6-НДФЛ при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как ИП на ЕНВД уплачивает НДФЛ, подает 3-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По итогам рассмотрения материалов проверки с учетом результатов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, Инспекцией принято решение от 15.10.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 824 717,46 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 810 570,79 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 8 800 руб., ему предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 21 988 808,33 руб. (в том числе: по НДС - 14 511 258 руб., по ЕНВД - 38 059,20 руб., по НДФЛ - 6 486 646 руб., по ЕСН - 952 845,13 руб.) и пени за несвоевременную уплату указанных сумм налогов в общем размере 6 494 628,17 руб. (в том числе: по НДС - 4 802 695,90 руб., по ЕНВД - 6 124,04 руб., по ЕСН - 245 923,10 руб., по НДФЛ - 1 439 885,13 руб.).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По итогам рассмотрения материалов проверки с учетом результатов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, Инспекцией принято решение от 15.10.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 824 717,46 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 810 570,79 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 8 800 руб., ему предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 21 988 808,33 руб. (в том числе: по НДС - 14 511 258 руб., по ЕНВД - 38 059,20 руб., по НДФЛ - 6 486 646 руб., по ЕСН - 952 845,13 руб.) и пени за несвоевременную уплату указанных сумм налогов в общем размере 6 494 628,17 руб. (в том числе: по НДС - 4 802 695,90 руб., по ЕНВД - 6 124,04 руб., по ЕСН - 245 923,10 руб., по НДФЛ - 1 439 885,13 руб.).
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД), имеет сеть аптек в одном муниципальном округе (городе) с одним ОКТМО - обособленные подразделения и филиалы, имеющие различные КПП. Для уплаты налогов и сдачи отчетности была выбрана ИФНС по месту нахождения головной организации, что устраивало всех несколько лет. С 2016 года ИФНС потребовала заполнять 6-НДФЛ и перечислять налог раздельно на каждое подразделение с начислениями и уплатами налога по каждой аптеке, несмотря на то, что перечисляется все на один расчетный счет и смысла дробить суммы нет, мотивировав тем, что у всех разные КПП. Вроде все по закону, но смысла нет. Возможно ли в 2017 году заполнение одного расчета и перечисление налога одной суммой в нашей ситуации? Возможно ли, заполнение хотя бы одного расчета, а остальные - нулевые? Как обосновать для налоговой инспекции такую возможность, если она есть?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД), имеет сеть аптек в одном муниципальном округе (городе) с одним ОКТМО - обособленные подразделения и филиалы, имеющие различные КПП. Для уплаты налогов и сдачи отчетности была выбрана ИФНС по месту нахождения головной организации, что устраивало всех несколько лет. С 2016 года ИФНС потребовала заполнять 6-НДФЛ и перечислять налог раздельно на каждое подразделение с начислениями и уплатами налога по каждой аптеке, несмотря на то, что перечисляется все на один расчетный счет и смысла дробить суммы нет, мотивировав тем, что у всех разные КПП. Вроде все по закону, но смысла нет. Возможно ли в 2017 году заполнение одного расчета и перечисление налога одной суммой в нашей ситуации? Возможно ли, заполнение хотя бы одного расчета, а остальные - нулевые? Как обосновать для налоговой инспекции такую возможность, если она есть?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД), имеет сеть аптек в одном муниципальном округе (городе) с одним ОКТМО - обособленные подразделения и филиалы, имеющие различные КПП. Для уплаты налогов и сдачи отчетности была выбрана ИФНС по месту нахождения головной организации, что устраивало всех несколько лет. С 2016 года ИФНС потребовала заполнять 6-НДФЛ и перечислять налог раздельно на каждое подразделение с начислениями и уплатами налога по каждой аптеке, несмотря на то, что перечисляется все на один расчетный счет и смысла дробить суммы нет, мотивировав тем, что у всех разные КПП. Вроде все по закону, но смысла нет. Возможно ли в 2017 году заполнение одного расчета и перечисление налога одной суммой в нашей ситуации? Возможно ли, заполнение хотя бы одного расчета, а остальные - нулевые? Как обосновать для налоговой инспекции такую возможность, если она есть?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет аптечную сеть и применяет ЕНВД. Аптеки находятся в г. Новосибирске в разных районах. До 01.01.2016 по всем аптекам мы отчитывались в одну налоговую инспекцию. С введением формы 6-НДФЛ встала необходимость встать на учет в разные налоговые инспекции, т.к. 6-НДФЛ сдается непосредственно в ту налоговую, на территории которой и осуществляется деятельность. Можем ли мы по ЕНВД и сейчас отсчитываться в одну налоговую или обязаны отчитываться так же как по 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет аптечную сеть и применяет ЕНВД. Аптеки находятся в г. Новосибирске в разных районах. До 01.01.2016 по всем аптекам мы отчитывались в одну налоговую инспекцию. С введением формы 6-НДФЛ встала необходимость встать на учет в разные налоговые инспекции, т.к. 6-НДФЛ сдается непосредственно в ту налоговую, на территории которой и осуществляется деятельность. Можем ли мы по ЕНВД и сейчас отсчитываться в одну налоговую или обязаны отчитываться так же как по 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет аптечную сеть и применяет ЕНВД. Аптеки находятся в г. Новосибирске в разных районах. До 01.01.2016 по всем аптекам мы отчитывались в одну налоговую инспекцию. С введением формы 6-НДФЛ встала необходимость встать на учет в разные налоговые инспекции, т.к. 6-НДФЛ сдается непосредственно в ту налоговую, на территории которой и осуществляется деятельность. Можем ли мы по ЕНВД и сейчас отсчитываться в одну налоговую или обязаны отчитываться так же как по 6-НДФЛ?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-11/17090@ <Код ОКТМО: как отражаем в "НДФЛ-отчетности">
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
Статья: Сложности при заполнении формы 6-НДФЛ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Из обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет по разным местам учета предпринимателя вытекает необходимость представления в налоговые органы по месту своего жительства и по месту учета в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, расчета 6-НДФЛ.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)Из обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет по разным местам учета предпринимателя вытекает необходимость представления в налоговые органы по месту своего жительства и по месту учета в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, расчета 6-НДФЛ.
Статья: Заполняем и представляем форму 6-НДФЛ с учетом рекомендаций чиновников
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)В аналогичном порядке ИП, совмещающий УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, должен представлять форму 6-НДФЛ:
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)В аналогичном порядке ИП, совмещающий УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, должен представлять форму 6-НДФЛ:
Статья: О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Если ИП совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Если ИП совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД
Статья: 6-НДФЛ за 2017 год - по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Индивидуальные предприниматели указывают код по ОКТМО по месту жительства или по месту учета в связи с осуществлением деятельности на ЕНВД и ПСН (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Индивидуальные предприниматели указывают код по ОКТМО по месту жительства или по месту учета в связи с осуществлением деятельности на ЕНВД и ПСН (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
Статья: Ликвидация компании: дорожная карта для бухгалтера
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Таким образом, декларации по налогам с годовым налоговым периодом (по налогам на прибыль и имущество организаций, транспортному и земельному налогу, ЕСХН, УСН) нужно представить за период с начала года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@) и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). А период, за который нужно сдать декларации с месячным и квартальным налоговым периодом (НДС, акцизы, водный налог, НДПИ, ЕНВД), нужно согласовать с налоговой инспекцией.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Таким образом, декларации по налогам с годовым налоговым периодом (по налогам на прибыль и имущество организаций, транспортному и земельному налогу, ЕСХН, УСН) нужно представить за период с начала года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@) и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). А период, за который нужно сдать декларации с месячным и квартальным налоговым периодом (НДС, акцизы, водный налог, НДПИ, ЕНВД), нужно согласовать с налоговой инспекцией.
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Для отчетности по агентскому НДФЛ за 2020 г. (нужно сдать не позднее 01.03.2021) подобных разъяснений нет. Поэтому, вероятно, ИП может действовать так же, как организации в случае закрытия ими ОП на день подачи отчетности <14>. То есть отдельно по бизнесу, который был на вмененке, составить и сдать в свою ИФНС по месту жительства расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с ОКТМО той инспекции, в которой он стоял на учете как плательщик ЕНВД (то есть с тем же ОКТМО, с которым он в 2020 г. перечислял НДФЛ по наемным работникам в рамках вмененки). Так же следует поступить, и если в будущем понадобится уточнить какие-то расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за периоды до 2021 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Для отчетности по агентскому НДФЛ за 2020 г. (нужно сдать не позднее 01.03.2021) подобных разъяснений нет. Поэтому, вероятно, ИП может действовать так же, как организации в случае закрытия ими ОП на день подачи отчетности <14>. То есть отдельно по бизнесу, который был на вмененке, составить и сдать в свою ИФНС по месту жительства расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с ОКТМО той инспекции, в которой он стоял на учете как плательщик ЕНВД (то есть с тем же ОКТМО, с которым он в 2020 г. перечислял НДФЛ по наемным работникам в рамках вмененки). Так же следует поступить, и если в будущем понадобится уточнить какие-то расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за периоды до 2021 г.
Статья: Новости от 22.11.2019
("Главная книга", 2019, N 23)Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ предприниматель-"совместитель" представляет в аналогичном порядке.
("Главная книга", 2019, N 23)Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ предприниматель-"совместитель" представляет в аналогичном порядке.