3 ндфл по договору мены
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 ндфл по договору мены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2010 N 5-В10-66
Если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением другого имущества равной рыночной стоимости, что происходит по договору мены равноценного имущества, налоговая база по результатам сделки равна нулю, и налог в результате отчуждения имущества по договору мены уплачиваться не должен. Поскольку в данном случае стороны в договоре определили, что обмен является равноценным, налоговая база по названной сделке равна нулю, следовательно, оснований для уплаты налога не возникло.10 февраля 2009 года Извольская И.В. в ИФНС России N 20 по г. Москве представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой отразила сделку по мене ценных бумаг, в связи с чем ею уплачен налог на доходы физических лиц в размере <...> руб. (л.д. 7 - 13).
Если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением другого имущества равной рыночной стоимости, что происходит по договору мены равноценного имущества, налоговая база по результатам сделки равна нулю, и налог в результате отчуждения имущества по договору мены уплачиваться не должен. Поскольку в данном случае стороны в договоре определили, что обмен является равноценным, налоговая база по названной сделке равна нулю, следовательно, оснований для уплаты налога не возникло.10 февраля 2009 года Извольская И.В. в ИФНС России N 20 по г. Москве представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой отразила сделку по мене ценных бумаг, в связи с чем ею уплачен налог на доходы физических лиц в размере <...> руб. (л.д. 7 - 13).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. физлицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома и безвозмездно переуступило права по нему одному из своих родителей. Обязано ли физлицо подать декларацию по НДФЛ и может ли получить имущественный вычет на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущественного права?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В рассматриваемой ситуации у физического лица отсутствует обязанность подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Право на имущественный вычет на сумму расходов, связанных с приобретением имущественного права, отсутствует.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В рассматриваемой ситуации у физического лица отсутствует обязанность подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Право на имущественный вычет на сумму расходов, связанных с приобретением имущественного права, отсутствует.
Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Для целей НДФЛ доходом физического лица при обмене растениями признается не только часть доплаты, но и вся стоимость передаваемых по договору мены растений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Для целей НДФЛ доходом физического лица при обмене растениями признается не только часть доплаты, но и вся стоимость передаваемых по договору мены растений.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@
"О направлении информации"- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
"О направлении информации"- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
Вопрос: Машина в собственности менее 3 лет, в 2017 г. сдана по системе "трейд-ин" в автосалон за 290 000 руб. при покупке нового автомобиля. Нужно ли подавать декларацию?
("Главная книга", 2018, N 6)- Независимо от того, как оформлены отношения с автосалоном (договором мены с условием о доплате за новый автомобиль или двумя договорами купли-продажи), физлицо должно представить декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием дохода от продажи старого автомобиля, если он был в собственности менее 3 лет. Доход можно уменьшить либо на сумму имущественного вычета, но не более чем на 250 000 руб., либо на сумму фактически произведенных физлицом и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой старого авто <5>.
("Главная книга", 2018, N 6)- Независимо от того, как оформлены отношения с автосалоном (договором мены с условием о доплате за новый автомобиль или двумя договорами купли-продажи), физлицо должно представить декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием дохода от продажи старого автомобиля, если он был в собственности менее 3 лет. Доход можно уменьшить либо на сумму имущественного вычета, но не более чем на 250 000 руб., либо на сумму фактически произведенных физлицом и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой старого авто <5>.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)При мене квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет был предоставлен (до 1 января 2009 г.) в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры. То есть если обмениваемая квартира находилась в собственности три года и более, то объекта налогообложения у налогоплательщика - резидента РФ не возникало, но налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ он обязан был подать в налоговый орган по месту жительства. Кроме того, по договору мены налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ также имел право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/479).
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)При мене квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет был предоставлен (до 1 января 2009 г.) в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры. То есть если обмениваемая квартира находилась в собственности три года и более, то объекта налогообложения у налогоплательщика - резидента РФ не возникало, но налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ он обязан был подать в налоговый орган по месту жительства. Кроме того, по договору мены налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ также имел право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/479).
Вопрос: Предположим, что квартира, находившаяся в собственности налогоплательщика менее трех лет, была обменяна на другую квартиру. Возникает ли в связи с этим у налогоплательщика обязанность по уплате НДФЛ и представлению налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ. В налоговой декларации налогоплательщик обязан указать сумму дохода от продажи "старой" квартиры, которая определяется в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн руб., либо в сумме расходов по покупке "старой" квартиры (если такие расходы налогоплательщиком ранее осуществлялись).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ. В налоговой декларации налогоплательщик обязан указать сумму дохода от продажи "старой" квартиры, которая определяется в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн руб., либо в сумме расходов по покупке "старой" квартиры (если такие расходы налогоплательщиком ранее осуществлялись).
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Наша семья с несовершеннолетними детьми в прошлом году продала квартиру, которой владела меньше года. И в прошлом же году супруга получила в наследство квартиру большей площади. Можно ли считать условия п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ выполненными и не подавать 3-НДФЛ в отношении проданного жилья?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Наша семья с несовершеннолетними детьми в прошлом году продала квартиру, которой владела меньше года. И в прошлом же году супруга получила в наследство квартиру большей площади. Можно ли считать условия п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ выполненными и не подавать 3-НДФЛ в отношении проданного жилья?
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ, где он обязан указать сумму дохода от продажи "старой" квартиры, которая определяется в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн руб., либо в сумме расходов по покупке "старой" квартиры (если такие расходы налогоплательщиком ранее осуществлялись).
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность по представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ, где он обязан указать сумму дохода от продажи "старой" квартиры, которая определяется в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн руб., либо в сумме расходов по покупке "старой" квартиры (если такие расходы налогоплательщиком ранее осуществлялись).
Статья: Дискуссионный зал от 26.02.2010
(Акимова В.М., Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)"Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам. Если физическое лицо передает имущество по доверенности (в том числе генеральной), то это лицо - доверитель остается собственником имущества до того момента, пока доверенное лицо не заключит договор по его отчуждению (купли-продажи, мены или дарения). Факт продажи доверенным лицом имущества доверителя третьему лицу во всех случаях означает получение дохода именно доверителем, который несет обязанность по декларированию этого дохода.
(Акимова В.М., Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)"Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам. Если физическое лицо передает имущество по доверенности (в том числе генеральной), то это лицо - доверитель остается собственником имущества до того момента, пока доверенное лицо не заключит договор по его отчуждению (купли-продажи, мены или дарения). Факт продажи доверенным лицом имущества доверителя третьему лицу во всех случаях означает получение дохода именно доверителем, который несет обязанность по декларированию этого дохода.
Вопрос: О возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при исполнении договора мены, и необходимости представления в налоговый орган декларации с отражением в ней суммы дохода (стоимости обмениваемого недвижимого имущества).
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1160@)Физическое лицо, как продавец трехкомнатной квартиры, обязано в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и показать в ней доход в размере стоимости трехкомнатной квартиры, оцененной сторонами по договору мены, то есть в сумме 1 800 000 руб.
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1160@)Физическое лицо, как продавец трехкомнатной квартиры, обязано в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и показать в ней доход в размере стоимости трехкомнатной квартиры, оцененной сторонами по договору мены, то есть в сумме 1 800 000 руб.
Вопрос: ...Физлицо в 2011 г. получило доход 1454 тыс. руб. от продажи 1/2 квартиры, находящейся в его собственности 2 месяца, что подтверждено договорами купли-продажи, свидетельством о праве собственности. Данное имущество предоставлено ему организацией-инвестором взамен изъятого бревенчатого дома, подлежащего сносу. Сносимый дом находился в собственности физлица с 1996 г. Налогоплательщик не задекларировал указанные доходы. По его мнению, общий срок владения спорным жильем для целей НДФЛ следует исчислять с даты владения на праве собственности изымаемым жилым помещением, а не вновь предоставленным. Обязан ли налогоплательщик задекларировать указанные доходы и имеет ли он право на вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Как следует из вопроса, налогоплательщик владел 1/2 квартиры на праве собственности в течение двух месяцев, значит, он обязан задекларировать доход, полученный от продажи указанного имущества. При этом не имеет значения, каким путем данное имущество стало его собственностью (приобретено по договору купли-продажи, договору мены, в порядке наследования, дарения, в связи с изъятием жилья и т.д.).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Как следует из вопроса, налогоплательщик владел 1/2 квартиры на праве собственности в течение двух месяцев, значит, он обязан задекларировать доход, полученный от продажи указанного имущества. При этом не имеет значения, каким путем данное имущество стало его собственностью (приобретено по договору купли-продажи, договору мены, в порядке наследования, дарения, в связи с изъятием жилья и т.д.).
Вопрос: Предположим, что гражданином была получена компенсация за снесенный местными органами власти гараж-"ракушку". Взамен гражданину было предоставлено машино-место на охраняемой автостоянке, которое постоянно за ним закреплено. Возникает ли у гражданина обязанность определять сумму материальной выгоды, полученной в виде машино-места, которое по рыночной цене может оцениваться до 10 000 долл.?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)Ответ: В случае если машино-место на автостоянке не просто закреплено за гражданином, а официально оформлено в его собственность, то фактически имел место обмен имущества. На основании ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, при этом обмениваемое имущество может быть признано равноценным. Договор мены недвижимого имущества должен содержать цену сделки, которая и будет считаться доходом, полученным от отчуждения гаража-"ракушки".
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 14)Ответ: В случае если машино-место на автостоянке не просто закреплено за гражданином, а официально оформлено в его собственность, то фактически имел место обмен имущества. На основании ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, при этом обмениваемое имущество может быть признано равноценным. Договор мены недвижимого имущества должен содержать цену сделки, которая и будет считаться доходом, полученным от отчуждения гаража-"ракушки".
Вопрос: ...В 2013 г. физическое лицо унаследовало квартиру, а в 2015 г. обменяло ее на другую. Какую стоимость квартиры отразить в декларации 3-НДФЛ (по договору мены или кадастровую) и вправе ли физическое лицо получить имущественные вычеты?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Физическое лицо в 2013 г. получило квартиру по наследству. В 2015 г. по договору мены с бывшим супругом оно обменяло квартиру на другую как на равноценную. Кадастровая стоимость у квартир разная. Какую стоимость квартиры следует отразить в декларации по форме 3-НДФЛ в данном случае? Как рассчитать налогооблагаемую базу и имеет ли право налогоплательщик на какие-либо имущественные вычеты?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Физическое лицо в 2013 г. получило квартиру по наследству. В 2015 г. по договору мены с бывшим супругом оно обменяло квартиру на другую как на равноценную. Кадастровая стоимость у квартир разная. Какую стоимость квартиры следует отразить в декларации по форме 3-НДФЛ в данном случае? Как рассчитать налогооблагаемую базу и имеет ли право налогоплательщик на какие-либо имущественные вычеты?