилизации в РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 20)- как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Коробейников С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Перечень кодов отчетных периодов (см. Приложение 1 к Порядку N ЕД-7-11/753@) дополнили новыми кодами (83, 84, 85, 86), которые проставляют индивидуальные предприниматели (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) при снятии с учета.
(Коробейников С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Перечень кодов отчетных периодов (см. Приложение 1 к Порядку N ЕД-7-11/753@) дополнили новыми кодами (83, 84, 85, 86), которые проставляют индивидуальные предприниматели (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) при снятии с учета.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, прекратил свою деятельность и снялся с учета в ИФНС России по месту деятельности. Впоследствии он открыл новый магазин, принял на работу новых работников и, соответственно, встал на учет в новой ИФНС России. В каком порядке представить форму 6-НДФЛ после закрытия магазина? Как составить форму 6-НДФЛ в новую налоговую?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, прекратил свою деятельность: закрыл магазин, уволил работников и с 01.07.2016 снялся с учета в ИФНС России по месту деятельности. Затем 1 ноября индивидуальный предприниматель открыл новый магазин, принял на работу новых работников и, соответственно, встал на учет в новой ИФНС России. В каком порядке представить форму 6-НДФЛ после закрытия магазина? Как составить форму 6-НДФЛ в новую налоговую: отразить доходы только новых работников или и новых, и ранее уволенных?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, прекратил свою деятельность: закрыл магазин, уволил работников и с 01.07.2016 снялся с учета в ИФНС России по месту деятельности. Затем 1 ноября индивидуальный предприниматель открыл новый магазин, принял на работу новых работников и, соответственно, встал на учет в новой ИФНС России. В каком порядке представить форму 6-НДФЛ после закрытия магазина? Как составить форму 6-НДФЛ в новую налоговую: отразить доходы только новых работников или и новых, и ранее уволенных?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП с учета
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)2.4. О подаче отчета по форме 6-НДФЛ при снятии ИП с учета
Статья: Закрытие ИП-"упрощенца": алгоритм действий
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Отметим: Порядком заполнения формы 6-НДФЛ (утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) для периода, за который подается форма, также не предусмотрены коды для случаев закрытия ИП. В связи с этим перед подачей формы 6-НДФЛ имеет смысл прояснить данный вопрос в налоговом органе по месту учета.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Отметим: Порядком заполнения формы 6-НДФЛ (утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) для периода, за который подается форма, также не предусмотрены коды для случаев закрытия ИП. В связи с этим перед подачей формы 6-НДФЛ имеет смысл прояснить данный вопрос в налоговом органе по месту учета.
Статья: 6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполнении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Новшество 4. У ИП, которые снимаются с учета в связи с прекращением деятельности, теперь не будет проблем с заполнением поля "Отчетный период (код)" на титульном листе. В зависимости от того, за какой период ИП при снятии с учета в последний раз сдает 6-НДФЛ, он указывает соответствующий код: 83 (за I квартал), 84 (за полугодие), 85 (за 9 месяцев), 86 (за год).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Новшество 4. У ИП, которые снимаются с учета в связи с прекращением деятельности, теперь не будет проблем с заполнением поля "Отчетный период (код)" на титульном листе. В зависимости от того, за какой период ИП при снятии с учета в последний раз сдает 6-НДФЛ, он указывает соответствующий код: 83 (за I квартал), 84 (за полугодие), 85 (за 9 месяцев), 86 (за год).