3-НДФЛ при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2024 N 12АП-4082/2024 по делу N А57-23933/2023
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.10.2024 N 3-КАД24-6-К3
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования взыскателя: О признании незаконным постановления судебного пристава о расчете задолженности по алиментам, об определении размера задолженности.
Обстоятельства: Оспариваемым постановлением установлено отсутствие у должника задолженности по алиментам со ссылкой на то, что должник, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, доходов не получал.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судами не запрошены сведения об исполнении должником обязанности по подаче налоговых деклараций, не приняты во внимание обстоятельства получения должником имущественного налогового вычета на приобретение объекта недвижимости.Судом установлено, что П. в период с 25 января 2011 г. до 27 мая 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. До января 2021 г. применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, с 2021 г. по май 2022 г. применял общую систему налогообложения. Налоговые декларации как индивидуальный предприниматель за указанные периоды не представлял.
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования взыскателя: О признании незаконным постановления судебного пристава о расчете задолженности по алиментам, об определении размера задолженности.
Обстоятельства: Оспариваемым постановлением установлено отсутствие у должника задолженности по алиментам со ссылкой на то, что должник, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, доходов не получал.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судами не запрошены сведения об исполнении должником обязанности по подаче налоговых деклараций, не приняты во внимание обстоятельства получения должником имущественного налогового вычета на приобретение объекта недвижимости.Судом установлено, что П. в период с 25 января 2011 г. до 27 мая 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. До января 2021 г. применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, с 2021 г. по май 2022 г. применял общую систему налогообложения. Налоговые декларации как индивидуальный предприниматель за указанные периоды не представлял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как ИП на ЕНВД уплачивает НДФЛ, подает 3-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Нормативные акты
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Б. Для индивидуальных предпринимателей: форму 3 НДФЛ/декларацию по УСН/декларацию по ЕНВД за последний отчетный период с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Б. Для индивидуальных предпринимателей: форму 3 НДФЛ/декларацию по УСН/декларацию по ЕНВД за последний отчетный период с отметкой ФНС о принятии;
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ им не нужно.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ им не нужно.
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)А что с декларацией 4-НДФЛ, на основании которой начинающему бизнесмену начисляются авансовые платежи по НДФЛ? Когда-то Минфин разъяснял, что если ИП ведет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то ему не нужно подавать ни 3-НДФЛ, ни 4-НДФЛ <5>. Полагаем, это справедливо и для ситуации, когда ИП перешел на вмененку не сразу, но до начала деятельности на ЕНВД доходов не получал. Ведь форма 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором получен первый доход от бизнеса. Если же первый доход получен уже от "вмененной" деятельности, то и 4-НДФЛ сдавать не надо.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)А что с декларацией 4-НДФЛ, на основании которой начинающему бизнесмену начисляются авансовые платежи по НДФЛ? Когда-то Минфин разъяснял, что если ИП ведет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то ему не нужно подавать ни 3-НДФЛ, ни 4-НДФЛ <5>. Полагаем, это справедливо и для ситуации, когда ИП перешел на вмененку не сразу, но до начала деятельности на ЕНВД доходов не получал. Ведь форма 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором получен первый доход от бизнеса. Если же первый доход получен уже от "вмененной" деятельности, то и 4-НДФЛ сдавать не надо.
Статья: НДФЛ-2006: вычеты и просчеты (как гражданам подать декларацию, заявить вычеты и не наступить на новые грабли)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 7)В некоторых регионах, например Томской области, налоговики почему-то настаивают на подаче декларации по форме 3-НДФЛ плательщиками ЕНВД в том случае, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявлены виды экономической деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД), подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке, но в отчетном периоде данная деятельность не осуществлялась;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 7)В некоторых регионах, например Томской области, налоговики почему-то настаивают на подаче декларации по форме 3-НДФЛ плательщиками ЕНВД в том случае, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявлены виды экономической деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД), подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке, но в отчетном периоде данная деятельность не осуществлялась;
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
Статья: Сколько ИП предстоит заплатить за личное страхование в 2016 году?
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)По мнению Минтруда, высказанному в Письме от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)По мнению Минтруда, высказанному в Письме от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, им не нужно.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, им не нужно.
Статья: Налоговая "оценка" квалификации сотрудника
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 30)Как видим, стимул для того, чтобы работодатели или физлица добровольно поучаствовали в независимой оценке квалификации, предложенной законодателем, достаточно скромный. Более того, для работодателей, которые, к примеру, работают на УСН с объектом налогообложения "доходы" или применяют ЕНВД, никакого налогового стимула и вовсе нет. Разве что тем самым они избавят своих сотрудников от необходимости сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ - с тем, чтобы получить "оценочный" вычет. С другой стороны, наличие самого свидетельства, подтверждающего, что квалификация работника соответствует всем установленным требованиям, прописанным в профстандартах и иных нормативных актах, само по себе стоит вложений. Ведь в этом случае и работодателю будет спокойней. К слову сказать, по данным саморегулируемой организации "Некоммерческое партнерство "Национальное агентство контроля сварки", оценка квалификации по профессиям сварки способствовала снижению аварийности на 20 - 25 процентов на объектах "Газпрома" и "Роснефти". То есть оценка квалификации способствует снижению аварийности и соблюдению технологических режимов производства. Да и физлицу иметь такой сертификат будет полезно - тем самым перед ним открываются дополнительные возможности при трудоустройстве. Ведь несмотря на то, что оценка квалификации не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу, согласитесь, кандидат на вакантную должность с "оцененным" уровнем квалификации имеет определенные преимущества перед своими "конкурентами".
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 30)Как видим, стимул для того, чтобы работодатели или физлица добровольно поучаствовали в независимой оценке квалификации, предложенной законодателем, достаточно скромный. Более того, для работодателей, которые, к примеру, работают на УСН с объектом налогообложения "доходы" или применяют ЕНВД, никакого налогового стимула и вовсе нет. Разве что тем самым они избавят своих сотрудников от необходимости сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ - с тем, чтобы получить "оценочный" вычет. С другой стороны, наличие самого свидетельства, подтверждающего, что квалификация работника соответствует всем установленным требованиям, прописанным в профстандартах и иных нормативных актах, само по себе стоит вложений. Ведь в этом случае и работодателю будет спокойней. К слову сказать, по данным саморегулируемой организации "Некоммерческое партнерство "Национальное агентство контроля сварки", оценка квалификации по профессиям сварки способствовала снижению аварийности на 20 - 25 процентов на объектах "Газпрома" и "Роснефти". То есть оценка квалификации способствует снижению аварийности и соблюдению технологических режимов производства. Да и физлицу иметь такой сертификат будет полезно - тем самым перед ним открываются дополнительные возможности при трудоустройстве. Ведь несмотря на то, что оценка квалификации не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу, согласитесь, кандидат на вакантную должность с "оцененным" уровнем квалификации имеет определенные преимущества перед своими "конкурентами".
Вопрос: ...В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости выделил безработному физлицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, субсидию в размере 58 800 руб. Дополнительно получены целевые средства для создания дополнительных рабочих мест в размере 58 800 руб. Физлицо зарегистрировалось как ИП, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Обязано ли физлицо представить декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием суммы полученных целевых средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства? Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/214)Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/214)Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.