3-НДФЛ доход от аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ доход от аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.12.2024 по делу N 33а-19689/2024 (УИД 66RS0001-01-2024-004750-85)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 18.05.2023 N 233
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Домашние хозяйства получают доход от сдачи земельных участков в аренду другим институциональным секторам. В случаях, когда арендаторами являются юридические лица, доходы учитываются в составе ренты. Информационным источником для оценки полученной домашними хозяйствами ренты являются данные формы 3-НДФЛ, приложение 1 "Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, таблица 39 код вида дохода 5 "Доход от сдачи имущества в аренду".
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Домашние хозяйства получают доход от сдачи земельных участков в аренду другим институциональным секторам. В случаях, когда арендаторами являются юридические лица, доходы учитываются в составе ренты. Информационным источником для оценки полученной домашними хозяйствами ренты являются данные формы 3-НДФЛ, приложение 1 "Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, таблица 39 код вида дохода 5 "Доход от сдачи имущества в аренду".
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи, по общему правилу, - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи, по общему правилу, - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Такое лицо обязано представить в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных доходах (в частности, о доходах от сдачи имущества в аренду).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Такое лицо обязано представить в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных доходах (в частности, о доходах от сдачи имущества в аренду).
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на "доходной" УСН приобрел коммерческое помещение. С 2024 г. перейдет на "доходно-расходную" УСН и недвижимость продаст. В 2023 г. недвижимость ИП не использовал, в 2024 г. хочет сдать ее в аренду на несколько месяцев перед продажей, чтобы обосновать ввод в эксплуатацию в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Можно ли будет учесть расходы на помещение? Или выгоднее его в аренду не сдавать и рассматривать как личную, непредпринимательскую покупку-продажу? Тогда можно ли подать 3-НДФЛ за 2024 г., рассчитав налог с разницы между доходами от продажи и расходами на приобретение? Основная деятельность ИП не связана с куплей-продажей недвижимости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на "доходной" УСН приобрел коммерческое помещение. С 2024 г. перейдет на "доходно-расходную" УСН и недвижимость продаст. В 2023 г. недвижимость ИП не использовал, в 2024 г. хочет сдать ее в аренду на несколько месяцев перед продажей, чтобы обосновать ввод в эксплуатацию в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Можно ли будет учесть расходы на помещение? Или выгоднее его в аренду не сдавать и рассматривать как личную, непредпринимательскую покупку-продажу? Тогда можно ли подать 3-НДФЛ за 2024 г., рассчитав налог с разницы между доходами от продажи и расходами на приобретение? Основная деятельность ИП не связана с куплей-продажей недвижимости.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, вы не можете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г., поскольку на 31.12.2022 признавались нерезидентом России. Но право на вычет вы не утрачиваете. И можете получить его, например, по доходам 2023 г., если на 31.12.2023 будете являться налоговым резидентом (то есть в 2023 г. проживете в РФ как минимум 183 дня) и у вас будет доход, относящийся к основной базе (зарплата, доходы от аренды и пр.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, вы не можете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г., поскольку на 31.12.2022 признавались нерезидентом России. Но право на вычет вы не утрачиваете. И можете получить его, например, по доходам 2023 г., если на 31.12.2023 будете являться налоговым резидентом (то есть в 2023 г. проживете в РФ как минимум 183 дня) и у вас будет доход, относящийся к основной базе (зарплата, доходы от аренды и пр.).
Статья: Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 13)Иногда спрашивают: верно ли, что декларация 3-НДФЛ, которую плательщик подает после получения упрощенного вычета, считается уточненной? И подавать ее нужно с указанием номера корректировки "1--" на титульном листе? Конечно, это не так. Заявление на упрощенный вычет - не декларация и ни в коем случае к ней не приравнивается. Поэтому, сколько бы заявлений вы ни подали в рамках упрощенного порядка, декларация 3-НДФЛ за тот же год будет являться первичной.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 13)Иногда спрашивают: верно ли, что декларация 3-НДФЛ, которую плательщик подает после получения упрощенного вычета, считается уточненной? И подавать ее нужно с указанием номера корректировки "1--" на титульном листе? Конечно, это не так. Заявление на упрощенный вычет - не декларация и ни в коем случае к ней не приравнивается. Поэтому, сколько бы заявлений вы ни подали в рамках упрощенного порядка, декларация 3-НДФЛ за тот же год будет являться первичной.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части необоснованной, общество по договору аренды перечислило арендодателю денежные средства, при этом действительно не исчислило и не удержало НДФЛ с указанной суммы дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части необоснованной, общество по договору аренды перечислило арендодателю денежные средства, при этом действительно не исчислило и не удержало НДФЛ с указанной суммы дохода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-05/117672 <Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Это случаи, когда, например, гражданин продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. По таким доходам нужно отчитаться в свою налоговую инспекцию и заплатить налог физлицу самостоятельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Это случаи, когда, например, гражданин продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. По таким доходам нужно отчитаться в свою налоговую инспекцию и заплатить налог физлицу самостоятельно.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).