3 ндфл по продаже имущества 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 ндфл по продаже имущества 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2021 N 39-КАД21-5-К1
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание тот факт, что реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность.Варавин Р.В. в марте 2019 г. подал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее - ИФНС России по г. Курску) налоговую декларацию за 2018 г. по форме 3-НДФЛ, в которой отразил доход от продажи двух объектов недвижимости в размере <...> <...> руб., и заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, на сумму 3 200 000 руб., с суммой налога к уплате 13 000 руб.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание тот факт, что реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность.Варавин Р.В. в марте 2019 г. подал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее - ИФНС России по г. Курску) налоговую декларацию за 2018 г. по форме 3-НДФЛ, в которой отразил доход от продажи двух объектов недвижимости в размере <...> <...> руб., и заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, на сумму 3 200 000 руб., с суммой налога к уплате 13 000 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)В то же время обязанность по представлению декларации по НДФЛ может возникнуть у индивидуального предпринимателя, применяющего спецрежим, когда он как физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ, в том числе при продаже какого-либо имущества.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)В то же время обязанность по представлению декларации по НДФЛ может возникнуть у индивидуального предпринимателя, применяющего спецрежим, когда он как физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ, в том числе при продаже какого-либо имущества.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исходя из изложенного налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию (форму 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, в случае если у налогоплательщика нет иных доходов, подлежащих декларированию. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 10.09.2018 N 03-04-05/64526.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исходя из изложенного налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию (форму 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, в случае если у налогоплательщика нет иных доходов, подлежащих декларированию. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 10.09.2018 N 03-04-05/64526.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества
Приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Код 2120 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2018 года (заполнен п. 4 листа "Д2" деклараций 671 с учетом изменений 822 о доходах 2018 года, или заполнена хотя бы одна из строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110 Приложения 6 деклараций 569 о доходах 2018 года).
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Код 2120 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2018 года (заполнен п. 4 листа "Д2" деклараций 671 с учетом изменений 822 о доходах 2018 года, или заполнена хотя бы одна из строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110 Приложения 6 деклараций 569 о доходах 2018 года).
Формы
Вопрос: ...В 2018 г. проданы дом и участок, находившиеся в равной долевой собственности у 5 человек. Участок в собственности с 2014 г., дом - с 2017 г. Цена дома - 3 000 000 руб., цена участка - 1 000 000 руб. Верно ли, что в 3-НДФЛ каждый отражает доходы от продажи дома 600 000 руб. и может заявить вычет 200 000 руб.?
("Главная книга", 2019, N 8)Вопрос: В 2018 г. продано имущество, находившееся в равной долевой собственности у пяти человек: дом и участок. Участок оформлен в собственность в 2014 г., дом - в 2017 г. По договору цена дома - 3 000 000 руб., цена участка - 1 000 000 руб., каждому из совладельцев причитается по 800 000 руб. Правильно ли мы понимаем, что в 3-НДФЛ каждый продавец отражает только доходы от продажи дома в размере 600 000 руб. (3 000 000 руб. / 5) и может заявить вычет в сумме 200 000 руб. (1 000 000 руб. / 5)?
("Главная книга", 2019, N 8)Вопрос: В 2018 г. продано имущество, находившееся в равной долевой собственности у пяти человек: дом и участок. Участок оформлен в собственность в 2014 г., дом - в 2017 г. По договору цена дома - 3 000 000 руб., цена участка - 1 000 000 руб., каждому из совладельцев причитается по 800 000 руб. Правильно ли мы понимаем, что в 3-НДФЛ каждый продавец отражает только доходы от продажи дома в размере 600 000 руб. (3 000 000 руб. / 5) и может заявить вычет в сумме 200 000 руб. (1 000 000 руб. / 5)?
Вопрос: Может ли физлицо воспользоваться одновременно имущественным вычетом по НДФЛ в виде расходов на приобретение квартиры и инвестиционным вычетом на сумму внесенных за год денежных средств? Как в этом случае заполнить декларацию 3-НДФЛ? Переносятся ли вычеты на следующий налоговый период?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
Статья: Новшества законодательства в 2018 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Приказ ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Приказ ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
Статья: Кому надо не забыть подать декларацию по НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 5)Самостоятельно исчислить налог и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 3 мая 2018 г. нужно, если в 2017 г. вы получили <1>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 5)Самостоятельно исчислить налог и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 3 мая 2018 г. нужно, если в 2017 г. вы получили <1>:
Вопрос: ИП использует в предпринимательской деятельности объекты недвижимости, принадлежащие ему и его супруге на праве совместной собственности. Должен ли он доход от продажи данного объекта учитывать при расчете единого налога, уплачиваемого при применении УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Аналогичный вывод сделан в Постановлении АС ПО от 23.08.2016 N Ф06-11194/2016 по делу N А12-60547/2015: для квалификации дохода, полученного от спорной сделки, не имеет определяющего значения тот факт, что проданный объект недвижимости находился в совместной собственности супругов. Также не важно, кто из супругов подал декларацию 3-НДФЛ и реализовал право на применение соответствующих вычетов. Главное - супруг-предприниматель использовал это имущество в предпринимательских целях. Значит, вся сумма дохода от его реализации учитывается при УСНО (см. также Постановление АС УО от 10.02.2016 N Ф09-25/16 по делу N А60-26725/2015).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Аналогичный вывод сделан в Постановлении АС ПО от 23.08.2016 N Ф06-11194/2016 по делу N А12-60547/2015: для квалификации дохода, полученного от спорной сделки, не имеет определяющего значения тот факт, что проданный объект недвижимости находился в совместной собственности супругов. Также не важно, кто из супругов подал декларацию 3-НДФЛ и реализовал право на применение соответствующих вычетов. Главное - супруг-предприниматель использовал это имущество в предпринимательских целях. Значит, вся сумма дохода от его реализации учитывается при УСНО (см. также Постановление АС УО от 10.02.2016 N Ф09-25/16 по делу N А60-26725/2015).
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 г. и предыдущий период
(КонсультантПлюс, 2020)2. В каком порядке ИП заполняет 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2020)2. В каком порядке ИП заполняет 3-НДФЛ
Статья: Закупка продукции у населения для ресторана отеля
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)<2> Начиная с представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2018 года используется форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)<2> Начиная с представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2018 года используется форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Отклонен довод должника о том, что осуществляемая им деятельность по реализации 35 квартир отвечала признакам предпринимательской и его правовое положение (фактически получившего доход от предпринимательской деятельности, но не зарегистрированного в качестве ИП) соответствует правовому положению лица, утратившего такой статус. НК РФ позволяет взыскивать с физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, суммы неуплаченных налогов, подлежащих уплате им в качестве ИП. Между тем НДФЛ доначислен должнику (как физическому лицу) по ставке 13% с доходов, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Инспекцией проведена камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных должником как физическим лицом (код категории налогоплательщика 760), в которых он указал доход, полученный от продажи недвижимого имущества. Должник не являлся ИП, получил доход не от осуществления предпринимательской деятельности. НДФЛ доначислен ему как физическому лицу, не имеющему права осуществлять предпринимательскую деятельность. Суд отказал в удовлетворении заявления должника об исключении из реестра задолженности по НДФЛ, соответствующим пеням и штрафам
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Отклонен довод должника о том, что осуществляемая им деятельность по реализации 35 квартир отвечала признакам предпринимательской и его правовое положение (фактически получившего доход от предпринимательской деятельности, но не зарегистрированного в качестве ИП) соответствует правовому положению лица, утратившего такой статус. НК РФ позволяет взыскивать с физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, суммы неуплаченных налогов, подлежащих уплате им в качестве ИП. Между тем НДФЛ доначислен должнику (как физическому лицу) по ставке 13% с доходов, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Инспекцией проведена камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных должником как физическим лицом (код категории налогоплательщика 760), в которых он указал доход, полученный от продажи недвижимого имущества. Должник не являлся ИП, получил доход не от осуществления предпринимательской деятельности. НДФЛ доначислен ему как физическому лицу, не имеющему права осуществлять предпринимательскую деятельность. Суд отказал в удовлетворении заявления должника об исключении из реестра задолженности по НДФЛ, соответствующим пеням и штрафам