436 фз списание
Подборка наиболее важных документов по запросу 436 фз списание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Плательщик налога (страховых взносов) хочет признать задолженность безнадежной к взысканию
(КонсультантПлюс, 2025)по взысканию недоимки по налогу, которая образовалась (выявлена) до 01.01.2015, в связи с чем она подлежит списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)по взысканию недоимки по налогу, которая образовалась (выявлена) до 01.01.2015, в связи с чем она подлежит списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"3. Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"3. Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.
Вопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящимся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
(Консультация эксперта, 2022)Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящимся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Обстоятельства образования недоимки у ИП не имеют правового значения при решении вопроса о возможности ее списания на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Обстоятельства образования недоимки у ИП не имеют правового значения при решении вопроса о возможности ее списания на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Решение о списании недоимки по страховым взносам, возможность взыскания которой утрачена по основаниям, возникшим до 01.01.2017, принимается органами ПФР и ФСС РФ (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Территориальные органы ПФР при принятии решений руководствуются Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 12.02.2018 N 49п, территориальные органы ФСС РФ - Порядком, утвержденным Приказом ФСС РФ от 06.02.2018 N 35. Суммы, срок взыскания которых истек в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи, списываются в порядке, утвержденном ФНС России (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Он применяется, если на 29 декабря 2017 г. не было судебного акта, подтверждающего невозможность взыскать задолженность (ч. 10 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2022)Решение о списании недоимки по страховым взносам, возможность взыскания которой утрачена по основаниям, возникшим до 01.01.2017, принимается органами ПФР и ФСС РФ (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Территориальные органы ПФР при принятии решений руководствуются Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 12.02.2018 N 49п, территориальные органы ФСС РФ - Порядком, утвержденным Приказом ФСС РФ от 06.02.2018 N 35. Суммы, срок взыскания которых истек в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи, списываются в порядке, утвержденном ФНС России (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Он применяется, если на 29 декабря 2017 г. не было судебного акта, подтверждающего невозможность взыскать задолженность (ч. 10 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Данные положения применяются к недоимке и задолженности, в отношении которых на день вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе не вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (ч. 10 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Данные положения применяются к недоимке и задолженности, в отношении которых на день вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе не вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (ч. 10 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).