6-ндфл пени
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованным решение инспекции в части возложения на общество обязанности удержать и перечислить в бюджет недостающие суммы НДФЛ и уплатить страховые взносы, а также соответствующие пени, начисленные на них. Суд отметил, что обществом не доказаны обстоятельства, устраняющие противоречия в документах, выявленные при проверке, и подтверждающие достоверность отчетности 6-НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованным решение инспекции в части возложения на общество обязанности удержать и перечислить в бюджет недостающие суммы НДФЛ и уплатить страховые взносы, а также соответствующие пени, начисленные на них. Суд отметил, что обществом не доказаны обстоятельства, устраняющие противоречия в документах, выявленные при проверке, и подтверждающие достоверность отчетности 6-НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, поскольку, представив уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев, не выполнило условия подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ - до представления уточненного расчета не уплатило в бюджет недоимку и пени. Суд признал привлечение к ответственности неправомерным, поскольку на дату представления уточненного расчета у общества имелась переплата по пеням по НДС. Суд установил, что переплата образовалась в связи с признанием недействительным решения налогового органа, которым обществу были доначислены НДС, пени, штраф. Суд отклонил довод налогового органа о том, что переплата возникла только после вступления в силу решения суда, которым решение налогового органа признано недействительным, то есть после подачи уточненного расчета. Суд указал, что решение суда являлось актом, констатирующим неправомерность доначисления налогов, пеней и штрафа, переплата находилась в бюджете с момента ее взыскания на основании решения налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, поскольку, представив уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев, не выполнило условия подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ - до представления уточненного расчета не уплатило в бюджет недоимку и пени. Суд признал привлечение к ответственности неправомерным, поскольку на дату представления уточненного расчета у общества имелась переплата по пеням по НДС. Суд установил, что переплата образовалась в связи с признанием недействительным решения налогового органа, которым обществу были доначислены НДС, пени, штраф. Суд отклонил довод налогового органа о том, что переплата возникла только после вступления в силу решения суда, которым решение налогового органа признано недействительным, то есть после подачи уточненного расчета. Суд указал, что решение суда являлось актом, констатирующим неправомерность доначисления налогов, пеней и штрафа, переплата находилась в бюджете с момента ее взыскания на основании решения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если в течение I квартала 2025 г. вы подавали уведомления с неправильными суммами НДФЛ, то можете до сдачи расчета 6-НДФЛ представить в инспекцию корректирующие уведомления с верными суммами. Либо такие уведомления не подавать, а отразить правильные суммы НДФЛ в строках 020 - 026 разделов 1 расчета. За неподачу уведомления штрафа нет. Если все налоги в бюджет вы платили в установленные НК сроки и на ЕНС было положительное сальдо, тогда у вас не должно быть пеней по НДФЛ <6>. В противном случае ИФНС начислит пени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если в течение I квартала 2025 г. вы подавали уведомления с неправильными суммами НДФЛ, то можете до сдачи расчета 6-НДФЛ представить в инспекцию корректирующие уведомления с верными суммами. Либо такие уведомления не подавать, а отразить правильные суммы НДФЛ в строках 020 - 026 разделов 1 расчета. За неподачу уведомления штрафа нет. Если все налоги в бюджет вы платили в установленные НК сроки и на ЕНС было положительное сальдо, тогда у вас не должно быть пеней по НДФЛ <6>. В противном случае ИФНС начислит пени.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
<Письмо> ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
(КонсультантПлюс, 2026)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Также в указанном Письме ФНС от 26.06.2025 отмечено, что при представлении в рассматриваемой ситуации уточненного расчета 6-НДФЛ и доплаты налога налоговый агент не должен уплачивать пени с суммы такой доплаты, а также не может быть привлечен к налоговой ответственности.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Также в указанном Письме ФНС от 26.06.2025 отмечено, что при представлении в рассматриваемой ситуации уточненного расчета 6-НДФЛ и доплаты налога налоговый агент не должен уплачивать пени с суммы такой доплаты, а также не может быть привлечен к налоговой ответственности.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить сумму прощенного долга в отчетности (справке о доходах и суммах налога физического лица, 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить сумму прощенного долга в отчетности (справке о доходах и суммах налога физического лица, 6-НДФЛ)
Статья: В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точка
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него "затрут" суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2026)Так, если доудержание налога и перечисление его в бюджет произведены в 2025 г., то суммы налога отражаются в разд. 1 и в строке 160 разд. 2, а также в соответствующей строке 161 - 166 в зависимости от срока удержания расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г. Также указанные суммы надо отразить в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к данному расчету 6-НДФЛ) (п. п. 24, 26, пп. 13 - 19 п. 28, п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, если доудержание налога и перечисление его в бюджет произведены в 2025 г., то суммы налога отражаются в разд. 1 и в строке 160 разд. 2, а также в соответствующей строке 161 - 166 в зависимости от срока удержания расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г. Также указанные суммы надо отразить в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к данному расчету 6-НДФЛ) (п. п. 24, 26, пп. 13 - 19 п. 28, п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, Письмом ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ налоговым агентам предписано произвести перерасчет соответствующих налоговых баз - увеличить основную налоговую базу за счет включения в нее полных сумм среднего заработка, сохраняемого за работниками (а также доначислить НДФЛ), и, соответственно, уменьшить дополнительную (льготную) налоговую базу. Также следовало представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. (п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, Письмом ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ налоговым агентам предписано произвести перерасчет соответствующих налоговых баз - увеличить основную налоговую базу за счет включения в нее полных сумм среднего заработка, сохраняемого за работниками (а также доначислить НДФЛ), и, соответственно, уменьшить дополнительную (льготную) налоговую базу. Также следовало представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Минфин как-то указал, что НДФЛ нужно перечислить в бюджет в день зачисления денег на карту работника, не раньше и не позже. Учитывая это, когда же нужно удерживать НДФЛ с дивидендов, при условии что с расчетного счета организации деньги в счет выплаты дивидендов списаны в последние дни 2022 г., а на расчетный счет учредителя они поступили в первые дни 2023 г.? За какой год выплаченные дивиденды, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Минфин как-то указал, что НДФЛ нужно перечислить в бюджет в день зачисления денег на карту работника, не раньше и не позже. Учитывая это, когда же нужно удерживать НДФЛ с дивидендов, при условии что с расчетного счета организации деньги в счет выплаты дивидендов списаны в последние дни 2022 г., а на расчетный счет учредителя они поступили в первые дни 2023 г.? За какой год выплаченные дивиденды, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ?
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Тем не менее если эти операции провести в один день или с незначительным разрывом по времени и при этом новый заем будет идентичен старому по сумме, процентам и сроку возврата, то нельзя исключить риск того, что в случае проверки налоговая инспекция расценит эти операции как совершенные с единственной целью - уйти от НДФЛ с матвыгоды <19>. Ведь никаких иных результатов они не дадут: обязательства заемщика перед ООО останутся по сути такими же, как были. Тогда ИФНС может доначислить налог с матвыгоды и штраф за неотражение дохода и налога в 6-НДФЛ. А если были какие-то выплаты этому учредителю, из которых можно было удержать налог (например, дивиденды), - еще и взыскать с ООО сумму налога, пени и штраф за неудержание <20>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Тем не менее если эти операции провести в один день или с незначительным разрывом по времени и при этом новый заем будет идентичен старому по сумме, процентам и сроку возврата, то нельзя исключить риск того, что в случае проверки налоговая инспекция расценит эти операции как совершенные с единственной целью - уйти от НДФЛ с матвыгоды <19>. Ведь никаких иных результатов они не дадут: обязательства заемщика перед ООО останутся по сути такими же, как были. Тогда ИФНС может доначислить налог с матвыгоды и штраф за неотражение дохода и налога в 6-НДФЛ. А если были какие-то выплаты этому учредителю, из которых можно было удержать налог (например, дивиденды), - еще и взыскать с ООО сумму налога, пени и штраф за неудержание <20>.
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При неуплате налога/задолженности внесите полную сумму задолженности (налоги, пени, штрафы) на единый налоговый счет. В качестве альтернативы можно рассмотреть возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При неуплате налога/задолженности внесите полную сумму задолженности (налоги, пени, штрафы) на единый налоговый счет. В качестве альтернативы можно рассмотреть возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов.