6-НДФЛ корректировка строка 070
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ корректировка строка 070 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Испорченный отпуск работника - головная боль бухгалтера
(Мицкевич В.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 7)Корректировку отпускных необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ следующим образом: по строкам 020 и 130 указывается новая, то есть скорректированная, сумма отпускных, а по строке 040 - сумма НДФЛ, исчисленная с новой суммы отпускных. При этом показатели по строкам 070 и 140 не корректируются - по ним отражается реально удержанная при первоначальной выплате среднего заработка сумма налога. То есть показатель по строке 070 становится больше, чем показатель по строке 040, что как раз и дает работодателю возможность зачесть или вернуть излишне удержанную сумму налога. Понятно, что если соглашение с работником об удержании отпускных достигнуто уже после того, как бухгалтер сдал расчет 6-НДФЛ, содержащий сведения по этим суммам, то придется подать корректирующий расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Мицкевич В.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 7)Корректировку отпускных необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ следующим образом: по строкам 020 и 130 указывается новая, то есть скорректированная, сумма отпускных, а по строке 040 - сумма НДФЛ, исчисленная с новой суммы отпускных. При этом показатели по строкам 070 и 140 не корректируются - по ним отражается реально удержанная при первоначальной выплате среднего заработка сумма налога. То есть показатель по строке 070 становится больше, чем показатель по строке 040, что как раз и дает работодателю возможность зачесть или вернуть излишне удержанную сумму налога. Понятно, что если соглашение с работником об удержании отпускных достигнуто уже после того, как бухгалтер сдал расчет 6-НДФЛ, содержащий сведения по этим суммам, то придется подать корректирующий расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
(ред. от 17.01.2018)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
(ред. от 17.01.2018)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
Вопрос: ...Является ли предоставлением недостоверных сведений указание в форме 6-НДФЛ за I квартал суммы исчисленного и удержанного налога с учетом НДФЛ с зарплаты за март, выплаченной в апреле?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: По нашему мнению, если бюджетное учреждение - налоговый агент заполнило строку 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета, в том числе в отношении НДФЛ с заработной платы за март, фактически выплаченной в апреле 2016 г., то названную информацию нельзя квалифицировать как недостоверную, что не влечет само по себе обязанностей по корректировке ранее представленного расчета.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: По нашему мнению, если бюджетное учреждение - налоговый агент заполнило строку 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета, в том числе в отношении НДФЛ с заработной платы за март, фактически выплаченной в апреле 2016 г., то названную информацию нельзя квалифицировать как недостоверную, что не влечет само по себе обязанностей по корректировке ранее представленного расчета.
Вопрос: ...О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если НДФЛ исчислен в одном месяце, а удержан в следующем.
(Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@)Но в Письме от 02.03.2015 N БС-4-11/3283 ФНС России делает вывод, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода, то ранее представленные в налоговый орган Справки подлежат корректировке путем представления новой Справки.
(Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@)Но в Письме от 02.03.2015 N БС-4-11/3283 ФНС России делает вывод, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода, то ранее представленные в налоговый орган Справки подлежат корректировке путем представления новой Справки.
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется;
Статья: "Отрицательный" НДФЛ в декабре
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)- за тот период 2019 г., в котором излишне удержанные 234 руб. НДФЛ будут перечислены работнику, включите их в строку 090 (в разделе 2 эту операцию не отражайте). Исправлять при этом расчет за 2018 г. не нужно <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)- за тот период 2019 г., в котором излишне удержанные 234 руб. НДФЛ будут перечислены работнику, включите их в строку 090 (в разделе 2 эту операцию не отражайте). Исправлять при этом расчет за 2018 г. не нужно <6>.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Вопрос: В сентябре 2016 года (05.09.2016) турфирма погасила физическому лицу долг по арендной плате за офис за 2015 год. Как заполнить форму 6-НДФЛ, если одновременно с выдачей арендной платы (150 000 руб.) был удержан и перечислен НДФЛ (19 500 руб.)?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В строках 100, 110, 120 разд. 2 расчета необходимо добавить дату 05.09.2016, а в строках 130 и 140 - суммы 150 000 руб. и 19 500 руб. соответственно. Кроме того, эти величины нужно добавить к показателям строк 020, 040 и 070 разд. 1 расчета. При необходимости надо поправить количество физических лиц, получивших доход (строка 060), если арендодатель - физическое лицо не получал в указанном периоде других доходов от турфирмы.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В строках 100, 110, 120 разд. 2 расчета необходимо добавить дату 05.09.2016, а в строках 130 и 140 - суммы 150 000 руб. и 19 500 руб. соответственно. Кроме того, эти величины нужно добавить к показателям строк 020, 040 и 070 разд. 1 расчета. При необходимости надо поправить количество физических лиц, получивших доход (строка 060), если арендодатель - физическое лицо не получал в указанном периоде других доходов от турфирмы.
Вопрос: В сентябре бюджетное учреждение заключило контракт и произвело исполнителю-физлицу предоплату, что отражено в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. Услуги не оказаны, в декабре физлицо вернуло предоплату. Как данная операция отражается в форме 6-НДФЛ за 2020 г.? Нужно ли сдать корректировочную форму 6-НДФЛ за 9 месяцев?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Корректировочный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. представлять не требуется.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Корректировочный расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. представлять не требуется.
Статья: Форма 6-НДФЛ: Федеральная налоговая служба разъясняет
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)Указанные противоречия были устранены: новые Контрольные соотношения (Приложение 1 к Письму ФНС России N БС-4-11/3852@) не предусматривают равенства показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)Указанные противоречия были устранены: новые Контрольные соотношения (Приложение 1 к Письму ФНС России N БС-4-11/3852@) не предусматривают равенства показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.