6-ндфл при невозможности удержать налог
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл при невозможности удержать налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по итогам налогового периода,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по итогам налогового периода,
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Указанный приказ, однако, перестает действовать со вступлением в силу приказа ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", из пунктов 1 и 4 которого следует, что начиная с отчетности за первый квартал 2021 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, следует представлять по форме 6-НДФЛ. С применением той же формы, согласно пункту 2 последнего из названных приказов, в налоговый орган следует подавать и сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, что по существу подтверждает прежнее положение дел, для целей налогового контроля в обязанности налогового агента входит обязанность представить по общему правилу те же сведения как для случаев, когда налог удержан, так и для случаев, когда его удержание невозможно. При этом форма для представления таких сведений теперь не обозначена условными значками "1" или "2".
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Указанный приказ, однако, перестает действовать со вступлением в силу приказа ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", из пунктов 1 и 4 которого следует, что начиная с отчетности за первый квартал 2021 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, следует представлять по форме 6-НДФЛ. С применением той же формы, согласно пункту 2 последнего из названных приказов, в налоговый орган следует подавать и сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, что по существу подтверждает прежнее положение дел, для целей налогового контроля в обязанности налогового агента входит обязанность представить по общему правилу те же сведения как для случаев, когда налог удержан, так и для случаев, когда его удержание невозможно. При этом форма для представления таких сведений теперь не обозначена условными значками "1" или "2".
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)И как мы уже сказали, в разделе 4 справки о доходах и в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ налог как неудержанный отражать неправильно. Нельзя показать его и в поле "Сумма налога удержанная" справки о доходах - из платежных документов видно, что доход выплачен без удержания НДФЛ. Но если не отразить его в составе удержанных сумм также и в самом расчете (строки 160 - 166 раздела 2), нарушатся контрольные соотношения парных строк в блоках 021 - 026 и 161 - 166. В нашем примере в расчете за 9 месяцев 2024 г. не будет выполняться КС 1.40 о равенстве строк 021 и 161 <9>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)И как мы уже сказали, в разделе 4 справки о доходах и в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ налог как неудержанный отражать неправильно. Нельзя показать его и в поле "Сумма налога удержанная" справки о доходах - из платежных документов видно, что доход выплачен без удержания НДФЛ. Но если не отразить его в составе удержанных сумм также и в самом расчете (строки 160 - 166 раздела 2), нарушатся контрольные соотношения парных строк в блоках 021 - 026 и 161 - 166. В нашем примере в расчете за 9 месяцев 2024 г. не будет выполняться КС 1.40 о равенстве строк 021 и 161 <9>.
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ошибочное представление организацией справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) со сведениями о невозможности удержания НДФЛ за I квартал не освобождает от представления указанных сведений согласно положениям НК РФ в составе годового расчета 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ошибочное представление организацией справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) со сведениями о невозможности удержания НДФЛ за I квартал не освобождает от представления указанных сведений согласно положениям НК РФ в составе годового расчета 6-НДФЛ.
Статья: Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Обратите внимание: если ваше сотрудничество с самозанятым прекратилось, то даже до конца года у вас вряд ли получится удержать налог. В этом случае, чтобы избежать штрафа, нужно сообщить о невозможности удержать сумму НДФЛ в инспекцию. В форме 6-НДФЛ заполните раздел 4 Приложения N 1. Вам также потребуется после сдачи годового расчета налога в ИФНС направить копию Приложения N 1 подрядчику. Так можно избежать санкций со стороны инспекции.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Обратите внимание: если ваше сотрудничество с самозанятым прекратилось, то даже до конца года у вас вряд ли получится удержать налог. В этом случае, чтобы избежать штрафа, нужно сообщить о невозможности удержать сумму НДФЛ в инспекцию. В форме 6-НДФЛ заполните раздел 4 Приложения N 1. Вам также потребуется после сдачи годового расчета налога в ИФНС направить копию Приложения N 1 подрядчику. Так можно избежать санкций со стороны инспекции.
Вопрос: Нужно ли организации уплачивать страховые взносы и НДФЛ при оплате услуг физлицу по агентскому договору об осуществлении поиска приобретателя акций (агент действует от имени и за счет принципала)? Если да, то какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Статус работника-налогоплательщика определяется на дату выплаты дохода и корректируется по итогам года. Налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 30% за работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г. Для избежания привлечения к ответственности необходимо правильно заполнить годовой расчет по форме 6-НДФЛ и сообщить налоговому органу и налогоплательщику о невозможности удержания НДФЛ в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Статус работника-налогоплательщика определяется на дату выплаты дохода и корректируется по итогам года. Налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 30% за работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г. Для избежания привлечения к ответственности необходимо правильно заполнить годовой расчет по форме 6-НДФЛ и сообщить налоговому органу и налогоплательщику о невозможности удержания НДФЛ в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу Сведения о невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ в целом за весь налоговый период представляются в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 2 ст. 230 НК РФ). В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ) заполняется раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога".
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу Сведения о невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ в целом за весь налоговый период представляются в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 2 ст. 230 НК РФ). В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ) заполняется раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога".
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Как облагается НДФЛ доход у учредителя (физического лица - не работника) при прощении части основного долга и процентов организацией по договору займа? Какой код дохода указывается в сведениях о доходах (приложении к справке)?
(Консультация эксперта, 2025)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 3. Доход в виде выигрыша больше необлагаемой суммы (4 000 руб.) и получен в неденежной форме (например, вручено имущество или сертификат). В такой ситуации при отсутствии в этом году иных доходов в денежной форме удержать НДФЛ организация не сможет. Поэтому ей нужно отразить доход физлица и исчисленную сумму налога в 6-НДФЛ и показать налог с выигрыша как неудержанный. А также не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу о невозможности удержать налог. Для этого ему нужно направить справку о доходах с заполненным разделом 4 (приложение N 1 к 6-НДФЛ). Физлицо должно будет самостоятельно уплатить налог на основании уведомления из ИФНС <22>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 3. Доход в виде выигрыша больше необлагаемой суммы (4 000 руб.) и получен в неденежной форме (например, вручено имущество или сертификат). В такой ситуации при отсутствии в этом году иных доходов в денежной форме удержать НДФЛ организация не сможет. Поэтому ей нужно отразить доход физлица и исчисленную сумму налога в 6-НДФЛ и показать налог с выигрыша как неудержанный. А также не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу о невозможности удержать налог. Для этого ему нужно направить справку о доходах с заполненным разделом 4 (приложение N 1 к 6-НДФЛ). Физлицо должно будет самостоятельно уплатить налог на основании уведомления из ИФНС <22>.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).