3-НДФЛ глава КФХ
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ глава КФХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10.11.2015 N 57-КГ15-8
Требование: О взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Налогоплательщик не отчитался по доходу, полученному от продажи транспортного средства.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку акт проверки и решение налоговым органом суду представлены не были, данных, свидетельствующих о том, что такие документы принимались, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры взыскания недоимки и пени.Между тем за отчетный 2013 год в налоговый орган в порядке статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о доходах, выплаченных ответчику от налоговых агентов, не поступали, равно как и сведения о приобретении Домановым В.Н. статуса индивидуального предпринимателя или главы крестьянского (фермерского) хозяйства либо об учреждении им коммерческой организации.
Требование: О взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Налогоплательщик не отчитался по доходу, полученному от продажи транспортного средства.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку акт проверки и решение налоговым органом суду представлены не были, данных, свидетельствующих о том, что такие документы принимались, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры взыскания недоимки и пени.Между тем за отчетный 2013 год в налоговый орган в порядке статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о доходах, выплаченных ответчику от налоговых агентов, не поступали, равно как и сведения о приобретении Домановым В.Н. статуса индивидуального предпринимателя или главы крестьянского (фермерского) хозяйства либо об учреждении им коммерческой организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Вопрос: Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, если доход ИП - главы КФХ, являющегося плательщиком НДФЛ, от продажи ячменя, выращенного в данном хозяйстве, освобождается от обложения НДФЛ?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства
Формы
"Имущественный налоговый вычет: как избежать налоговых проблем при продаже автомобиля, квартиры, дачного домика, земельного участка и иного имущества"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (0,04%);
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (0,04%);
Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве главы КФХ в 2010 г. За указанный налоговый период им была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. С 2011 г. глава КФХ перешел на режим налогообложения в виде ЕСХН. С 2013 г. он планирует вернуться на уплату НДФЛ. Будет ли применяться в отношении доходов, полученных главой КФХ за период 2013 - 2015 гг., норма п. 14 ст. 217 НК РФ в течение 5 лет с момента регистрации?
(Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1388)Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве главы КФХ в 2010 г. За указанный налоговый период им была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. С 2011 г. глава КФХ перешел на режим налогообложения в виде ЕСХН. С 2013 г. он планирует вернуться на уплату НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1388)Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве главы КФХ в 2010 г. За указанный налоговый период им была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. С 2011 г. глава КФХ перешел на режим налогообложения в виде ЕСХН. С 2013 г. он планирует вернуться на уплату НДФЛ.
"Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение"
(выпуск 3)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Для получения стандартных налоговых вычетов главе КФХ как индивидуальному предпринимателю придется подавать в налоговую инспекцию форму 3-НДФЛ. Следует иметь в виду, что если личный доход главы КФХ (т.е. тот, который он сам получил после распределения прибыли КФХ) превысит 350 тыс. руб. - пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, - то право на получение данных вычетов он утрачивает.
(выпуск 3)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Для получения стандартных налоговых вычетов главе КФХ как индивидуальному предпринимателю придется подавать в налоговую инспекцию форму 3-НДФЛ. Следует иметь в виду, что если личный доход главы КФХ (т.е. тот, который он сам получил после распределения прибыли КФХ) превысит 350 тыс. руб. - пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, - то право на получение данных вычетов он утрачивает.
Статья: КФХ без образования юридического лица: особенности НДФЛ
(Шурухина М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Для получения стандартных налоговых вычетов главе КФХ как индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в налоговую инспекцию форму 3-НДФЛ. При этом если личный доход главы КФХ (т.е. тот, который он сам получил после распределения чистого дохода КФХ) превысит 350 000 руб., то право на получение данных вычетов он утрачивает (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Шурухина М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Для получения стандартных налоговых вычетов главе КФХ как индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в налоговую инспекцию форму 3-НДФЛ. При этом если личный доход главы КФХ (т.е. тот, который он сам получил после распределения чистого дохода КФХ) превысит 350 000 руб., то право на получение данных вычетов он утрачивает (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: Об уплате крестьянскими (фермерскими) хозяйствами ЕСХН, а также НДФЛ и страховых взносов их главами и членами.
(Письмо ФНС России от 09.02.2021 N СД-4-3/1527@)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (статья 227 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 09.02.2021 N СД-4-3/1527@)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (статья 227 Кодекса).
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 N 17АП-3167/2014-АК разъясняется, что указание в поданных налоговых декларациях различных кодов категории налогоплательщика 760 (физическое лицо, за исключением индивидуального предпринимателя, нотариуса и другого лица, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и главы крестьянского (фермерского) хозяйства) и 720 (индивидуальный предприниматель) не свидетельствует о подаче двух различных деклараций, поскольку положениями статьи 229 НК РФ предусмотрена подача одной декларации по форме 3-НДФЛ для всех категорий налогоплательщиков с заполнением различных листов указанной декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 N 17АП-3167/2014-АК разъясняется, что указание в поданных налоговых декларациях различных кодов категории налогоплательщика 760 (физическое лицо, за исключением индивидуального предпринимателя, нотариуса и другого лица, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и главы крестьянского (фермерского) хозяйства) и 720 (индивидуальный предприниматель) не свидетельствует о подаче двух различных деклараций, поскольку положениями статьи 229 НК РФ предусмотрена подача одной декларации по форме 3-НДФЛ для всех категорий налогоплательщиков с заполнением различных листов указанной декларации.
Статья: КФХ без юридического лица
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист "В", и 4-НДФЛ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист "В", и 4-НДФЛ.
Статья: Заполняем декларацию по НДФЛ за 2009 год
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 8)Алгоритм заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного Справочника, приведенного в Приложении N 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 8)Алгоритм заполнения декларации по форме 3-НДФЛ практически не изменился. Начинают обычно с оформления титульного листа. На нем отражают общие сведения о налогоплательщике. Код категории налогоплательщика выбирается из одноименного Справочника, приведенного в Приложении N 1 к Порядку. Индивидуальные предприниматели указывают код 720, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - 730, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - 740. Индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, ставят код 770. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц, указывают код 760.
Вопрос: Согласно п. 14 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства. Необходимо ли главам этих хозяйств представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@, учитывая, что они состоят на налоговом учете в качестве индивидуальных предпринимателей?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ).
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ).
"Комментарий законодательства и судебной практики о деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, и его статусе"
(Сычев О.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по г. Краснодару Г., действующая по доверенности, в удовлетворении заявления М. просит отказать, ссылаясь на то, что ИФНС России N 2 по г. Краснодару была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации N 3-НДФЛ за 2006 год и декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, представленных частным нотариусом М. 02.05.2007 ИФНС России N 2 по г. Краснодару было предъявлено требование о предоставлении документов N 17439 для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ. Указанные документы были представлены в налоговый орган для проведения законной и обоснованной проверки.
(Сычев О.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по г. Краснодару Г., действующая по доверенности, в удовлетворении заявления М. просит отказать, ссылаясь на то, что ИФНС России N 2 по г. Краснодару была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации N 3-НДФЛ за 2006 год и декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, представленных частным нотариусом М. 02.05.2007 ИФНС России N 2 по г. Краснодару было предъявлено требование о предоставлении документов N 17439 для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ. Указанные документы были представлены в налоговый орган для проведения законной и обоснованной проверки.