3 НДФЛ при продаже имущества ип
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 НДФЛ при продаже имущества ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2024 N 13АП-18092/2024 по делу N А56-24021/2023/тр.11
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов должника.
Обстоятельства: Кредитор ссылается на неисполнение должником обязательств по возврату займа, при этом доказательства наличия финансовой возможности выдать заем наличными денежными средствами на сумму заявленного требования не представлены.
Решение: Отказано.Довод кредитора о том, что суд первой инстанции не предложил представить кредитору дополнительные доказательства, подтверждающие наличие финансовой возможности предоставить заем не принят апелляционным судом. Судебные заседания по рассмотрению обоснованности требования кредитора откладывались неоднократно. Согласно Определению Арбитражного суда от 11.12.2023 суд отложил судебное заседание на 12.02.2024 по рассмотрению обоснованности заявления, обязав кредитора представить в материалы дела отзыв на возражения временного управляющего, а также в целях подтверждения реальности заемных правоотношений, арбитражный суд указывает на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере, в том числе справки по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, налоговые декларации (при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), доказательства получения дохода от продажи движимого или недвижимого имущества, выписки по счету заявителя о движении денежных средств, а также иные доказательства. Также суд привлек к участию в обособленном споре в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета, - Буденную Наталью Владимировну, которая являлась бывшим руководителя должника. Таким образом, суд первой инстанции, откладывая заседание по рассмотрению заявления кредитора, прямо указал на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов должника.
Обстоятельства: Кредитор ссылается на неисполнение должником обязательств по возврату займа, при этом доказательства наличия финансовой возможности выдать заем наличными денежными средствами на сумму заявленного требования не представлены.
Решение: Отказано.Довод кредитора о том, что суд первой инстанции не предложил представить кредитору дополнительные доказательства, подтверждающие наличие финансовой возможности предоставить заем не принят апелляционным судом. Судебные заседания по рассмотрению обоснованности требования кредитора откладывались неоднократно. Согласно Определению Арбитражного суда от 11.12.2023 суд отложил судебное заседание на 12.02.2024 по рассмотрению обоснованности заявления, обязав кредитора представить в материалы дела отзыв на возражения временного управляющего, а также в целях подтверждения реальности заемных правоотношений, арбитражный суд указывает на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере, в том числе справки по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, налоговые декларации (при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), доказательства получения дохода от продажи движимого или недвижимого имущества, выписки по счету заявителя о движении денежных средств, а также иные доказательства. Также суд привлек к участию в обособленном споре в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета, - Буденную Наталью Владимировну, которая являлась бывшим руководителя должника. Таким образом, суд первой инстанции, откладывая заседание по рассмотрению заявления кредитора, прямо указал на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)А вот ссылка на то, что ИП льготой не пользовался, сама по себе мало что значит. Если ИП систематически покупал и продавал недвижимость, то даже добросовестная уплата налога на имущество и отражение дохода от продажи в 3-НДФЛ не спасут от доначисления УСН-налога. Но, конечно же, налоговая должна учесть факт уплаты личных налогов при расчете недоимки <29>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)А вот ссылка на то, что ИП льготой не пользовался, сама по себе мало что значит. Если ИП систематически покупал и продавал недвижимость, то даже добросовестная уплата налога на имущество и отражение дохода от продажи в 3-НДФЛ не спасут от доначисления УСН-налога. Но, конечно же, налоговая должна учесть факт уплаты личных налогов при расчете недоимки <29>.
Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"В России началась Декларационная кампания 2025 года"Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
"В России началась Декларационная кампания 2025 года"Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе физлица - нерезидента РФ, не состоящего на налоговом учете в РФ, в целях представления декларации по НДФЛ при продаже недвижимости.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 25.07.2023 о порядке учета в налоговом органе физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, в целях представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 25.07.2023 о порядке учета в налоговом органе физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, в целях представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, сообщает следующее.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)3.3. Уплата НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом РФ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)3.3. Уплата НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом РФ
Статья: ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налог
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому, если гражданин указал в декларации 3-НДФЛ доход от продажи недвижимости в размере ниже 70% ее кадастровой стоимости, инспекция в самом деле может потребовать подать уточненку <2>. И доначислит НДФЛ, если это требование не будет выполнено. Это справедливо и для случая продажи недвижимости, использовавшейся в деятельности ИП, если, к примеру, бизнес-имущество продается уже после утраты физлицом этого статуса <3>.
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому, если гражданин указал в декларации 3-НДФЛ доход от продажи недвижимости в размере ниже 70% ее кадастровой стоимости, инспекция в самом деле может потребовать подать уточненку <2>. И доначислит НДФЛ, если это требование не будет выполнено. Это справедливо и для случая продажи недвижимости, использовавшейся в деятельности ИП, если, к примеру, бизнес-имущество продается уже после утраты физлицом этого статуса <3>.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)С доходов от продажи имущества физлица уплачивают НДФЛ самостоятельно, даже если покупатель - организация или ИП. Стоимость авто наверняка больше суммы дохода, покрываемой фиксированным вычетом, при которой физлицам разрешено не подавать декларацию (250 тыс. руб. - при продаже иного имущества, в том числе транспортных средств) <15>. Поэтому по окончании года Федорова должна подать 3-НДФЛ в установленный срок (не позднее 30.04.2025) и уплатить налог с дохода по этой сделке (не позднее 15.07.2025). Доход от продажи авто можно уменьшить на вычет в фиксированном размере либо на фактические, документально подтвержденные расходы на его покупку <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)С доходов от продажи имущества физлица уплачивают НДФЛ самостоятельно, даже если покупатель - организация или ИП. Стоимость авто наверняка больше суммы дохода, покрываемой фиксированным вычетом, при которой физлицам разрешено не подавать декларацию (250 тыс. руб. - при продаже иного имущества, в том числе транспортных средств) <15>. Поэтому по окончании года Федорова должна подать 3-НДФЛ в установленный срок (не позднее 30.04.2025) и уплатить налог с дохода по этой сделке (не позднее 15.07.2025). Доход от продажи авто можно уменьшить на вычет в фиксированном размере либо на фактические, документально подтвержденные расходы на его покупку <16>.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Продажа предпринимательского имущества (условно говоря, объекта ОС) не подпадает под действие гл. 26.5 НК. Если ИП совмещает ПСН с упрощенкой, то доход от реализации авто нужно включить в состав УСН-доходов. Если же ИП не подавал заявление о переходе на УСН, то доход от продажи имущества у него в общем случае облагается НДФЛ <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Продажа предпринимательского имущества (условно говоря, объекта ОС) не подпадает под действие гл. 26.5 НК. Если ИП совмещает ПСН с упрощенкой, то доход от реализации авто нужно включить в состав УСН-доходов. Если же ИП не подавал заявление о переходе на УСН, то доход от продажи имущества у него в общем случае облагается НДФЛ <21>.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2023 г. НДФЛ в связи с предоставлением физлицу вычетов по результатам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вернут только при условии, что на ЕНС сформировалось положительное сальдо. При этом у физлица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские <3>. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по итогам камеральной проверки 3-НДФЛ с вычетами, признается единым налоговым платежом и учитывается на ЕНС. Эта сумма может сформировать (или увеличить) положительное сальдо ЕНС либо, при наличии задолженности, уменьшить ее <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2023 г. НДФЛ в связи с предоставлением физлицу вычетов по результатам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вернут только при условии, что на ЕНС сформировалось положительное сальдо. При этом у физлица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские <3>. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по итогам камеральной проверки 3-НДФЛ с вычетами, признается единым налоговым платежом и учитывается на ЕНС. Эта сумма может сформировать (или увеличить) положительное сальдо ЕНС либо, при наличии задолженности, уменьшить ее <4>.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Ее проводят, если в установленный срок вы не подали декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи (дарения) недвижимого имущества, подлежащих налогообложению (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ее проводят, если в установленный срок вы не подали декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи (дарения) недвижимого имущества, подлежащих налогообложению (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).