54-фз разъяснения
Подборка наиболее важных документов по запросу 54-фз разъяснения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, посягающие на общественный порядок или общественную безопасность: Гражданин (Должностное лицо) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение им как организатором публичного мероприятия порядка организации либо проведения собрания, митинга, демонстрации, шествия или пикетирования (ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ, гл. 2 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ, гл. 2 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, посягающие на общественный порядок или общественную безопасность: Гражданин оспаривает привлечение к ответственности за организацию либо проведение публичного мероприятия без подачи уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 2 ст. 20.2 КоАП РФ, ст. ст. 5, 7, 12 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 21, 30, 31, 37, 38 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28, Постановление КС РФ N 19-П от 17.05.2021
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 2 ст. 20.2 КоАП РФ, ст. ст. 5, 7, 12 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 21, 30, 31, 37, 38 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28, Постановление КС РФ N 19-П от 17.05.2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Кассовые" нововведения заработают с 1 марта 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Во-первых, направлять покупателю в момент расчета сведения, идентифицирующие кассовый чек, и интернет-адрес информационного ресурса теперь можно при условии согласия покупателя на такой вариант получения электронного чека <17>. Ранее этого условия не было. Правда, порядок и форма получения согласия у покупателя Законом N 54-ФЗ не предусмотрены. Налоговики разъясняли, что согласие на электронный чек можно получить вместе с предоставлением покупателем номера телефона или адреса электронной почты при предварительном заказе или бронировании товара, при получении карты покупателя, а также при реализации пользователем иных мер стимулирования покупателей <18>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Во-первых, направлять покупателю в момент расчета сведения, идентифицирующие кассовый чек, и интернет-адрес информационного ресурса теперь можно при условии согласия покупателя на такой вариант получения электронного чека <17>. Ранее этого условия не было. Правда, порядок и форма получения согласия у покупателя Законом N 54-ФЗ не предусмотрены. Налоговики разъясняли, что согласие на электронный чек можно получить вместе с предоставлением покупателем номера телефона или адреса электронной почты при предварительном заказе или бронировании товара, при получении карты покупателя, а также при реализации пользователем иных мер стимулирования покупателей <18>.
Статья: Проценты по займу и ККТ: чек нужен, но не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)После обновления Закона N 54-ФЗ и понятия "расчеты" налоговики разъясняли, что в случае предоставления организацией (ИП) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов и процентов по ним кассу применять не надо <9>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)После обновления Закона N 54-ФЗ и понятия "расчеты" налоговики разъясняли, что в случае предоставления организацией (ИП) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов и процентов по ним кассу применять не надо <9>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Указанный в абзаце первом настоящего пункта федеральный орган исполнительной власти дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Указанный в абзаце первом настоящего пункта федеральный орган исполнительной власти дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
<Письмо> ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, признавшего постановление налогового органа законным и обоснованным, указал, что согласно разъяснениям, содержащимся в письме Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@, если рабочая смена, в которую осуществлен расчет за оказанные услуги перевозки пассажиров, переходит на следующие сутки, то кассовый чек (бланк строгой отчетности) по таким расчетам, совершенным в указанную смену, может быть сформирован в течение суток, в которые была окончена смена. Учитывая изложенное, отражение в Акте проверки того обстоятельства, что 20.05.2021 в 09 час. 25 мин. в реестре фискальных данных отсутствовали сведения о произведенной операции, противоречит требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы, содержащимся в письме от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, признавшего постановление налогового органа законным и обоснованным, указал, что согласно разъяснениям, содержащимся в письме Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@, если рабочая смена, в которую осуществлен расчет за оказанные услуги перевозки пассажиров, переходит на следующие сутки, то кассовый чек (бланк строгой отчетности) по таким расчетам, совершенным в указанную смену, может быть сформирован в течение суток, в которые была окончена смена. Учитывая изложенное, отражение в Акте проверки того обстоятельства, что 20.05.2021 в 09 час. 25 мин. в реестре фискальных данных отсутствовали сведения о произведенной операции, противоречит требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы, содержащимся в письме от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@.
Вопрос: О применении ККТ при расчетах между юрлицами и (или) ИП путем перевода денежных средств с использованием СБП.
(Письмо Банка России от 23.06.2025 N 03-45/6038)Для сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом предлагается получить разъяснение ФНС России об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ или изложить данный пункт в следующей редакции: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Письмо Банка России от 23.06.2025 N 03-45/6038)Для сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом предлагается получить разъяснение ФНС России об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ или изложить данный пункт в следующей редакции: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации предоставленный заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг). При приеме от работника денег в погашение основной суммы такого займа применять ККТ не требуется, поскольку эта операция не относится к расчетам. Это следует из ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации предоставленный заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг). При приеме от работника денег в погашение основной суммы такого займа применять ККТ не требуется, поскольку эта операция не относится к расчетам. Это следует из ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Вопрос: Об указании в кассовом чеке признака подакцизного товара при реализации напитков, в том числе сахаросодержащих.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N АБ-4-20/11445)Разъяснения, отправленные ранее письмом от 15.08.2023 N ЗГ-3-3/10669@, следует рассматривать с учетом разъяснений положений Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", содержащихся в настоящем письме.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N АБ-4-20/11445)Разъяснения, отправленные ранее письмом от 15.08.2023 N ЗГ-3-3/10669@, следует рассматривать с учетом разъяснений положений Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", содержащихся в настоящем письме.
Вопрос: О применении ККТ при расчетах между организациями и (или) ИП путем перевода денежных средств с использованием СБП.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 30-01-15/60743)В целях сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом Минфину России предлагается рассмотреть возможность оказать содействие в корректировке разъяснений об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ либо корректировке редакции данного пункта: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и ИП в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 30-01-15/60743)В целях сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом Минфину России предлагается рассмотреть возможность оказать содействие в корректировке разъяснений об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ либо корректировке редакции данного пункта: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и ИП в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты по договору займа производятся наличными денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-заемщик обязана применять ККТ при возврате денежных средств (включая проценты) по договору займа, заключенному с физическим лицом, полученных для оплаты товаров, работ, услуг. Это следует из положений ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2025)Организация-заемщик обязана применять ККТ при возврате денежных средств (включая проценты) по договору займа, заключенному с физическим лицом, полученных для оплаты товаров, работ, услуг. Это следует из положений ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 18.07.2023 N 17-23/2/079901@ <Закрытие смены ККТ более чем через 24 часа>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)ФНС России разъясняет, что согласно пункту 1 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ о ККТ фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)ФНС России разъясняет, что согласно пункту 1 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ о ККТ фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены.
Статья: Общественное место
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ в Определении от 24.10.2013 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шерстюка Алексея Витальевича на нарушение его конституционных прав положениями части 1 статьи 3.5 и части 1 статьи 20.2.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснил, что к "массовому одновременному пребыванию или передвижению в общественных местах" относятся не любые проводимые в общественных местах мероприятия, а лишь такие массовые мероприятия, которые преследуют заранее определенную цель, характеризуются единым замыслом их участников и свободным доступом граждан к участию в них, но не являются публичными мероприятиями по смыслу Федерального закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ "О собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетированиях" (п. п. 1 - 6 ст. 2). При этом наступление ответственности связывается данным законоположением с наличием указанных в нем негативных последствий.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ в Определении от 24.10.2013 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шерстюка Алексея Витальевича на нарушение его конституционных прав положениями части 1 статьи 3.5 и части 1 статьи 20.2.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснил, что к "массовому одновременному пребыванию или передвижению в общественных местах" относятся не любые проводимые в общественных местах мероприятия, а лишь такие массовые мероприятия, которые преследуют заранее определенную цель, характеризуются единым замыслом их участников и свободным доступом граждан к участию в них, но не являются публичными мероприятиями по смыслу Федерального закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ "О собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетированиях" (п. п. 1 - 6 ст. 2). При этом наступление ответственности связывается данным законоположением с наличием указанных в нем негативных последствий.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем кассовый чек не является первичным учетным документом. Из ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" следует, что кассовый чек подтверждает факт осуществления расчета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем кассовый чек не является первичным учетным документом. Из ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" следует, что кассовый чек подтверждает факт осуществления расчета.
Статья: Облачная или стационарная: определяемся с выбором ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Вместе с тем эти разъяснения даны в то время, когда, согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, кассу в общем случае следовало применять на месте расчета с покупателем в момент расчета. Однако с 01.03.2025 п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ звучит иначе: если расчет происходит при непосредственном взаимодействии покупателя и продавца, то ККТ должна находиться на месте этого взаимодействия и применяться в момент взаимодействия с покупателем. А положений о месте, где должна находиться ККТ в случае расчетов без непосредственного взаимодействия покупателя и продавца, в обновленном Законе N 54-ФЗ нет.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Вместе с тем эти разъяснения даны в то время, когда, согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, кассу в общем случае следовало применять на месте расчета с покупателем в момент расчета. Однако с 01.03.2025 п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ звучит иначе: если расчет происходит при непосредственном взаимодействии покупателя и продавца, то ККТ должна находиться на месте этого взаимодействия и применяться в момент взаимодействия с покупателем. А положений о месте, где должна находиться ККТ в случае расчетов без непосредственного взаимодействия покупателя и продавца, в обновленном Законе N 54-ФЗ нет.
Вопрос: О применении ККТ при расчетах в рамках агентских отношений и передаче ККТ принципала субагенту.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 30-01-15/30314)В соответствии с положениями пункта 9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники, дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 30-01-15/30314)В соответствии с положениями пункта 9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники, дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.