3-ндфл доходы за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл доходы за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нужно ли директору подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных от источников за пределами РФ, предусмотрено Приложение N 2. Порядок заполнения данного Приложения приведен в разделе VIII Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных от источников за пределами РФ, предусмотрено Приложение N 2. Порядок заполнения данного Приложения приведен в разделе VIII Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.11.2025 N 03-04-06/115220 <Дивиденды от источников за пределами РФ и НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Ведомство упускает важное правило, которое установлено статьей 232 НК РФ (это статья об устранении двойного налогообложения). В пункте 3 статьи 232 НК РФ сказано, что для зачета суммы налога, которая уплачена в иностранном государстве, к декларации 3-НДФЛ прилагаются документы, которые подтвердят сумму уплаты налога на доходы за границей. Они выдаются и заверяются уполномоченным органом иностранного государства. Также требуется нотариально заверенный перевод текста документов на русский язык. Что в них отражается:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Ведомство упускает важное правило, которое установлено статьей 232 НК РФ (это статья об устранении двойного налогообложения). В пункте 3 статьи 232 НК РФ сказано, что для зачета суммы налога, которая уплачена в иностранном государстве, к декларации 3-НДФЛ прилагаются документы, которые подтвердят сумму уплаты налога на доходы за границей. Они выдаются и заверяются уполномоченным органом иностранного государства. Также требуется нотариально заверенный перевод текста документов на русский язык. Что в них отражается:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 18.05.2023 N 233
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Информация об операциях с доходами от собственности с контрагентами-нерезидентами содержится в форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц", приложение 2 "Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, таблица 41). В частности, по коду вида доходов 22 "Дивиденды" учитываются дивиденды, полученные от остального мира. По коду вида доходов 23 "Проценты" учитываются проценты, выплаченные остальным миром, как по банковским счетам, так и по ценным бумагам. Данные, учтенные по коду вида доходов 21 "Доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании" и коду вида доходов 29 "Гонорары директоров и др. подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании" относятся к изъятию из дохода квазикорпорации (D422).
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Информация об операциях с доходами от собственности с контрагентами-нерезидентами содержится в форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц", приложение 2 "Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, таблица 41). В частности, по коду вида доходов 22 "Дивиденды" учитываются дивиденды, полученные от остального мира. По коду вида доходов 23 "Проценты" учитываются проценты, выплаченные остальным миром, как по банковским счетам, так и по ценным бумагам. Данные, учтенные по коду вида доходов 21 "Доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании" и коду вида доходов 29 "Гонорары директоров и др. подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании" относятся к изъятию из дохода квазикорпорации (D422).
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
Вопрос: Какой код вида дохода при заполнении формы 3-НДФЛ нужно поставить при получении дохода в 2024 г. физическим лицом - резидентом РФ по договору возмездного оказания услуг от иностранной организации (Латвия)?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что в данном случае в форме 3-НДФЛ за 2024 г. проставляется код вида дохода 10 - "Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса".
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что в данном случае в форме 3-НДФЛ за 2024 г. проставляется код вида дохода 10 - "Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса".
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если заемные средства перечислены налоговым резидентом РФ иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам налогового резидента РФ от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если заемные средства перечислены налоговым резидентом РФ иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам налогового резидента РФ от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ <Порядок возврата налога, удержанного за рубежом>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Первая и главная практическая информация для компаний и физических лиц, получающих доходы из-за рубежа, содержится в п. 1 Письма ФНС N ШЮ-36-13/265@. Строки 23 - 25 заполняет и заверяет российский налоговый орган, подтвердив статус резидента РФ и факт налогообложения дохода в России. ФНС указывает, что данная функция возложена на территориальные налоговые инспекции по месту учета плательщиков. То есть это та инспекция, куда организация отчитывается по прибыли, а физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Первая и главная практическая информация для компаний и физических лиц, получающих доходы из-за рубежа, содержится в п. 1 Письма ФНС N ШЮ-36-13/265@. Строки 23 - 25 заполняет и заверяет российский налоговый орган, подтвердив статус резидента РФ и факт налогообложения дохода в России. ФНС указывает, что данная функция возложена на территориальные налоговые инспекции по месту учета плательщиков. То есть это та инспекция, куда организация отчитывается по прибыли, а физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В 2021 г. я купил квартиру и получил имущественный вычет по декларации 3-НДФЛ за 2021 г. В мае 2022 г. я уволился с работы, уехал из России и до конца года жил за границей. Могу ли я получить вычет за 2022 г. с зарплаты за январь - май? Или, раз я утратил статус налогового резидента РФ в 2022 г., мне уже не дадут остаток вычета?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В 2021 г. я купил квартиру и получил имущественный вычет по декларации 3-НДФЛ за 2021 г. В мае 2022 г. я уволился с работы, уехал из России и до конца года жил за границей. Могу ли я получить вычет за 2022 г. с зарплаты за январь - май? Или, раз я утратил статус налогового резидента РФ в 2022 г., мне уже не дадут остаток вычета?
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)2. Иванов постоянно проживает в России. Но в 2023 г. он получил деньги за выполнение заказа для иностранной компании, у которой нет обособленных подразделений в РФ. Нужно ли подать 3-НДФЛ, чтобы уплатить налог с этого дохода?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)2. Иванов постоянно проживает в России. Но в 2023 г. он получил деньги за выполнение заказа для иностранной компании, у которой нет обособленных подразделений в РФ. Нужно ли подать 3-НДФЛ, чтобы уплатить налог с этого дохода?
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. для получения социального вычета по расходам на обучение ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определенных условиях вы вправе получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка. Подробнее об условиях, размере и порядке получения вычета на обучение, в том числе о порядке представления в налоговый орган налоговой декларации в целях получения вычета, см., например, ситуацию "Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определенных условиях вы вправе получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка. Подробнее об условиях, размере и порядке получения вычета на обучение, в том числе о порядке представления в налоговый орган налоговой декларации в целях получения вычета, см., например, ситуацию "Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?".
Вопрос: Должен ли ИП на ОСН (гражданин РФ) уплачивать НДФЛ с доходов, полученных при осуществлении деятельности на территории иностранного государства (Грузии), если зарегистрируется там в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если физическое лицо, получающее доходы за пределами РФ, не является налоговым резидентом, обязанность уплачивать НДФЛ у него в отношении рассматриваемых доходов отсутствует.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если физическое лицо, получающее доходы за пределами РФ, не является налоговым резидентом, обязанность уплачивать НДФЛ у него в отношении рассматриваемых доходов отсутствует.