45 счет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 45 счет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 18АП-15179/2024 по делу N А76-22499/2024
Требование: О взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию по контракту теплоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Так, согласно счету N 2382/204 от 30.04.2024 (л. д. 45)в графе "вид товара" указано "Тепловая энергия", в графе "количество" - 6 332 Гкал, сумма с НДС - 19 388,99 руб. Наличие в данном счете указание на вид исходных данных - содержание общего имущества само по себе не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.
Требование: О взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию по контракту теплоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Так, согласно счету N 2382/204 от 30.04.2024 (л. д. 45)в графе "вид товара" указано "Тепловая энергия", в графе "количество" - 6 332 Гкал, сумма с НДС - 19 388,99 руб. Наличие в данном счете указание на вид исходных данных - содержание общего имущества само по себе не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При заполнении строки "Прочие оборотные активы" на отчетную дату могут суммироваться дебетовые сальдо по счетам 46, 94, 19 и 68, 76 (НДС) и 45-НДС, по счетам учета долгосрочных активов к продаже (счета 10, 41), при этом вычитается кредитовое сальдо по счету 14 (в части резерва под снижение стоимости долгосрочных активов к продаже).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При заполнении строки "Прочие оборотные активы" на отчетную дату могут суммироваться дебетовые сальдо по счетам 46, 94, 19 и 68, 76 (НДС) и 45-НДС, по счетам учета долгосрочных активов к продаже (счета 10, 41), при этом вычитается кредитовое сальдо по счету 14 (в части резерва под снижение стоимости долгосрочных активов к продаже).
Нормативные акты
показать больше документовЭнциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что учреждение сдавало в аренду федеральное недвижимое имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Согласно договорам арендную плату и НДС на расчетный счет учреждения перечислял арендатор. Между тем согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Исключение предусмотрено в п. 3 ст. 161 НК РФ, однако к рассматриваемой ситуации данная норма неприменима. Суд также сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, в котором указано следующее. Организации, предоставляющие в аренду на территории РФ федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ, принадлежащее им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, исчисляют и уплачивают НДС в бюджет самостоятельно.
Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что учреждение сдавало в аренду федеральное недвижимое имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Согласно договорам арендную плату и НДС на расчетный счет учреждения перечислял арендатор. Между тем согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Исключение предусмотрено в п. 3 ст. 161 НК РФ, однако к рассматриваемой ситуации данная норма неприменима. Суд также сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, в котором указано следующее. Организации, предоставляющие в аренду на территории РФ федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ, принадлежащее им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, исчисляют и уплачивают НДС в бюджет самостоятельно.
Вопрос: Об НДС при выплате оператором платформы цифрового рубля вознаграждения участнику платформы цифрового рубля за исполнение обязанностей в рамках договора счета цифрового рубля.
(Письмо Банка России от 22.11.2024 N 04-45/10976)Вопрос: Об НДС при выплате оператором платформы цифрового рубля вознаграждения участнику платформы цифрового рубля за исполнение обязанностей в рамках договора счета цифрового рубля.
(Письмо Банка России от 22.11.2024 N 04-45/10976)Вопрос: Об НДС при выплате оператором платформы цифрового рубля вознаграждения участнику платформы цифрового рубля за исполнение обязанностей в рамках договора счета цифрового рубля.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В бухучете товары, которые продавец передает маркетплейсу для реализации, отражаются на счете 45. И пока они не проданы, нет оснований отражать выручку и в бухгалтерском учете. В этом бухучет схож с налогом на прибыль. Но мы уже разобрали, что в некоторых случаях (если товар передается продавцом маркетплейсу для доставки его конкретному покупателю) возникает НДС-база. А значит, в этот момент в бухучете надо сделать проводку по начислению НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В бухучете товары, которые продавец передает маркетплейсу для реализации, отражаются на счете 45. И пока они не проданы, нет оснований отражать выручку и в бухгалтерском учете. В этом бухучет схож с налогом на прибыль. Но мы уже разобрали, что в некоторых случаях (если товар передается продавцом маркетплейсу для доставки его конкретному покупателю) возникает НДС-база. А значит, в этот момент в бухучете надо сделать проводку по начислению НДС.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- дебетовом остатке по аналитическому счету 45-НДС.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)43 - счет-фактура на аванс при регистрации вычета по приобретенному металлолому и макулатуре
(Издательство "Главная книга", 2025)43 - счет-фактура на аванс при регистрации вычета по приобретенному металлолому и макулатуре
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<233> Обратите внимание! Указанные счета-фактуры не отражаются в разделе 8 декларации по НДС (п. 45 Порядка заполнения декларации по НДС).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<233> Обратите внимание! Указанные счета-фактуры не отражаются в разделе 8 декларации по НДС (п. 45 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем получение негативного результата по судебному спору зачастую находится в исключительной связи с действиями самих истцов: в 53,58% случаев суды отказывали в применении налоговой оговорки по мотиву недоказанности наступления обстоятельства, с которым истец и ответчик связали возникновение обязанности по денежной выплате в счет компенсации имущественных потерь.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем получение негативного результата по судебному спору зачастую находится в исключительной связи с действиями самих истцов: в 53,58% случаев суды отказывали в применении налоговой оговорки по мотиву недоказанности наступления обстоятельства, с которым истец и ответчик связали возникновение обязанности по денежной выплате в счет компенсации имущественных потерь.