54-фз разъяснения
Подборка наиболее важных документов по запросу 54-фз разъяснения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, посягающие на общественный порядок или общественную безопасность: Гражданин (Должностное лицо) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение им как организатором публичного мероприятия порядка организации либо проведения собрания, митинга, демонстрации, шествия или пикетирования (ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ, гл. 2 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ, гл. 2 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, посягающие на общественный порядок или общественную безопасность: Гражданин оспаривает привлечение к ответственности за организацию либо проведение публичного мероприятия без подачи уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 2 ст. 20.2 КоАП РФ, ст. ст. 5, 7, 12 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 21, 30, 31, 37, 38 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28, Постановление КС РФ N 19-П от 17.05.2021
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: ч. 2 ст. 20.2 КоАП РФ, ст. ст. 5, 7, 12 Закона от 19.06.2004 N 54-ФЗ, п. п. 21, 30, 31, 37, 38 Постановления Пленума ВС РФ от 26.06.2018 N 28, Постановление КС РФ N 19-П от 17.05.2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Кассовые" нововведения заработают с 1 марта 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Во-первых, направлять покупателю в момент расчета сведения, идентифицирующие кассовый чек, и интернет-адрес информационного ресурса теперь можно при условии согласия покупателя на такой вариант получения электронного чека <17>. Ранее этого условия не было. Правда, порядок и форма получения согласия у покупателя Законом N 54-ФЗ не предусмотрены. Налоговики разъясняли, что согласие на электронный чек можно получить вместе с предоставлением покупателем номера телефона или адреса электронной почты при предварительном заказе или бронировании товара, при получении карты покупателя, а также при реализации пользователем иных мер стимулирования покупателей <18>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Во-первых, направлять покупателю в момент расчета сведения, идентифицирующие кассовый чек, и интернет-адрес информационного ресурса теперь можно при условии согласия покупателя на такой вариант получения электронного чека <17>. Ранее этого условия не было. Правда, порядок и форма получения согласия у покупателя Законом N 54-ФЗ не предусмотрены. Налоговики разъясняли, что согласие на электронный чек можно получить вместе с предоставлением покупателем номера телефона или адреса электронной почты при предварительном заказе или бронировании товара, при получении карты покупателя, а также при реализации пользователем иных мер стимулирования покупателей <18>.
Статья: Проценты по займу и ККТ: чек нужен, но не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)После обновления Закона N 54-ФЗ и понятия "расчеты" налоговики разъясняли, что в случае предоставления организацией (ИП) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов и процентов по ним кассу применять не надо <9>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)После обновления Закона N 54-ФЗ и понятия "расчеты" налоговики разъясняли, что в случае предоставления организацией (ИП) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов и процентов по ним кассу применять не надо <9>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Указанный в абзаце первом настоящего пункта федеральный орган исполнительной власти дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Указанный в абзаце первом настоящего пункта федеральный орган исполнительной власти дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
<Письмо> ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, признавшего постановление налогового органа законным и обоснованным, указал, что согласно разъяснениям, содержащимся в письме Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@, если рабочая смена, в которую осуществлен расчет за оказанные услуги перевозки пассажиров, переходит на следующие сутки, то кассовый чек (бланк строгой отчетности) по таким расчетам, совершенным в указанную смену, может быть сформирован в течение суток, в которые была окончена смена. Учитывая изложенное, отражение в Акте проверки того обстоятельства, что 20.05.2021 в 09 час. 25 мин. в реестре фискальных данных отсутствовали сведения о произведенной операции, противоречит требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы, содержащимся в письме от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, признавшего постановление налогового органа законным и обоснованным, указал, что согласно разъяснениям, содержащимся в письме Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@, если рабочая смена, в которую осуществлен расчет за оказанные услуги перевозки пассажиров, переходит на следующие сутки, то кассовый чек (бланк строгой отчетности) по таким расчетам, совершенным в указанную смену, может быть сформирован в течение суток, в которые была окончена смена. Учитывая изложенное, отражение в Акте проверки того обстоятельства, что 20.05.2021 в 09 час. 25 мин. в реестре фискальных данных отсутствовали сведения о произведенной операции, противоречит требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы, содержащимся в письме от 8 апреля 2021 года N АБ-4-20/4798@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.12.2024 N 30-01-15/126749 <Где можно расположить ККТ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)ККТ должна быть зарегистрирована в налоговой. Чек формируется автоматически и передается покупателю в электронной форме (с QR-кодом и обязательными реквизитами). Данные должны отправляться в ФНС через ОФД (если не используется автономный режим). Письмо Минфина носит разъяснительный характер и не является нормативным актом. Организации должны руководствоваться Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ, а в спорных ситуациях - учитывать судебную практику и официальные разъяснения ФНС. Корректная настройка контрольно-кассовой техники (вне зависимости от места ее установки) - ключевое условие соблюдения кассовой дисциплины при безналичных расчетах.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)ККТ должна быть зарегистрирована в налоговой. Чек формируется автоматически и передается покупателю в электронной форме (с QR-кодом и обязательными реквизитами). Данные должны отправляться в ФНС через ОФД (если не используется автономный режим). Письмо Минфина носит разъяснительный характер и не является нормативным актом. Организации должны руководствоваться Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ, а в спорных ситуациях - учитывать судебную практику и официальные разъяснения ФНС. Корректная настройка контрольно-кассовой техники (вне зависимости от места ее установки) - ключевое условие соблюдения кассовой дисциплины при безналичных расчетах.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Некоторые из указанных в нем терминов требуют дополнительных разъяснений. Клонирование человека - создание человека, генетически идентичного другому живому или умершему человеку, путем переноса в лишенную ядра женскую половую клетку ядра соматической клетки человека. Федеральным законом от 20.05.2002 N 54-ФЗ "О временном запрете на клонирование человека" введен запрет на клонирование человека впредь до дня вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок использования технологий клонирования организмов в целях клонирования человека. Действие настоящего Федерального закона не распространяется на клонирование организмов в иных целях.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Некоторые из указанных в нем терминов требуют дополнительных разъяснений. Клонирование человека - создание человека, генетически идентичного другому живому или умершему человеку, путем переноса в лишенную ядра женскую половую клетку ядра соматической клетки человека. Федеральным законом от 20.05.2002 N 54-ФЗ "О временном запрете на клонирование человека" введен запрет на клонирование человека впредь до дня вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок использования технологий клонирования организмов в целях клонирования человека. Действие настоящего Федерального закона не распространяется на клонирование организмов в иных целях.
Вопрос: О применении НПД при изготовлении и реализации ювелирных изделий, подлежащих обязательной маркировке, а также применении ККТ плательщиком НПД.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-11-11/80195)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ и Федерального закона N 422-ФЗ, плательщик НПД не вправе применять ККТ при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-11-11/80195)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ и Федерального закона N 422-ФЗ, плательщик НПД не вправе применять ККТ при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД.
Статья: Применение ККТ в образовательных учреждениях в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Обратите внимание! С 1 марта 2025 года надо выдавать чек, если оплата поступила через систему быстрых платежей (СБП) от индивидуального предпринимателя или организации (п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Такое разъяснение приведено в Письме ФНС России от 28.03.2025 N ЗГ-2-20/5068@.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Обратите внимание! С 1 марта 2025 года надо выдавать чек, если оплата поступила через систему быстрых платежей (СБП) от индивидуального предпринимателя или организации (п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Такое разъяснение приведено в Письме ФНС России от 28.03.2025 N ЗГ-2-20/5068@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации предоставленный заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг). При приеме от работника денег в погашение основной суммы такого займа применять ККТ не требуется, поскольку эта операция не относится к расчетам. Это следует из ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации предоставленный заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг). При приеме от работника денег в погашение основной суммы такого займа применять ККТ не требуется, поскольку эта операция не относится к расчетам. Это следует из ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2025)проездной документ, выданный в виде бланка строгой отчетности, сформированный в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ;
(Консультация эксперта, 2025)проездной документ, выданный в виде бланка строгой отчетности, сформированный в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ;
Вопрос: О применении ККТ при расчетах в рамках агентских отношений и передаче ККТ принципала субагенту.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 30-01-15/30314)В соответствии с положениями пункта 9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники, дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 30-01-15/30314)В соответствии с положениями пункта 9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники, дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Вопрос: Организация оплатила обучение ребенка работника. Однако ребенок был отчислен, и работник (согласно условиям договора) компенсирует затраты организации. Следует ли организации пробивать чек ККТ при внесении денежных средств работником в кассу?
(Консультация эксперта, 2024)Рассматривая определение понятия "расчет", представленное в Законе N 54-ФЗ, в случае компенсации работником расходов работодателя (внесение в кассу денежных средств) самим работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), поэтому расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает.
(Консультация эксперта, 2024)Рассматривая определение понятия "расчет", представленное в Законе N 54-ФЗ, в случае компенсации работником расходов работодателя (внесение в кассу денежных средств) самим работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), поэтому расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает.
Вопрос: Организация заключила с физлицом, являющимся плательщиком НПД, лицензионный договор. Физлицо выступает лицензиатом и перечисляет в адрес организации на ее расчетный счет лицензионные платежи. Должна ли организация при получении от физлица, являющегося плательщиком НПД, лицензионных платежей применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае представления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на представленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае представления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на представленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Вопрос: О применении ККТ при расчетах между юрлицами и (или) ИП путем перевода денежных средств с использованием СБП.
(Письмо Банка России от 23.06.2025 N 03-45/6038)Для сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом предлагается получить разъяснение ФНС России об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ или изложить данный пункт в следующей редакции: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Письмо Банка России от 23.06.2025 N 03-45/6038)Для сохранения привлекательности сервиса В2В СБП и развития платежной индустрии в целом предлагается получить разъяснение ФНС России об исключении платежей с помощью В2В СБП из-под требований п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ или изложить данный пункт в следующей редакции: "Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов, за исключением платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".