4-НДФЛ не представил
Подборка наиболее важных документов по запросу 4-НДФЛ не представил (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ до 31.12.2019 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2019)Если декларация 4-НДФЛ не представлена в установленный срок, ответственность по ст. 119 НК РФ не применяется. Согласно этой норме штраф рассчитывается исходя из указанной в декларации суммы налога, подлежащего уплате, а в форме 4-НДФЛ такого показателя нет (Письма ФНС России от 14.11.2006 N 04-2-02/685@, от 30.05.2005 N 04-2-03/72).
(КонсультантПлюс, 2019)Если декларация 4-НДФЛ не представлена в установленный срок, ответственность по ст. 119 НК РФ не применяется. Согласно этой норме штраф рассчитывается исходя из указанной в декларации суммы налога, подлежащего уплате, а в форме 4-НДФЛ такого показателя нет (Письма ФНС России от 14.11.2006 N 04-2-02/685@, от 30.05.2005 N 04-2-03/72).
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)Обратите внимание: если в течение 2019 г. у вас появится доход, не подпадающий под вмененку, то лучше сдать и декларацию по форме 4-НДФЛ. На ее основании инспекция рассчитает авансовые платежи по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты. В 2020 г. предприниматели 4-НДФЛ уже не подают. Дело в том, что начиная с 2020 г. бизнесмены сами рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ исходя из дохода, полученного по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года <10>. Присылать налоговое уведомление на уплату авансов и налога за год инспекции не будут.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)Обратите внимание: если в течение 2019 г. у вас появится доход, не подпадающий под вмененку, то лучше сдать и декларацию по форме 4-НДФЛ. На ее основании инспекция рассчитает авансовые платежи по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты. В 2020 г. предприниматели 4-НДФЛ уже не подают. Дело в том, что начиная с 2020 г. бизнесмены сами рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ исходя из дохода, полученного по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года <10>. Присылать налоговое уведомление на уплату авансов и налога за год инспекции не будут.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 25.04.2008 N ШС-6-3/312@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47, <Письмом> ФНС РФ от 16.01.2008 N 04-2-01/0089)Пунктом 7 статьи 227 Кодекса установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47, <Письмом> ФНС РФ от 16.01.2008 N 04-2-01/0089)Пунктом 7 статьи 227 Кодекса установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Приказ УФНС РФ по г. Москве от 08.05.2008 N 223
"Об утверждении Регламента организации работы Управления ФНС России по г. Москве и подведомственных налоговых инспекций по вводу в информационный ресурс "Расчеты с бюджетом" данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами по физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также применению мер принудительного взыскания задолженности к указанным налогоплательщикам"- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по формам N 3-НДФЛ, N 4-НДФЛ - в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
"Об утверждении Регламента организации работы Управления ФНС России по г. Москве и подведомственных налоговых инспекций по вводу в информационный ресурс "Расчеты с бюджетом" данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами по физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также применению мер принудительного взыскания задолженности к указанным налогоплательщикам"- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по формам N 3-НДФЛ, N 4-НДФЛ - в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Статья: Декларация по форме 4-НДФЛ
(Лабанова С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Если предприниматель не представил декларацию по форме 4-НДФЛ, то налоговые органы исчисляют авансовые платежи на основании суммы, указанной в декларации по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах за прошлый налоговый период с учетом всех предусмотренных налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 НК РФ).
(Лабанова С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Если предприниматель не представил декларацию по форме 4-НДФЛ, то налоговые органы исчисляют авансовые платежи на основании суммы, указанной в декларации по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах за прошлый налоговый период с учетом всех предусмотренных налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Статья: Авансовые платежи по налогам у предпринимателей: проблемы и решения
(Анищенко О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Есть закавыка и в самой ст. 119 НК РФ. Если налоговики обнаружат, что налогоплательщик не представил налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ в течение 180 дней с момента, когда ее необходимо было представить, с налогоплательщика могут взыскать хотя бы 100 руб. А вот если такое нарушение обнаружится после этого срока, то бюджет вообще ничего не получит, так как размер минимального штрафа для такой ситуации не установлен, а суммы налога, подлежащей уплате, в декларации по форме 4-НДФЛ просто нет.
(Анищенко О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Есть закавыка и в самой ст. 119 НК РФ. Если налоговики обнаружат, что налогоплательщик не представил налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ в течение 180 дней с момента, когда ее необходимо было представить, с налогоплательщика могут взыскать хотя бы 100 руб. А вот если такое нарушение обнаружится после этого срока, то бюджет вообще ничего не получит, так как размер минимального штрафа для такой ситуации не установлен, а суммы налога, подлежащей уплате, в декларации по форме 4-НДФЛ просто нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расходы на разработку web-сайта по договору авторского заказа, заключенному с физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя)? Основным видом деятельности организации является производство пищевых продуктов...
(Консультация эксперта, 2014)Вознаграждение по договору авторского заказа включается в состав доходов для целей исчисления НДФЛ. При этом организация, выплачивающая вознаграждение, признается налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление суммы налога, удержание и перечисление суммы налога в бюджет из доходов физического лица непосредственно при их фактической выплате (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дохода в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) <4>.
(Консультация эксперта, 2014)Вознаграждение по договору авторского заказа включается в состав доходов для целей исчисления НДФЛ. При этом организация, выплачивающая вознаграждение, признается налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление суммы налога, удержание и перечисление суммы налога в бюджет из доходов физического лица непосредственно при их фактической выплате (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дохода в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) <4>.
Статья: Порядок пересчета (перерасчета) и возврата НДФЛ при изменении статуса работника-иностранца
(Тимофеева А.)
("Финансовая газета", 2012, N 9)Стандартные вычеты, распространяемые на налогоплательщика и на ребенка в размере 400 и 1000 руб. соответственно, предоставляются до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит установленный лимит. Для получения вычета самим налогоплательщиком он составляет 40 000 руб., а в отношении ребенка - 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит указанные ограничения, налоговые вычеты не предоставляются (пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Тимофеева А.)
("Финансовая газета", 2012, N 9)Стандартные вычеты, распространяемые на налогоплательщика и на ребенка в размере 400 и 1000 руб. соответственно, предоставляются до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит установленный лимит. Для получения вычета самим налогоплательщиком он составляет 40 000 руб., а в отношении ребенка - 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит указанные ограничения, налоговые вычеты не предоставляются (пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.05.2005 N 04-2-03/72 "О представлении налоговой декларации по форме 4-НДФЛ"
(Курбангалеева О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 13)Таким образом, получается, что, если предприниматель вовсе не представит декларацию по форме 4-НДФЛ, никакие последствия в виде штрафа или пеней его не ожидают.
(Курбангалеева О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 13)Таким образом, получается, что, если предприниматель вовсе не представит декларацию по форме 4-НДФЛ, никакие последствия в виде штрафа или пеней его не ожидают.
Статья: Адвокатская деятельность: особенности налогообложения (Окончание)
(Муратова Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 10)Если адвокат начал свою профессиональную деятельность не в текущем налоговом периоде, а осуществлял ее и в прошлом году, то декларацию по предполагаемому доходу по форме N 4-НДФЛ он не подает. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает суммы авансовых платежей на текущий налоговый период исходя из суммы доходов, фактически полученных адвокатом в прошлом налоговом периоде, за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных законом.
(Муратова Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 10)Если адвокат начал свою профессиональную деятельность не в текущем налоговом периоде, а осуществлял ее и в прошлом году, то декларацию по предполагаемому доходу по форме N 4-НДФЛ он не подает. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает суммы авансовых платежей на текущий налоговый период исходя из суммы доходов, фактически полученных адвокатом в прошлом налоговом периоде, за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных законом.
Вопрос: ...Может ли адвокат в форме 4-НДФЛ указать сумму предполагаемого дохода за минусом налоговых вычетов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Ответ: Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, при представлении налоговой декларации по форме 4-НДФЛ вправе указать в ней сумму предполагаемого дохода за минусом только стандартных и профессионального налоговых вычетов. При этом адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов, налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ не представляют.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Ответ: Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, при представлении налоговой декларации по форме 4-НДФЛ вправе указать в ней сумму предполагаемого дохода за минусом только стандартных и профессионального налоговых вычетов. При этом адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов, налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ не представляют.