45 счет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 45 счет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 18АП-15179/2024 по делу N А76-22499/2024
Требование: О взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию по контракту теплоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Так, согласно счету N 2382/204 от 30.04.2024 (л. д. 45)в графе "вид товара" указано "Тепловая энергия", в графе "количество" - 6 332 Гкал, сумма с НДС - 19 388,99 руб. Наличие в данном счете указание на вид исходных данных - содержание общего имущества само по себе не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.
Требование: О взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию по контракту теплоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Так, согласно счету N 2382/204 от 30.04.2024 (л. д. 45)в графе "вид товара" указано "Тепловая энергия", в графе "количество" - 6 332 Гкал, сумма с НДС - 19 388,99 руб. Наличие в данном счете указание на вид исходных данных - содержание общего имущества само по себе не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Момент определения налоговой базы по НДС привязан к моменту физической отгрузки товаров. Соответственно, если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки, то в момент отгрузки товаров их стоимость отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные", а НДС начисляется проводкой Д-т счета 76/НДС К-т счета 68/НДС. Сумма НДС, отраженная по дебету счета 76, показывается в бухгалтерском балансе по статье "Прочие оборотные активы". После перехода права собственности в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 признается выручка от реализации с учетом НДС, а сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, отражается проводкой Д-т счета 90 К-т счета 76/НДС.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В бухучете товары, которые продавец передает маркетплейсу для реализации, отражаются на счете 45. И пока они не проданы, нет оснований отражать выручку и в бухгалтерском учете. В этом бухучет схож с налогом на прибыль. Но мы уже разобрали, что в некоторых случаях (если товар передается продавцом маркетплейсу для доставки его конкретному покупателю) возникает НДС-база. А значит, в этот момент в бухучете надо сделать проводку по начислению НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В бухучете товары, которые продавец передает маркетплейсу для реализации, отражаются на счете 45. И пока они не проданы, нет оснований отражать выручку и в бухгалтерском учете. В этом бухучет схож с налогом на прибыль. Но мы уже разобрали, что в некоторых случаях (если товар передается продавцом маркетплейсу для доставки его конкретному покупателю) возникает НДС-база. А значит, в этот момент в бухучете надо сделать проводку по начислению НДС.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Начисленная сумма НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 45 (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, предъявленный покупателям"). На дату признания выручки от реализации товаров этот НДС списывается со счета 45 (76) в дебет счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
(Консультация эксперта, 2025)Начисленная сумма НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 45 (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, предъявленный покупателям"). На дату признания выручки от реализации товаров этот НДС списывается со счета 45 (76) в дебет счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Указанные счета-фактуры не отражаются в разд. 8 декларации по НДС (п. 45 Порядка заполнения декларации по НДС).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Указанные счета-фактуры не отражаются в разд. 8 декларации по НДС (п. 45 Порядка заполнения декларации по НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в рассматриваемой ситуации право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика, выручка от продажи продукции не признается грузоотправителем до момента ее получения покупателем. Фактическая себестоимость переданной перевозчику продукции списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные" (Инструкция по применению Плана счетов). Следовательно, стоимость утраченной при перевозке готовой продукции списывается со счета 45 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в рассматриваемой ситуации право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика, выручка от продажи продукции не признается грузоотправителем до момента ее получения покупателем. Фактическая себестоимость переданной перевозчику продукции списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные" (Инструкция по применению Плана счетов). Следовательно, стоимость утраченной при перевозке готовой продукции списывается со счета 45 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Организация импортировала товар для реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. По контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. При перевозке товара в организацию после таможни товар сгорел. Правомерно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, на момент получения права собственности организация отражает поступление импортного товара в учете и вправе заявить вычет НДС, уплаченного на таможне, поскольку законодательно запрета не установлено, а все основные условия для этого соблюдены (товар оприходован на счет 45, имеются документы, подтверждающие уплату сумм НДС, а товары изначально были предназначены для облагаемых НДС операций (реализация на территории РФ)).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, на момент получения права собственности организация отражает поступление импортного товара в учете и вправе заявить вычет НДС, уплаченного на таможне, поскольку законодательно запрета не установлено, а все основные условия для этого соблюдены (товар оприходован на счет 45, имеются документы, подтверждающие уплату сумм НДС, а товары изначально были предназначены для облагаемых НДС операций (реализация на территории РФ)).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем получение негативного результата по судебному спору зачастую находится в исключительной связи с действиями самих истцов: в 53,58% случаев суды отказывали в применении налоговой оговорки по мотиву недоказанности наступления обстоятельства, с которым истец и ответчик связали возникновение обязанности по денежной выплате в счет компенсации имущественных потерь.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем получение негативного результата по судебному спору зачастую находится в исключительной связи с действиями самих истцов: в 53,58% случаев суды отказывали в применении налоговой оговорки по мотиву недоказанности наступления обстоятельства, с которым истец и ответчик связали возникновение обязанности по денежной выплате в счет компенсации имущественных потерь.
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Получено от маркетплейса за реализованный товар с учетом НДС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Получено от маркетплейса за реализованный товар с учетом НДС