2 ндфл не удержан налог срок представления
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 ндфл не удержан налог срок представления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)До сих пор это следовало сделать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Теперь данный предельный срок изменен на 25 февраля, то есть он будет соответствовать крайней дате для представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)До сих пор это следовало сделать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Теперь данный предельный срок изменен на 25 февраля, то есть он будет соответствовать крайней дате для представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2005 N 28-10/62444
<О порядке исчисления налога на доходы физических лиц в случае приобретения и последующего предъявления к оплате простых беспроцентных векселей>С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<О порядке исчисления налога на доходы физических лиц в случае приобретения и последующего предъявления к оплате простых беспроцентных векселей>С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административная практика
Решение ФНС России от 06.10.2016 N СА-2-9/1014@
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерными бездействие должностных лиц налогового органа при рассмотрении его налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год и решение вышестоящего налогового органа по его жалобе, просит проверить основания для уплаты им НДФЛ при списании процентов и комиссий по кредитному договору.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как доказательств отсутствия материальной выгоды от экономии на процентах при списании процентов и комиссий по кредитному договору не представлено, в ходе камеральной налоговой проверки не установлено несоответствий и противоречий данных налоговой декларации сведениям, имеющимся в налоговом органе, в связи с чем основания для истребования у заявителя дополнительных документов отсутствовали.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерными бездействие должностных лиц налогового органа при рассмотрении его налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год и решение вышестоящего налогового органа по его жалобе, просит проверить основания для уплаты им НДФЛ при списании процентов и комиссий по кредитному договору.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как доказательств отсутствия материальной выгоды от экономии на процентах при списании процентов и комиссий по кредитному договору не представлено, в ходе камеральной налоговой проверки не установлено несоответствий и противоречий данных налоговой декларации сведениям, имеющимся в налоговом органе, в связи с чем основания для истребования у заявителя дополнительных документов отсутствовали.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.05.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа, выразившимися в направлении информационного письма о необходимости представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доход в виде неустойки и штрафа за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.ЮЛ 1 в адрес Межрайонной ИФНС России (далее - инспекция, налоговый орган) представлена справка о доходах физического лица за 2013 год от 28.01.2014 (форма - 2-НДФЛ), согласно которой Х (далее - налогоплательщик, заявитель) получен доход в размере 8 326,41 руб., сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 1 082 руб.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа, выразившимися в направлении информационного письма о необходимости представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доход в виде неустойки и штрафа за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.ЮЛ 1 в адрес Межрайонной ИФНС России (далее - инспекция, налоговый орган) представлена справка о доходах физического лица за 2013 год от 28.01.2014 (форма - 2-НДФЛ), согласно которой Х (далее - налогоплательщик, заявитель) получен доход в размере 8 326,41 руб., сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 1 082 руб.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.09.2019 N 03-04-07/71898 <Спишут ли НДФЛ с суммы доходов от операций с ценными бумагами>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
Статья: Новая справка 2-НДФЛ. Как заполнить?
(Жаркова О.)
("Расчет", 2016, N 10)Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса по общему правилу срок сдачи справки - 1 апреля года, следующего за отчетным. В следующем году эта дата приходится на субботу, поэтому документ нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 г. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то тогда срок сдачи бланка не должен быть позже 1 марта 2017 г. В этом случае в поле "признак" необходимо указать "2" - такие правила прописаны в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса. Отметим, что сам бланк 2-НДФЛ остался прежним. Он утвержден Приказами ФНС России от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@ и от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. А вот процедура заполнения документа претерпела изменения. Все дело в том, что поменялись и добавились новые специальные коды вычетов и доходов.
(Жаркова О.)
("Расчет", 2016, N 10)Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса по общему правилу срок сдачи справки - 1 апреля года, следующего за отчетным. В следующем году эта дата приходится на субботу, поэтому документ нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 г. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то тогда срок сдачи бланка не должен быть позже 1 марта 2017 г. В этом случае в поле "признак" необходимо указать "2" - такие правила прописаны в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса. Отметим, что сам бланк 2-НДФЛ остался прежним. Он утвержден Приказами ФНС России от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@ и от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. А вот процедура заполнения документа претерпела изменения. Все дело в том, что поменялись и добавились новые специальные коды вычетов и доходов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2019 N 03-04-06/100331 <Когда удержать НДФЛ с дохода работника невозможно>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)Налоговому агенту нужно не только удержать и перечислить НДФЛ, но еще и своевременно представить отчетность в налоговые органы. С 2020 года срок сдачи годовых отчетов по форме 6-НДФЛ и справок о доходах по форме 2-НДФЛ изменился. Теперь 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК РФ). За 2019 год расчеты по форме 6-НДФЛ и справки о доходах 2-НДФЛ нужно представить не позднее 2 марта 2020 года. Это связано с тем, что 1 марта 2020 года выпадает на воскресенье, поэтому срок переносится на первый рабочий день.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)Налоговому агенту нужно не только удержать и перечислить НДФЛ, но еще и своевременно представить отчетность в налоговые органы. С 2020 года срок сдачи годовых отчетов по форме 6-НДФЛ и справок о доходах по форме 2-НДФЛ изменился. Теперь 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК РФ). За 2019 год расчеты по форме 6-НДФЛ и справки о доходах 2-НДФЛ нужно представить не позднее 2 марта 2020 года. Это связано с тем, что 1 марта 2020 года выпадает на воскресенье, поэтому срок переносится на первый рабочий день.
Статья: Предупрежден - значит вооружен
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Согласно подп. 4 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, не перечисленные в других подпунктах п. 1 ст. 228 НК РФ [то есть доходы, в том числе связанные с ликвидацией ООО], при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно уплачивают налог в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют налоговую декларацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Согласно подп. 4 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, не перечисленные в других подпунктах п. 1 ст. 228 НК РФ [то есть доходы, в том числе связанные с ликвидацией ООО], при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно уплачивают налог в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют налоговую декларацию.
Вопрос: О представлении налоговыми агентами по НДФЛ, выплачивающими доходы по ценным бумагам и операциям с ними и ПФИ, сведений о доходах, их получателях, начисленных, удержанных и перечисленных налогах.
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14274)- начиная с отчетности за 2021 г. подавать сведения о доходах физлица в составе расчета 6-НДФЛ без представления по форме 2-НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14274)- начиная с отчетности за 2021 г. подавать сведения о доходах физлица в составе расчета 6-НДФЛ без представления по форме 2-НДФЛ?
Статья: Оформляем справки по форме 2-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В связи с изменением формулировки данного пункта также утратили свою актуальность некоторые разъяснения Минфина. В частности, в Письме от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 специалисты финансового ведомства говорили о том, что представлять форму с признаком 2 не надо, если у налогового агента появилась возможность удержать НДФЛ после окончания налогового периода, но до истечения срока представления в налоговый орган соответствующих сведений.
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В связи с изменением формулировки данного пункта также утратили свою актуальность некоторые разъяснения Минфина. В частности, в Письме от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 специалисты финансового ведомства говорили о том, что представлять форму с признаком 2 не надо, если у налогового агента появилась возможность удержать НДФЛ после окончания налогового периода, но до истечения срока представления в налоговый орган соответствующих сведений.
Статья: Подотчет не возвращен: НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Понятно, что удержать деньги с уже уволившегося работника организация вряд ли сможет. В таком случае по итогам того года, в котором истек срок исковой давности, надо заполнить на этого работника справку 2-НДФЛ, отразив в ней доход в виде невозвращенной суммы и сумму исчисленного и неудержанного налога <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Понятно, что удержать деньги с уже уволившегося работника организация вряд ли сможет. В таком случае по итогам того года, в котором истек срок исковой давности, надо заполнить на этого работника справку 2-НДФЛ, отразив в ней доход в виде невозвращенной суммы и сумму исчисленного и неудержанного налога <11>.
Статья: НДФЛ с декабрьской зарплаты в отчетности (комментарий к Письму ФНС России от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283)
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)Между тем возможна ситуация, когда в силу тех или иных обстоятельств работодатель задержит выплату зарплаты за декабрь на более длительный срок, то есть она будет выплачена сотрудникам даже после истечения сроков, отведенных для представления отчетности по форме 2-НДФЛ за минувший год. В Письме от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283 представители ФНС России разъяснили, что при подобном стечении обстоятельств налоговому агенту придется представить в налоговый орган две справки по форме 2-НДФЛ. Первую - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, отразив в ней суммы неудержанного налога за декабрь. А вторую (корректирующую) - после погашения долга по зарплате и перечисления соответствующей суммы НДФЛ в бюджет.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)Между тем возможна ситуация, когда в силу тех или иных обстоятельств работодатель задержит выплату зарплаты за декабрь на более длительный срок, то есть она будет выплачена сотрудникам даже после истечения сроков, отведенных для представления отчетности по форме 2-НДФЛ за минувший год. В Письме от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283 представители ФНС России разъяснили, что при подобном стечении обстоятельств налоговому агенту придется представить в налоговый орган две справки по форме 2-НДФЛ. Первую - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, отразив в ней суммы неудержанного налога за декабрь. А вторую (корректирующую) - после погашения долга по зарплате и перечисления соответствующей суммы НДФЛ в бюджет.