46 счет налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу 46 счет налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФСудами отмечено, что после выставления инкассовых поручений в случае недостаточности или отсутствия денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, налоговый орган в силу пункта 7 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ мог обратить взыскание задолженности за счет имущества заявителя в пределах сумм, указанных в ранее выставленных требованиях об уплате налогов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание на основании статей 46, 47 НК РФ, а не направлять повторное требование."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с чем, суды пришли к обоснованному выводу, что использование налоговым органом механизма бесспорного взыскания налоговой задолженности (пеней) за счет денежных средств на расчетном счете налогоплательщика (должника) в банке, предусмотренного положениями ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета специфики банкротных процедур, является неправомерным.
Применимы ли общие правила списания средств при их недостаточности к определению очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам в ходе конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с чем, суды пришли к обоснованному выводу, что использование налоговым органом механизма бесспорного взыскания налоговой задолженности (пеней) за счет денежных средств на расчетном счете налогоплательщика (должника) в банке, предусмотренного положениями ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета специфики банкротных процедур, является неправомерным.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - предусмотреть в договоре ежемесячную или ежеквартальную сдачу работ (на конец каждого квартала) на основании актов по формам N КС-2 и N КС-3 (если мы говорим о договоре строительного подряда). Эти формы можно (с некоторой натяжкой) назвать документами, подтверждающими степень готовности работ. Поэтому бухгалтер может ежемесячно (ежеквартально) признавать бухгалтерскую и налоговую выручку в суммах, отраженных в этих формах. Данные будут совпадать. И в этом случае можно обойтись без использования счета 46 (поскольку в соответствии с договором подписание заказчиком форм N КС-2 и N КС-3 признается приемкой работ по этапу, выручка признается сразу по дебету счета 62, промежуточный счет 46 не нужен).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - предусмотреть в договоре ежемесячную или ежеквартальную сдачу работ (на конец каждого квартала) на основании актов по формам N КС-2 и N КС-3 (если мы говорим о договоре строительного подряда). Эти формы можно (с некоторой натяжкой) назвать документами, подтверждающими степень готовности работ. Поэтому бухгалтер может ежемесячно (ежеквартально) признавать бухгалтерскую и налоговую выручку в суммах, отраженных в этих формах. Данные будут совпадать. И в этом случае можно обойтись без использования счета 46 (поскольку в соответствии с договором подписание заказчиком форм N КС-2 и N КС-3 признается приемкой работ по этапу, выручка признается сразу по дебету счета 62, промежуточный счет 46 не нужен).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "регистров бухгалтерского учета" дополнить словами "или налогового учета", после слов "на счетах бухгалтерского учета" дополнить словами ", в регистрах налогового учета";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"абзац третий после слов "регистров бухгалтерского учета" дополнить словами "или налогового учета", после слов "на счетах бухгалтерского учета" дополнить словами ", в регистрах налогового учета";
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суд округа, отменяя судебные акты, принятые судами первой и апелляционной инстанций, и принимая решение об отказе в удовлетворении требований общества, исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Как отмечено судом округа со ссылкой на правовую позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135, само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. По настоящему делу управлением соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные статьями 46 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. На этом основании суд округа пришел к выводу о том, что решение о взыскании и инкассовые поручения приняты в соответствии с законом и подлежали исполнению налогоплательщиком, признав ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суд округа, отменяя судебные акты, принятые судами первой и апелляционной инстанций, и принимая решение об отказе в удовлетворении требований общества, исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Как отмечено судом округа со ссылкой на правовую позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135, само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. По настоящему делу управлением соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные статьями 46 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. На этом основании суд округа пришел к выводу о том, что решение о взыскании и инкассовые поручения приняты в соответствии с законом и подлежали исполнению налогоплательщиком, признав ошибочными выводы судов первой и апелляционной инстанций об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности.
Готовое решение: Как учреждению списать испорченный товар
(КонсультантПлюс, 2026)2 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)2 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы по договору ОСАГО
(КонсультантПлюс, 2026)1 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушение сроков представления, представление недостоверных сведений или несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ, за отсутствие налогового учета по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушение сроков представления, представление недостоверных сведений или несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ, за отсутствие налогового учета по НДФЛ
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2026)4 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)4 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и отразить в учете его начисление и выплату работнику, если торговая организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация оплачивает три дня из всего периода нетрудоспособности работника. Следовательно, сумма пособия, перечисляемая за счет средств работодателя, составит 4 142,46 руб. (1 380,82 руб. x 3 дн.).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация оплачивает три дня из всего периода нетрудоспособности работника. Следовательно, сумма пособия, перечисляемая за счет средств работодателя, составит 4 142,46 руб. (1 380,82 руб. x 3 дн.).
Готовое решение: Как учреждению восстановить в учете списанную сомнительную дебиторскую задолженность при поступлении средств в оплату задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)3 Счет 0 201 21 000 бюджетные учреждения не применяют, кроме случаев, когда федеральными законами для таких учреждений предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на обучение сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)4 Бюджетные учреждения не применяют счет 0 201 21 000, кроме случаев, когда федеральными законами для них предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)4 Бюджетные учреждения не применяют счет 0 201 21 000, кроме случаев, когда федеральными законами для них предусмотрено право открывать счета в кредитных организациях (п. 46 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете пени и штрафы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1 Рекомендуем закрепить в учетной политике применение одного из двух указанных счетов для отражения в учете пеней (штрафных санкций) по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Рекомендуем закрепить в учетной политике применение одного из двух указанных счетов для отражения в учете пеней (штрафных санкций) по налогу на прибыль.