3 ндфл ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 ндфл ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 229 "Налоговая декларация" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Отменяя постановление мирового судьи, судья городского суда установил, что требование о предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год дублирует требования, установленное в статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически подменяя собой установленное законодателем требование, что не предусмотрено действующим законодательством, ответственность за непредставление соответствующей декларации в установленный срок предусмотрена по специальным статьям Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и прекратил производство по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения."
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 27.02.2024 N 88-5733/2024 по делу N 2-323/2023 (УИД 63RS0033-01-2022-003815-73)
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил заявителю налог на доходы физических лиц неправомерно, без учета того, что недвижимое имущество принадлежит на праве собственности иному лицу.
Решение: Удовлетворено в части.Надлежаще оценив представленные доказательства с учетом распределения бремени по доказыванию значимых для дела обстоятельств, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что они не свидетельствуют об привлечении истца к налоговой ответственности без вины налогового органа; отсутствии возможности в рамках проведения камеральной проверки получить сведения об объекте недвижимости, за продажу которого без предоставления декларации 3НДФЛ истец привлечен к налоговой ответственности при отсутствии сведений о наличии в собственности указанного объекта недвижимости и уплаты налогов по нему за предыдущие периоды.
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил заявителю налог на доходы физических лиц неправомерно, без учета того, что недвижимое имущество принадлежит на праве собственности иному лицу.
Решение: Удовлетворено в части.Надлежаще оценив представленные доказательства с учетом распределения бремени по доказыванию значимых для дела обстоятельств, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что они не свидетельствуют об привлечении истца к налоговой ответственности без вины налогового органа; отсутствии возможности в рамках проведения камеральной проверки получить сведения об объекте недвижимости, за продажу которого без предоставления декларации 3НДФЛ истец привлечен к налоговой ответственности при отсутствии сведений о наличии в собственности указанного объекта недвижимости и уплаты налогов по нему за предыдущие периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо 2 апреля 2025 г. представило декларацию 3-НДФЛ за 2021 г. (продажа автомобиля). Может ли налоговый орган привлечь физлицо к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физлицо 2 апреля 2025 г. представило декларацию 3-НДФЛ за 2021 г. (продажа автомобиля). Может ли налоговый орган привлечь физлицо к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физлицо 2 апреля 2025 г. представило декларацию 3-НДФЛ за 2021 г. (продажа автомобиля). Может ли налоговый орган привлечь физлицо к ответственности по ст. 119 НК РФ?
Вопрос: По результатам проверки декларации 3-НДФЛ вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый вычет предоставлен частично. Можно ли признать такое решение недействительным, если причина отказа в решении указана формально, без конкретизации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По результатам проверки декларации 3-НДФЛ вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый вычет предоставлен частично. Можно ли признать такое решение недействительным, если причина отказа в решении указана формально, без конкретизации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По результатам проверки декларации 3-НДФЛ вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый вычет предоставлен частично. Можно ли признать такое решение недействительным, если причина отказа в решении указана формально, без конкретизации?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"Подтверждающие документы прикладываются к Реестру и передаются в отдел, ответственный за проведение камеральной налоговой проверки с последующим хранением в НО.
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"Подтверждающие документы прикладываются к Реестру и передаются в отдел, ответственный за проведение камеральной налоговой проверки с последующим хранением в НО.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Гражданином в 2020 году продана квартира, сумма дохода от продажи составила 3 200 000 рублей, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган представлена не была.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Гражданином в 2020 году продана квартира, сумма дохода от продажи составила 3 200 000 рублей, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган представлена не была.
Вопрос: Участник ООО подарил другому участнику свою долю, при этом даритель и одаряемый не имеют родственных связей. Передача доли была зарегистрирована. В феврале следующего года договор был расторгнут, доля возвращена. Возникает ли у одаряемого обязанность по уплате НДФЛ и подаче декларации по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, при расторжении договора дарения доли в ООО у одаряемого не возникает обязанности по уплате налога и подаче декларации по форме 3-НДФЛ. При этом в целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуется уточнить позицию по данному вопросу в своем налоговом органе.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, при расторжении договора дарения доли в ООО у одаряемого не возникает обязанности по уплате налога и подаче декларации по форме 3-НДФЛ. При этом в целях избежания разногласий с контролирующими органами рекомендуется уточнить позицию по данному вопросу в своем налоговом органе.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что по сведениям, представленным в налоговый орган из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, дата государственной регистрации права собственности на спорный земельный участок - 28.12.2021, дата прекращения права собственности - 25.01.2022, что составляет менее минимального предельного срока владения, освобождающего от подачи декларации по форме 3-НДФЛ и от уплаты НДФЛ. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 г. и уплате НДФЛ.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что по сведениям, представленным в налоговый орган из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, дата государственной регистрации права собственности на спорный земельный участок - 28.12.2021, дата прекращения права собственности - 25.01.2022, что составляет менее минимального предельного срока владения, освобождающего от подачи декларации по форме 3-НДФЛ и от уплаты НДФЛ. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 г. и уплате НДФЛ.
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Чтобы получить социальный вычет, достаточно по окончании года, на который приходится благотворительная операция, подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Чтобы получить социальный вычет, достаточно по окончании года, на который приходится благотворительная операция, подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@.
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Таким образом, налогоплательщик может заявить все имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ, при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием доходов от продажи недвижимого имущества в случае наличия у него права на указанные вычеты в налоговом периоде.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Таким образом, налогоплательщик может заявить все имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ, при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием доходов от продажи недвижимого имущества в случае наличия у него права на указанные вычеты в налоговом периоде.
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)За нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей к налоговой ответственности не привлекают (п. 3 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)За нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей к налоговой ответственности не привлекают (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Вопрос: ООО по решению учредителей-физлиц (налоговых резидентов РФ) ликвидируется. После всех расчетов с кредиторами учредители получают денежные средства, равные суммам ранее внесенных вкладов в уставный капитал. Должна ли организация при выплате данных сумм учредителям-физлицам удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)При этом учредители по окончании налогового периода могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в части уменьшения рассматриваемых доходов, подав налоговые декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2023)При этом учредители по окончании налогового периода могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в части уменьшения рассматриваемых доходов, подав налоговые декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Расчет сроков для привлечения к ответственности
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Расчет сроков для привлечения к ответственности
Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии у налогоплательщика обязанности по представлению декларации по форме 3-НДФЛ привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии у налогоплательщика обязанности по представлению декларации по форме 3-НДФЛ привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерно.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)О порядке представления декларации, порядке и сроке уплаты НДФЛ, ответственности за непредставление декларации и неуплату налога см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)О порядке представления декларации, порядке и сроке уплаты НДФЛ, ответственности за непредставление декларации и неуплату налога см., например, ситуацию "Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?".
Готовое решение: Как подать единую (упрощенную) декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.