2НДФЛ зарплата и дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу 2НДФЛ зарплата и дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Если в течение года нерезиденту выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, например зарплата и дивиденды, то по каждой из ставок заполняются отдельные разд. 3 и 5 справки 2-НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Если в течение года нерезиденту выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, например зарплата и дивиденды, то по каждой из ставок заполняются отдельные разд. 3 и 5 справки 2-НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Статья: Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Напомним некоторые моменты. Справку 2-НДФЛ заполняют налоговые агенты: компании, предприниматели, нотариусы, адвокаты, представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ). В обязательном порядке - по итогам истекшего налогового периода (календарного года) в отношении исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с доходов, выплаченных в этом периоде (п. 2 ст. 230 НК РФ). А также в случае, когда невозможно удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, по причине его увольнения).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Напомним некоторые моменты. Справку 2-НДФЛ заполняют налоговые агенты: компании, предприниматели, нотариусы, адвокаты, представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ). В обязательном порядке - по итогам истекшего налогового периода (календарного года) в отношении исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с доходов, выплаченных в этом периоде (п. 2 ст. 230 НК РФ). А также в случае, когда невозможно удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, по причине его увольнения).
Нормативные акты
Приказ Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско - правового характера, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427)На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско - правового характера, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.
Вопрос: ...Как заполнить форму 2-НДФЛ, если работник (иностранный гражданин) является учредителем организации, получающим дивиденды, и работает на основании патента?
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, организации следует представить одну справку по форме 2-НДФЛ в отношении зарплаты и дивидендов и в отношении каждого вида дохода (каждой налоговой ставки) заполнить разд. 3 и 5. В рассматриваемой ситуации в поле "Статус налогоплательщика" нужно указать "6"; доходы при осуществлении деятельности на основании патента облагаются по ставке 13%, дивиденды - по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2018)Следовательно, организации следует представить одну справку по форме 2-НДФЛ в отношении зарплаты и дивидендов и в отношении каждого вида дохода (каждой налоговой ставки) заполнить разд. 3 и 5. В рассматриваемой ситуации в поле "Статус налогоплательщика" нужно указать "6"; доходы при осуществлении деятельности на основании патента облагаются по ставке 13%, дивиденды - по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: По итогам полугодия выплатили дивиденды директору - единственному учредителю нашего ООО и удержали НДФЛ по ставке 9%. Когда подвели итоги работы за девять месяцев, оказалось, что мы вышли на меньшую сумму прибыли, чем была в I полугодии. Надо ли пересчитать налог с части дивидендов, выданных сверх чистой прибыли за девять месяцев, по ставке 13%?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 12)Если компания не готова спорить, то на дату составления годовой бухгалтерской отчетности, то есть в день, когда станет известна чистая прибыль организации за год, надо составить справку с перерасчетом налога. Разницу, приходящуюся на "излишки" дивидендов, - удержать и перечислить в бюджет в день получения в банке наличных на выплату учредителю любых доходов, например зарплаты. Конечно, с учетом того, что общая сумма удерживаемого налога должна укладываться в 50% от выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В справке 2-НДФЛ за 2013 г. надо также отразить дивиденды исходя из годовой прибыли. А разницу между этой суммой и промежуточными дивидендами - показать в составе доходов, облагаемых по ставке 13%.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 12)Если компания не готова спорить, то на дату составления годовой бухгалтерской отчетности, то есть в день, когда станет известна чистая прибыль организации за год, надо составить справку с перерасчетом налога. Разницу, приходящуюся на "излишки" дивидендов, - удержать и перечислить в бюджет в день получения в банке наличных на выплату учредителю любых доходов, например зарплаты. Конечно, с учетом того, что общая сумма удерживаемого налога должна укладываться в 50% от выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В справке 2-НДФЛ за 2013 г. надо также отразить дивиденды исходя из годовой прибыли. А разницу между этой суммой и промежуточными дивидендами - показать в составе доходов, облагаемых по ставке 13%.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)"Чистой прибыли за 2011 год было недостаточно для выплаты дивидендов согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2011 год, поданной заявителем на Ступакова И.А...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)"Чистой прибыли за 2011 год было недостаточно для выплаты дивидендов согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2011 год, поданной заявителем на Ступакова И.А...
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-06/92711 <Оплата за работника права доступа к корпоративной программе облагается НДФЛ>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Обратите внимание: при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.). Основание - п. 4 ст. 226 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Обратите внимание: при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.). Основание - п. 4 ст. 226 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, получившему доход от налогового агента. Также отдельно заполняется справка по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам. Например, если организация выплачивала работнику заработную плату и выплатила ему дивиденды как учредителю, то она заполняет две справки 2-НДФЛ, отдельно по заработной плате, облагаемой по ставке 13%, и отдельно по дивидендам, облагаемым по ставке 9%.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, получившему доход от налогового агента. Также отдельно заполняется справка по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам. Например, если организация выплачивала работнику заработную плату и выплатила ему дивиденды как учредителю, то она заполняет две справки 2-НДФЛ, отдельно по заработной плате, облагаемой по ставке 13%, и отдельно по дивидендам, облагаемым по ставке 9%.
Вопрос: ООО начислило, но не выплатило дивиденды в 2020 г. Как отразить дивиденды в отчете за год, если до сдачи отчета дивиденды не будут перечислены?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 "О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 "О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов"
Вопрос: ...Один из участников ООО является штатным работником ООО. В мае 2012 г. выплачены дивиденды за 2011 г., а также этому участнику ООО начислена зарплата и отпускные. В каком размере можно применять вычет, уменьшающий налоговую базу по НДФЛ по доходам в виде дивидендов (код вычета 601)? Как заполнить форму 2-НДФЛ по участнику - работнику ООО?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В ООО участниками являются два физических лица с равными долями участия - по 50%. Один из участников - штатный работник ООО. В мае 2012 г. выплачены дивиденды за 2011 г. по 500 000 руб. каждому участнику. Участник ООО, который является штатным работником ООО, в мае был в ежегодном очередном отпуске (в мае ему начислено 87 500 руб. заработной платы и 147 361,5 руб. отпускных).
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В ООО участниками являются два физических лица с равными долями участия - по 50%. Один из участников - штатный работник ООО. В мае 2012 г. выплачены дивиденды за 2011 г. по 500 000 руб. каждому участнику. Участник ООО, который является штатным работником ООО, в мае был в ежегодном очередном отпуске (в мае ему начислено 87 500 руб. заработной платы и 147 361,5 руб. отпускных).
Вопрос: Некоторые сотрудники организации наряду с заработной платой получают дивиденды. Сколько справок по форме 2-НДФЛ необходимо представить в этом случае на каждого такого сотрудника: одну или две?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1