6-НДФЛ при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за февраль - март 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)При этом с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД, должны представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)При этом с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД, должны представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Статья: Форма 6-НДФЛ: рекомендации по заполнению
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Предприниматель совмещает два режима налогообложения ("упрощенку" и "вмененку") и имеет при этом несколько торговых точек в разных городах. Куда он должен уплачивать налог и, соответственно, представлять форму 6-НДФЛ?
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Предприниматель совмещает два режима налогообложения ("упрощенку" и "вмененку") и имеет при этом несколько торговых точек в разных городах. Куда он должен уплачивать налог и, соответственно, представлять форму 6-НДФЛ?
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2021 N 304-ЭС21-1860 по делу N А81-8126/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании передать документы, товарно-материальные ценности и печати общества, взыскании компенсации на случай неисполнения решения суда.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих передачу бывшим директором всей истребуемой документации общества новому директору, учтены факты предоставления части документации и утраты отдельных документов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.11) документы налогового учета: налоговая отчетность за 2012 - 2018 годы включительно (налоговые декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, МИФНС по месту учета, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ декларации по транспортному налогу, квартальные отчеты ЕНВД при наличии); отчетность по сбору статистических данных за 2012 - 2018 годы, акты, требования, решения камеральных, выездных проверок налогового органа за 2012 - 2018 годы, ответы на запросы налогового органа с подтверждающими документами; заявления, уведомления, письма, направленные и полученные из налогового органа, ФСС, ПФР за 2012 - 2018 годы; справки о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам с бюджетом за 2012 - 2018 годы; акты сверки расчетов по налогам, пеням, штрафам с налоговым органом за 2012 - 2018 годы;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании передать документы, товарно-материальные ценности и печати общества, взыскании компенсации на случай неисполнения решения суда.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих передачу бывшим директором всей истребуемой документации общества новому директору, учтены факты предоставления части документации и утраты отдельных документов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.11) документы налогового учета: налоговая отчетность за 2012 - 2018 годы включительно (налоговые декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, МИФНС по месту учета, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ декларации по транспортному налогу, квартальные отчеты ЕНВД при наличии); отчетность по сбору статистических данных за 2012 - 2018 годы, акты, требования, решения камеральных, выездных проверок налогового органа за 2012 - 2018 годы, ответы на запросы налогового органа с подтверждающими документами; заявления, уведомления, письма, направленные и полученные из налогового органа, ФСС, ПФР за 2012 - 2018 годы; справки о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам с бюджетом за 2012 - 2018 годы; акты сверки расчетов по налогам, пеням, штрафам с налоговым органом за 2012 - 2018 годы;
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По итогам рассмотрения материалов проверки с учетом результатов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, Инспекцией принято решение от 15.10.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 824 717,46 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 810 570,79 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 8 800 руб., ему предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 21 988 808,33 руб. (в том числе: по НДС - 14 511 258 руб., по ЕНВД - 38 059,20 руб., по НДФЛ - 6 486 646 руб., по ЕСН - 952 845,13 руб.) и пени за несвоевременную уплату указанных сумм налогов в общем размере 6 494 628,17 руб. (в том числе: по НДС - 4 802 695,90 руб., по ЕНВД - 6 124,04 руб., по ЕСН - 245 923,10 руб., по НДФЛ - 1 439 885,13 руб.).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По итогам рассмотрения материалов проверки с учетом результатов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, Инспекцией принято решение от 15.10.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 824 717,46 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 810 570,79 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 8 800 руб., ему предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 21 988 808,33 руб. (в том числе: по НДС - 14 511 258 руб., по ЕНВД - 38 059,20 руб., по НДФЛ - 6 486 646 руб., по ЕСН - 952 845,13 руб.) и пени за несвоевременную уплату указанных сумм налогов в общем размере 6 494 628,17 руб. (в том числе: по НДС - 4 802 695,90 руб., по ЕНВД - 6 124,04 руб., по ЕСН - 245 923,10 руб., по НДФЛ - 1 439 885,13 руб.).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-11/17090@ <Код ОКТМО: как отражаем в "НДФЛ-отчетности">
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как ИП на ЕНВД уплачивает НДФЛ, подает 3-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в различных районах города торговые точки, по которым уплачивает ЕНВД. Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговые органы форму 6-НДФЛ по месту своей регистрации по всем работникам, которые работают в указанных торговых точках?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в различных районах города торговые точки, по которым уплачивает ЕНВД. Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговые органы форму 6-НДФЛ по месту своей регистрации по всем работникам, которые работают в указанных торговых точках?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в различных районах города торговые точки, по которым уплачивает ЕНВД. Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговые органы форму 6-НДФЛ по месту своей регистрации по всем работникам, которые работают в указанных торговых точках?
Вопрос: ...В какую налоговую инспекцию должен представить расчет 6-НДФЛ индивидуальный предприниматель при прекращении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД: по месту осуществления деятельности или по месту налогового учета?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 10
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 10
Статья: Заполнение и представление отчетов по НДФЛ в отдельных ситуациях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представляем вашему вниманию обзор писем Минфина и ФНС, в которых приведены разъяснения о некоторых особенностях заполнения и представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как организациям и индивидуальным предпринимателям следует заполнять поле "Код по ОКТМО"? В какую налоговую инспекцию ИП - налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц при применении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД? Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ? Надо ли показывать в форме 2-НДФЛ доходы, возникшие при возмещении организацией расходов работников на уплату процентов по займам на приобретение жилья?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представляем вашему вниманию обзор писем Минфина и ФНС, в которых приведены разъяснения о некоторых особенностях заполнения и представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как организациям и индивидуальным предпринимателям следует заполнять поле "Код по ОКТМО"? В какую налоговую инспекцию ИП - налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц при применении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД? Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ? Надо ли показывать в форме 2-НДФЛ доходы, возникшие при возмещении организацией расходов работников на уплату процентов по займам на приобретение жилья?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, прекратил свою деятельность и снялся с учета в ИФНС России по месту деятельности. Впоследствии он открыл новый магазин, принял на работу новых работников и, соответственно, встал на учет в новой ИФНС России. В каком порядке представить форму 6-НДФЛ после закрытия магазина? Как составить форму 6-НДФЛ в новую налоговую?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Так как на момент представления расчетов за полугодие и девять месяцев 2016 г. индивидуальный предприниматель не состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ ему следовало представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя (Решение ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Так как на момент представления расчетов за полугодие и девять месяцев 2016 г. индивидуальный предприниматель не состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ ему следовало представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя (Решение ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@).
Вопрос: ...ИП имел два магазина, один из которых находится в Республике Крым, г. Джанкое (применяет УСН), другой - в г. Симферополе (плательщик ЕНВД). 31.07.2019 ИП снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с закрытием второго магазина. Куда необходимо представить расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 9
Вопрос: О возможности установления в целях ЕНВД ограничения предельного размера совокупного дохода налогоплательщиков и ставки НДФЛ 6,5% в отношении зарплаты работников аптек.
(Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81194)Вопрос: О возможности установления в целях ЕНВД ограничения предельного размера совокупного дохода налогоплательщиков и ставки НДФЛ 6,5% в отношении зарплаты работников аптек.
(Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81194)Вопрос: О возможности установления в целях ЕНВД ограничения предельного размера совокупного дохода налогоплательщиков и ставки НДФЛ 6,5% в отношении зарплаты работников аптек.
Статья: Сложности при заполнении формы 6-НДФЛ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Из обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет по разным местам учета предпринимателя вытекает необходимость представления в налоговые органы по месту своего жительства и по месту учета в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, расчета 6-НДФЛ.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Из обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет по разным местам учета предпринимателя вытекает необходимость представления в налоговые органы по месту своего жительства и по месту учета в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, расчета 6-НДФЛ.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о представлении индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом по НДФЛ справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при применении УСН и ЕНВД был рассмотрен Минфином России в Письме от 28.10.2019 N 03-04-05/82926. В нем сказано, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства. При этом индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о представлении индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом по НДФЛ справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при применении УСН и ЕНВД был рассмотрен Минфином России в Письме от 28.10.2019 N 03-04-05/82926. В нем сказано, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства. При этом индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.