3-ндфл убыток от операций с ценными бумагами
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл убыток от операций с ценными бумагами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (строительство, общая система налогообложения) с 2016 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.10. Учет убытка от уступки права требования до наступления срока платежа
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.10. Учет убытка от уступки права требования до наступления срока платежа
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (производство, общая система налогообложения) с 2016 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.10. Учет убытка от уступки права требования до наступления срока платежа
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.10. Учет убытка от уступки права требования до наступления срока платежа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.05.2023 N 03-04-05/45952 <Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Что делать, если возник убыток от продажи ценных бумаг?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Что делать, если возник убыток от продажи ценных бумаг?
Вопрос: В каком порядке физлицо может получить налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: В каком порядке физлицо может получить налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: В каком порядке физлицо может получить налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами, операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, указываемых по строкам 040 и 052 Приложения 8;
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами, операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, указываемых по строкам 040 и 052 Приложения 8;
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796) 4. Расчет налогооблагаемого дохода (убытка) от операций с ПФИ, обращающимися
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796) 4. Расчет налогооблагаемого дохода (убытка) от операций с ПФИ, обращающимися
Статья: Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения
(Акимова В.М.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 10)Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают налоговую базу по НДФЛ при представлении в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по форме 3-НДФЛ. Размер убытка, учитываемый в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, которая исчислена по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. Убытки, не принятые к вычету в текущем налоговом периоде, переносятся на будущие налоговые периоды.
(Акимова В.М.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 10)Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают налоговую базу по НДФЛ при представлении в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по форме 3-НДФЛ. Размер убытка, учитываемый в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, которая исчислена по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. Убытки, не принятые к вычету в текущем налоговом периоде, переносятся на будущие налоговые периоды.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Градов М.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 3)Законом N 281-ФЗ введена также ст. 220.1 НК РФ, на основании которой начиная с 1 января 2011 г. налогоплательщикам могут быть предоставлены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г. Указанные вычеты предоставляются налоговым органом по месту жительства налогоплательщика на основании налоговой декларации 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов, представленных по окончании налогового периода.
(Градов М.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 3)Законом N 281-ФЗ введена также ст. 220.1 НК РФ, на основании которой начиная с 1 января 2011 г. налогоплательщикам могут быть предоставлены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г. Указанные вычеты предоставляются налоговым органом по месту жительства налогоплательщика на основании налоговой декларации 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов, представленных по окончании налогового периода.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2010, N 3)Разъясняется, что при расчете НДФЛ физическое лицо не вправе учитывать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами в предыдущих периодах.
("Налоги и налогообложение", 2010, N 3)Разъясняется, что при расчете НДФЛ физическое лицо не вправе учитывать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами в предыдущих периодах.
Вопрос: ...В рамках договора доверительного управления с физлицом-управляющим осуществляются операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для расчета НДФЛ правомерно ли уменьшить финансовый результат от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, на сумму убытка от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-04-05/2-116)Вопрос: В рамках заключенного физлицом договора доверительного управления управляющим осуществляются операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. По окончании налогового периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен доход, а по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен убыток. Для расчета НДФЛ при заполнении формы 3-НДФЛ правомерно ли уменьшить финансовый результат от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, на сумму убытка от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-04-05/2-116)Вопрос: В рамках заключенного физлицом договора доверительного управления управляющим осуществляются операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. По окончании налогового периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен доход, а по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен убыток. Для расчета НДФЛ при заполнении формы 3-НДФЛ правомерно ли уменьшить финансовый результат от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, на сумму убытка от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы?
Вопрос: ...После представления налоговой декларации по НДФЛ выяснилось, что налоговыми агентами были предоставлены физлицу-налогоплательщику не все справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Сумма налога по данным доходам полностью исчислена и удержана налоговыми агентами. Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговый орган по месту учета уточненную декларацию? Физическим лицом по итогам налогового периода получены убытки по операциям РЕПО. Порядок заполнения формы налоговой декларации по НДФЛ не разъясняет, как указать сумму убытка по операциям РЕПО. Согласно НК РФ такая сумма должна быть учтена в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами. Каким образом следует указать в декларации по НДФЛ сумму убытка по операциям РЕПО?
(Письмо ФНС России от 06.08.2012 N ЕД-3-3/2761@)Таким образом, сумма полученного по итогам налогового периода убытка по операциям РЕПО может учитываться при расчете налогооблагаемого дохода по операциям с ценными бумагами в соответствующих разделах листа З Декларации формы 3-НДФЛ, к примеру, в разд. 1 и (или) разд. 2 листа З.
(Письмо ФНС России от 06.08.2012 N ЕД-3-3/2761@)Таким образом, сумма полученного по итогам налогового периода убытка по операциям РЕПО может учитываться при расчете налогооблагаемого дохода по операциям с ценными бумагами в соответствующих разделах листа З Декларации формы 3-НДФЛ, к примеру, в разд. 1 и (или) разд. 2 листа З.
Вопрос: ...Вправе ли налоговый орган требовать у физлица, не являющегося ИП, пояснения о размере заявленного убытка от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Применяются ли положения п. 3 ст. 88 НК РФ в части требования от налогоплательщика пояснений, обосновывающих размер убытка по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при представлении налогоплательщиком, не являющимся предпринимателем, декларации по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Применяются ли положения п. 3 ст. 88 НК РФ в части требования от налогоплательщика пояснений, обосновывающих размер убытка по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при представлении налогоплательщиком, не являющимся предпринимателем, декларации по форме 3-НДФЛ?
Вопрос: ...Банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет в рамках договоров брокерского обслуживания и доверительного управления сделки РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в интересах физического лица. Может ли убыток по операциям РЕПО быть учтен налогоплательщиком НДФЛ - физическим лицом в порядке, определенном п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ (перенесен на будущие периоды)?
(Консультация эксперта, 2013)Данное мнение подтверждается позицией специалистов ФНС России, приведенной в Письме от 06.08.2012 N ЕД-3-3/2761@: сумма полученного по итогам налогового периода убытка по операциям РЕПО может учитываться при расчете налогооблагаемого дохода по операциям с ценными бумагами в соответствующих пунктах листа З декларации формы 3-НДФЛ, к примеру, в п. 1 и (или) п. 2 листа З.
(Консультация эксперта, 2013)Данное мнение подтверждается позицией специалистов ФНС России, приведенной в Письме от 06.08.2012 N ЕД-3-3/2761@: сумма полученного по итогам налогового периода убытка по операциям РЕПО может учитываться при расчете налогооблагаемого дохода по операциям с ценными бумагами в соответствующих пунктах листа З декларации формы 3-НДФЛ, к примеру, в п. 1 и (или) п. 2 листа З.
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов, полученных в результате операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2009 N 03-04-05-01/50)Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса установлено, что доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.2009 N 03-04-05-01/50)Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса установлено, что доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Вопрос: ...Физлицо-продавец по первой части РЕПО может получить убыток по операциям в рамках договора РЕПО, заключенного с кредитной организацией, а по договору на брокерское обслуживание - доход от операций с ценными бумагами, НДФЛ с которого удерживается налоговым агентом. Как определяется финансовый результат по операциям РЕПО для целей НДФЛ? Вправе ли физлицо уменьшить доход от операций с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание на убыток по договору РЕПО?
(Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24304)Каков порядок определения финансового результата по операциям в рамках договора РЕПО для целей исчисления НДФЛ? Вправе ли физлицо учитывать убыток, полученный по договору РЕПО, в уменьшение дохода, полученного по операциям с ценными бумагами в рамках договора на брокерское обслуживание, на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24304)Каков порядок определения финансового результата по операциям в рамках договора РЕПО для целей исчисления НДФЛ? Вправе ли физлицо учитывать убыток, полученный по договору РЕПО, в уменьшение дохода, полученного по операциям с ценными бумагами в рамках договора на брокерское обслуживание, на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?