54.1 разъяснения
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 разъяснения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФНС РФ в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК РФ разъяснила:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФНС РФ в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК РФ разъяснила:
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)В Письме Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ" разъяснялось, что ст. 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении Пленума N 53, а является новым подходом к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, поскольку предусматривался ограниченный перечень действий налогоплательщика, которые могли быть квалифицированы налоговым органом как злоупотребление правом. Данное закрепление существенно меняет подход к рассматриваемому принципу недопустимости злоупотребления правом, поскольку конкретизирует и уточняет данные деяния налогоплательщика, которые могут быть квалифицированы как недобросовестные. Вместе с тем нельзя утверждать об окончательном и ясном понимании содержания данного принципа, поскольку оно включает в себя в некоторых случаях вполне законные бизнес-процессы. Например, установление факта "недобросовестности налогоплательщика" при создании схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения и искажение сведений об объектах налогообложения, в некоторых случаях может быть квалифицировано как злоупотребление правом в налоговых правоотношениях.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)В Письме Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ" разъяснялось, что ст. 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении Пленума N 53, а является новым подходом к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, поскольку предусматривался ограниченный перечень действий налогоплательщика, которые могли быть квалифицированы налоговым органом как злоупотребление правом. Данное закрепление существенно меняет подход к рассматриваемому принципу недопустимости злоупотребления правом, поскольку конкретизирует и уточняет данные деяния налогоплательщика, которые могут быть квалифицированы как недобросовестные. Вместе с тем нельзя утверждать об окончательном и ясном понимании содержания данного принципа, поскольку оно включает в себя в некоторых случаях вполне законные бизнес-процессы. Например, установление факта "недобросовестности налогоплательщика" при создании схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения и искажение сведений об объектах налогообложения, в некоторых случаях может быть квалифицировано как злоупотребление правом в налоговых правоотношениях.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФВажнейшая практика по ст. 54.1 НК РФ
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений статьи 54.1 Налогового кодекса и разъяснений, данных в пункте 1 постановления Пленума N 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений статьи 54.1 Налогового кодекса и разъяснений, данных в пункте 1 постановления Пленума N 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.2.1. Требования ст. 54.1 НК РФ с учетом разъяснений ФНС
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.2.1. Требования ст. 54.1 НК РФ с учетом разъяснений ФНС
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)<4> См.: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ (Юридическая фирма "Щекин и партнеры") // СПС "КонсультантПлюс".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)<4> См.: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ (Юридическая фирма "Щекин и партнеры") // СПС "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 НК РФ" разъяснила следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 НК РФ" разъяснила следующее:
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Поэтому, на наш взгляд, во всех иных случаях, где не применяется ретроспективный подход к установлению налоговых обязательств, т.е. когда нарушением охватывается группа налогоплательщиков ("схемные" нарушения), должны действовать иные правила, в частности, не позволяющие устанавливать налоговые обязательства таких налогоплательщиков, как если бы они изначально ничего не нарушали. Иными словами, следует определять налоговые обязательства так, как это уже было разъяснено в письме Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904, с одним лишь уточнением. В письме Минфин России отвечал на вопрос о налоге на прибыль, при этом расширив ответ касательно и вычетов по НДС. В свете такого разъяснения положений ст. 54.1 НК РФ уполномоченный орган характеризует именно "схемные" нарушения.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Поэтому, на наш взгляд, во всех иных случаях, где не применяется ретроспективный подход к установлению налоговых обязательств, т.е. когда нарушением охватывается группа налогоплательщиков ("схемные" нарушения), должны действовать иные правила, в частности, не позволяющие устанавливать налоговые обязательства таких налогоплательщиков, как если бы они изначально ничего не нарушали. Иными словами, следует определять налоговые обязательства так, как это уже было разъяснено в письме Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904, с одним лишь уточнением. В письме Минфин России отвечал на вопрос о налоге на прибыль, при этом расширив ответ касательно и вычетов по НДС. В свете такого разъяснения положений ст. 54.1 НК РФ уполномоченный орган характеризует именно "схемные" нарушения.