3-НДФЛ при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 19.4 "Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль" КоАП РФ"Согласно материалов дела N 5-719/2018, на основании постановления МССУ N 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 20.09.2018 должник - Андиранов Андрей Николаевич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, в частности за в связи с непредставлением налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2015 г., 1,2,3,4, квартал 2016 года, 1,2,3 квартал 2017 года, сумма налога была 5 243 рубля; 02.03.2018 г. представил уточненные налоговые декларации ЕНВД за 4 квартал 2015 года, 1,2,3,4 квартал 2016 года, 1,2,3 квартал 2017 года, сумма налога на уменьшение 5 243 рубля, сумма налога на вмененный доход указана ноль и представил декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года с нулевыми показателями; в связи с продажей трех легковых автомобилей находящихся в собственности менее 3-х лет без указания в декларациях 3- НДФЛ за 2015 и 2017 гг.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2024 N 12АП-4082/2024 по делу N А57-23933/2023
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как ИП на ЕНВД уплачивает НДФЛ, подает 3-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.07.2018 N ММВ-7-11/468@
"Об утверждении Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"31. Графа 26.4 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) за 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по каждому месту учета плательщика единого налога на вмененный доход.
"Об утверждении Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"31. Графа 26.4 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) за 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по каждому месту учета плательщика единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Б. Для индивидуальных предпринимателей: форму 3 НДФЛ/декларацию по УСН/декларацию по ЕНВД за последний отчетный период с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Б. Для индивидуальных предпринимателей: форму 3 НДФЛ/декларацию по УСН/декларацию по ЕНВД за последний отчетный период с отметкой ФНС о принятии;
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.Полученные в рамках рассмотрения дела N 028/05/52-618/2020 сведения и документы рассмотрены на предмет нарушения антимонопольного законодательства, в результате чего в действиях ИП <...>, осуществляющей предпринимательскую деятельность в офисе N 5 в здании по адресу <...> находящемся в непосредственной близи со зданием МО МВД "БА" по адресу <...> по размещению вывесок, доступных для ознакомления потенциальным потребителям, с указанием слов "3 НДФЛ", "загранпаспорт", "миграционный учет, РВП, гражданство, ВНЖ", "прописка-выписка", "перевод (нотариальное заверение)", "декларации (3 НДФЛ, ЕНВД, УСН), "оружие, частный охранник", "водительское удостоверение", "ГИБДД (заявления, регистрация), направленных на привлечения потребителей, и, как следствие, необоснованное увеличение прибыли за счет указания на оказание услуг, которые осуществляются в соответствии с полномочиями органов государственной власти, однако могут быть оказаны в представлении потребителей данным предпринимателем, без указания на оказание посреднических услуг при взаимодействии с органами государственной власти, что фактически вводит потребителей в заблуждение о фактически оказываемых индивидуальным предпринимателем услугах, а также может ввести в заблуждение об оказании в вышеуказанном офисе государственных услуг органами государственной власти, установлены признаки нарушения статьи 14.2 Закона "О защите конкуренции", предпринимателю выдано предупреждение от 17.02.2021 N 02-643-э об устранении установленных признаков нарушения антимонопольного законодательства путем прекращения размещения (демонтажа) вышеуказанных вывесок в срок до 31.03.2021.
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.Полученные в рамках рассмотрения дела N 028/05/52-618/2020 сведения и документы рассмотрены на предмет нарушения антимонопольного законодательства, в результате чего в действиях ИП <...>, осуществляющей предпринимательскую деятельность в офисе N 5 в здании по адресу <...> находящемся в непосредственной близи со зданием МО МВД "БА" по адресу <...> по размещению вывесок, доступных для ознакомления потенциальным потребителям, с указанием слов "3 НДФЛ", "загранпаспорт", "миграционный учет, РВП, гражданство, ВНЖ", "прописка-выписка", "перевод (нотариальное заверение)", "декларации (3 НДФЛ, ЕНВД, УСН), "оружие, частный охранник", "водительское удостоверение", "ГИБДД (заявления, регистрация), направленных на привлечения потребителей, и, как следствие, необоснованное увеличение прибыли за счет указания на оказание услуг, которые осуществляются в соответствии с полномочиями органов государственной власти, однако могут быть оказаны в представлении потребителей данным предпринимателем, без указания на оказание посреднических услуг при взаимодействии с органами государственной власти, что фактически вводит потребителей в заблуждение о фактически оказываемых индивидуальным предпринимателем услугах, а также может ввести в заблуждение об оказании в вышеуказанном офисе государственных услуг органами государственной власти, установлены признаки нарушения статьи 14.2 Закона "О защите конкуренции", предпринимателю выдано предупреждение от 17.02.2021 N 02-643-э об устранении установленных признаков нарушения антимонопольного законодательства путем прекращения размещения (демонтажа) вышеуказанных вывесок в срок до 31.03.2021.
Формы
Вопрос: Как рассчитать базу для уплаты 1% страховых взносов с суммы превышения 300 тыс. руб., если ИП совмещает ОСН и ЕНВД, занимается торговлей, имеет наемных работников?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Расчет базы для уплаты 1% страховых взносов ИП, совмещающим ОСН и ЕНВД, с суммы превышения 300 000 руб. производится следующим образом: (стр. 050 - стр. 060 Приложения N 3 формы 3-НДФЛ + сумма стр. 100 налоговой декларации по ЕНВД за I - IV кварталы года) - 300 000 руб.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Расчет базы для уплаты 1% страховых взносов ИП, совмещающим ОСН и ЕНВД, с суммы превышения 300 000 руб. производится следующим образом: (стр. 050 - стр. 060 Приложения N 3 формы 3-НДФЛ + сумма стр. 100 налоговой декларации по ЕНВД за I - IV кварталы года) - 300 000 руб.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, им не нужно.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Исключение составляют лишь предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Плательщиками налога на доходы физических лиц они не являются, поэтому сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, им не нужно.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 10)Если самозанятые граждане вовремя не представят в налоговую инспекцию отчетность о своих доходах (налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход, налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения), то ПФР самостоятельно определит сумму страховых взносов, подлежащую уплате.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 10)Если самозанятые граждане вовремя не представят в налоговую инспекцию отчетность о своих доходах (налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход, налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения), то ПФР самостоятельно определит сумму страховых взносов, подлежащую уплате.
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)При применении ОСН начисление амортизации на автомобиль началось бы с августа 2014 г. и прекратилось с 1 июля 2018 г. <14> То есть амортизация начислялась бы в течение 47 месяцев. НДС учтен в первоначальной стоимости ОС, поскольку автомобиль приобретен для использования в деятельности на ЕНВД <15>. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 1 460 000 руб. (2 400 000 руб. - 2 400 000 руб. / 120 мес. x 47 мес.). На эту сумму бизнесмен может уменьшить доход от продажи автомобиля в декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
Вопрос: ...В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости выделил безработному физлицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, субсидию в размере 58 800 руб. Дополнительно получены целевые средства для создания дополнительных рабочих мест в размере 58 800 руб. Физлицо зарегистрировалось как ИП, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Обязано ли физлицо представить декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием суммы полученных целевых средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства? Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/214)Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2011 N 03-11-11/214)Вопрос: В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.
Статья: Сколько ИП предстоит заплатить за личное страхование в 2016 году?
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)По мнению Минтруда, высказанному в Письме от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 5)По мнению Минтруда, высказанному в Письме от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.
Статья: НДФЛ-2006: вычеты и просчеты (как гражданам подать декларацию, заявить вычеты и не наступить на новые грабли)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 7)В некоторых регионах, например Томской области, налоговики почему-то настаивают на подаче декларации по форме 3-НДФЛ плательщиками ЕНВД в том случае, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявлены виды экономической деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД), подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке, но в отчетном периоде данная деятельность не осуществлялась;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 7)В некоторых регионах, например Томской области, налоговики почему-то настаивают на подаче декларации по форме 3-НДФЛ плательщиками ЕНВД в том случае, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявлены виды экономической деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД), подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке, но в отчетном периоде данная деятельность не осуществлялась;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.11.2011 N 03-11-11/297 <НДФЛ: отчетность предпринимателя, уплачивающего ЕНВД>
(Самойлов Ю.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 3)Минфин России напомнил, что индивидуальный предприниматель в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не обязан уплачивать НДФЛ. Основание - п. 4 ст. 346.26, п. 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если указанное лицо занимается только видами деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД, декларацию по НДФЛ (по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ) оно представлять не должно.
(Самойлов Ю.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 3)Минфин России напомнил, что индивидуальный предприниматель в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не обязан уплачивать НДФЛ. Основание - п. 4 ст. 346.26, п. 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если указанное лицо занимается только видами деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД, декларацию по НДФЛ (по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ) оно представлять не должно.