3-НДФЛ при временной регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ при временной регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Лечебный" вычет: чтобы не было мучительно больно
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Учтите, что для получения "лечебного" вычета декларация 3-НДФЛ в любом случае подается в инспекцию по месту жительства. Даже если гражданин работает или зарегистрирован по месту пребывания в другом регионе (Письма Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23779, ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@). Безусловно, специально приезжать только лишь для подачи декларации для многих неудобно. В таком случае физлицо может представить отчет через представителя, направить по почте с описью вложения или передать электронно по ТКС.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Учтите, что для получения "лечебного" вычета декларация 3-НДФЛ в любом случае подается в инспекцию по месту жительства. Даже если гражданин работает или зарегистрирован по месту пребывания в другом регионе (Письма Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23779, ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@). Безусловно, специально приезжать только лишь для подачи декларации для многих неудобно. В таком случае физлицо может представить отчет через представителя, направить по почте с описью вложения или передать электронно по ТКС.
Вопрос: Налогоплательщик в начале 2012 г. реализовал недвижимое имущество, находившееся в его собственности менее 3 лет. В конце 2012 г. налогоплательщик сменил место жительства, снялся с регистрационного учета по этому месту жительства и переехал в другой регион РФ, в котором зарегистрирован по месту пребывания (на учет в налоговый орган по месту пребывания налогоплательщик не вставал). В целях исполнения обязанности по декларированию доходов в 2013 г. в какой налоговый орган следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ - по месту прежней регистрации или по месту временного пребывания?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налогоплательщик в начале 2012 г. реализовал недвижимое имущество, находившееся в его собственности менее 3 лет. В конце 2012 г. налогоплательщик сменил место жительства, снялся с регистрационного учета по этому месту жительства и переехал в другой регион РФ, в котором зарегистрирован по месту пребывания (на учет в налоговый орган по месту пребывания налогоплательщик не вставал). В целях исполнения обязанности по декларированию доходов в 2013 г. в какой налоговый орган следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ - по месту прежней регистрации или по месту временного пребывания?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налогоплательщик в начале 2012 г. реализовал недвижимое имущество, находившееся в его собственности менее 3 лет. В конце 2012 г. налогоплательщик сменил место жительства, снялся с регистрационного учета по этому месту жительства и переехал в другой регион РФ, в котором зарегистрирован по месту пребывания (на учет в налоговый орган по месту пребывания налогоплательщик не вставал). В целях исполнения обязанности по декларированию доходов в 2013 г. в какой налоговый орган следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ - по месту прежней регистрации или по месту временного пребывания?
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.01.2006 N 7409)- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.01.2006 N 7409)- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Распоряжение Комитета по социальной политике Санкт-Петербурга от 31.05.2022 N 1902-р
(ред. от 08.02.2023)
"Об утверждении административного регламента администрации района Санкт-Петербурга по предоставлению меры социальной поддержки в виде ежемесячного пособия на ребенка в возрасте от рождения до полутора лет на приобретение товаров детского ассортимента и продуктов детского питания (Уникальный реестровый номер 7800000010000021376)"справки из субъектов Российской Федерации, где законные представители (один из законных представителей) и ребенок имеют постоянную регистрацию по месту жительства, о неполучении аналогичных выплат по месту их постоянной регистрации (в случае если ребенок с законными или с одним из законных представителей имеют регистрацию в Санкт-Петербурге по месту пребывания).
(ред. от 08.02.2023)
"Об утверждении административного регламента администрации района Санкт-Петербурга по предоставлению меры социальной поддержки в виде ежемесячного пособия на ребенка в возрасте от рождения до полутора лет на приобретение товаров детского ассортимента и продуктов детского питания (Уникальный реестровый номер 7800000010000021376)"справки из субъектов Российской Федерации, где законные представители (один из законных представителей) и ребенок имеют постоянную регистрацию по месту жительства, о неполучении аналогичных выплат по месту их постоянной регистрации (в случае если ребенок с законными или с одним из законных представителей имеют регистрацию в Санкт-Петербурге по месту пребывания).
Статья: Социальный налоговый вычет на обучение по всем правилам
(Жадан Л.Г.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 8)Исходя из совокупности норм ст. ст. 11, 80, п. 1 ст. 83, п. 7.1 ст. 83 НК РФ иностранные граждане подают декларацию о доходах в налоговый орган по месту постановки на учет (либо по месту жительства, либо по месту своего пребывания). Так, по разъяснению УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 N 20-14/4/129930@ (со ссылкой на Приказ МНС России от 19.06.2003 N БГ-3-25/330), такие лица, имеющие вид на жительство, разрешение на временное проживание или зарегистрированные по месту временного пребывания в г. Москве и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны представлять налоговые декларации по НДФЛ в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве. Форма этой декларации такая же, как и для граждан РФ, - N 3-НДФЛ.
(Жадан Л.Г.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 8)Исходя из совокупности норм ст. ст. 11, 80, п. 1 ст. 83, п. 7.1 ст. 83 НК РФ иностранные граждане подают декларацию о доходах в налоговый орган по месту постановки на учет (либо по месту жительства, либо по месту своего пребывания). Так, по разъяснению УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 N 20-14/4/129930@ (со ссылкой на Приказ МНС России от 19.06.2003 N БГ-3-25/330), такие лица, имеющие вид на жительство, разрешение на временное проживание или зарегистрированные по месту временного пребывания в г. Москве и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны представлять налоговые декларации по НДФЛ в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве. Форма этой декларации такая же, как и для граждан РФ, - N 3-НДФЛ.
Статья: Удержание НДФЛ в зависимости от статуса физического лица и источника дохода
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Кроме того, иностранный гражданин (зарегистрированный по месту пребывания), который является налоговым резидентом РФ, имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ (на свое обучение или лечение).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Кроме того, иностранный гражданин (зарегистрированный по месту пребывания), который является налоговым резидентом РФ, имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ (на свое обучение или лечение).
Вопрос: ...Гражданин РФ приобрел в 2013 г. квартиру в г. Саратове. В настоящее время он зарегистрирован по месту жительства в г. Саратове, проживает в г. Москве и имеет временную регистрацию. В какой налоговый орган нужно обратиться для получения имущественного вычета по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Гражданин РФ приобрел в 2013 г. квартиру в г. Саратове. В настоящее время он зарегистрирован по месту жительства в г. Саратове, проживает в г. Москве и имеет временную регистрацию. В какой налоговый орган (г. Саратова или г. Москвы) необходимо обратиться с декларацией 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Гражданин РФ приобрел в 2013 г. квартиру в г. Саратове. В настоящее время он зарегистрирован по месту жительства в г. Саратове, проживает в г. Москве и имеет временную регистрацию. В какой налоговый орган (г. Саратова или г. Москвы) необходимо обратиться с декларацией 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета?
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ за 2013 г. для получения социальных вычетов на лечение, если физлицо зарегистрировано по месту пребывания в г. Санкт-Петербурге и имеет регистрацию по месту жительства в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ за 2013 г. для получения социальных вычетов на лечение, если физлицо зарегистрировано по месту пребывания в г. Санкт-Петербурге и имеет регистрацию по месту жительства в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ за 2013 г. для получения социальных вычетов на лечение, если физлицо зарегистрировано по месту пребывания в г. Санкт-Петербурге и имеет регистрацию по месту жительства в г. Москве.
Вопрос: О представлении декларации по форме 3-НДФЛ иностранным гражданином, убывшим на постоянное место жительства в иностранное государство и снятым с учета в российских налоговых органах.
(Письмо ФНС России от 31.10.2022 N БС-4-11/14663)В случае отсутствия у налогоплательщика места жительства (пребывания) на территории Российской Федерации по причине снятия с регистрационного учета в связи с убытием на постоянное место жительства в иностранное государство налоговая декларация о полученном доходе может быть представлена в налоговый орган, в котором данное лицо ранее состояло на налоговом учете (по прошлому месту жительства или по месту расположения недвижимого имущества (квартиры)).
(Письмо ФНС России от 31.10.2022 N БС-4-11/14663)В случае отсутствия у налогоплательщика места жительства (пребывания) на территории Российской Федерации по причине снятия с регистрационного учета в связи с убытием на постоянное место жительства в иностранное государство налоговая декларация о полученном доходе может быть представлена в налоговый орган, в котором данное лицо ранее состояло на налоговом учете (по прошлому месту жительства или по месту расположения недвижимого имущества (квартиры)).
Статья: Вычеты на обучение
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 6)Налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства (ст. 83 НК РФ). Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социального налогового вычета также должны представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (Письмо ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@).
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 6)Налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства (ст. 83 НК РФ). Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социального налогового вычета также должны представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (Письмо ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@).
Интервью: Т.А. Пыхтина: "Как администрируют НДФЛ с доходов от сдачи жилья в аренду: столичный опыт"
("Российский налоговый курьер", 2007, N 24)- Например, налоговые органы г. Москвы в целях выявления физических лиц - сдатчиков жилых помещений проводят контрольные мероприятия с использованием поступивших из Федеральной миграционной службы списков иностранных граждан, зарегистрированных по месту пребывания в Российской Федерации, в частности в г. Москве.
("Российский налоговый курьер", 2007, N 24)- Например, налоговые органы г. Москвы в целях выявления физических лиц - сдатчиков жилых помещений проводят контрольные мероприятия с использованием поступивших из Федеральной миграционной службы списков иностранных граждан, зарегистрированных по месту пребывания в Российской Федерации, в частности в г. Москве.
Вопрос: В какой налоговый орган налогоплательщик (физическое лицо) представляет налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)1) по месту своего жительства (гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспорте о регистрации по месту жительства, при этом гражданам, регистрация которых по месту жительства производится по иным документам, удостоверяющим личность, выдается свидетельство о регистрации по месту жительства <*>);
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)1) по месту своего жительства (гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспорте о регистрации по месту жительства, при этом гражданам, регистрация которых по месту жительства производится по иным документам, удостоверяющим личность, выдается свидетельство о регистрации по месту жительства <*>);
Статья: Вычет на образование
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 2)Таким образом, физические лица, как и индивидуальные предприниматели, в целях получения социального налогового вычета должны представить налоговую декларацию с приложенными к ней документами в инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). В Письме ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@ также сделан акцент на том, что декларацию по НДФЛ в целях получения налоговых вычетов необходимо представлять в налоговый орган по месту прописки, а не временной регистрации.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 2)Таким образом, физические лица, как и индивидуальные предприниматели, в целях получения социального налогового вычета должны представить налоговую декларацию с приложенными к ней документами в инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). В Письме ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@ также сделан акцент на том, что декларацию по НДФЛ в целях получения налоговых вычетов необходимо представлять в налоговый орган по месту прописки, а не временной регистрации.
Статья: Идем за деньгами - в налоговую! Нюансы имущественного вычета по жилью
(Жадан Л.Г.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Адрес места жительства определяется по отметкам в паспорте (п. 5 Положения о паспорте гражданина РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828, п. 4 Инструкции "О порядке выдачи, замены, учета и хранения паспортов гражданина РФ", утв. Приказом МВД России 15.09.1997 N 605), который является основным документом, удостоверяющим личность гражданина РФ на территории Российской Федерации. Данные отметки проставляются в соответствии с Правилами регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713), Инструкцией по их применению (утв. Приказом МВД России от 23.10.1995 N 393). Аналогичные требования по указанию адреса предъявляются как для налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ, так и к справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (утв. Приказами МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ соответственно).
(Жадан Л.Г.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Адрес места жительства определяется по отметкам в паспорте (п. 5 Положения о паспорте гражданина РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828, п. 4 Инструкции "О порядке выдачи, замены, учета и хранения паспортов гражданина РФ", утв. Приказом МВД России 15.09.1997 N 605), который является основным документом, удостоверяющим личность гражданина РФ на территории Российской Федерации. Данные отметки проставляются в соответствии с Правилами регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713), Инструкцией по их применению (утв. Приказом МВД России от 23.10.1995 N 393). Аналогичные требования по указанию адреса предъявляются как для налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ, так и к справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (утв. Приказами МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ соответственно).