2 ндфл не удержан налог срок представления
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 ндфл не удержан налог срок представления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что общество 29.01.2014 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходов 2 физических лиц в виде справок формы N 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Обществом 27.05.2014 (т.е. с нарушением срока) в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам. Налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены в установленный срок, учитывая при этом что представленные по требованию налогового органа справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "1" по тем же 2 физическим лицам содержали сведения, аналогичные по содержанию ранее представленным сведениям, новой информации в результате представления сведений по иной форме налоговый орган не получил, в связи с чем оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)До сих пор это следовало сделать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Теперь данный предельный срок изменен на 25 февраля, то есть он будет соответствовать крайней дате для представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)До сих пор это следовало сделать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Теперь данный предельный срок изменен на 25 февраля, то есть он будет соответствовать крайней дате для представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2005 N 28-10/62444
<О порядке исчисления налога на доходы физических лиц в случае приобретения и последующего предъявления к оплате простых беспроцентных векселей>С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<О порядке исчисления налога на доходы физических лиц в случае приобретения и последующего предъявления к оплате простых беспроцентных векселей>С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решение ФНС России от 06.10.2016 N СА-2-9/1014@
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерными бездействие должностных лиц налогового органа при рассмотрении его налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год и решение вышестоящего налогового органа по его жалобе, просит проверить основания для уплаты им НДФЛ при списании процентов и комиссий по кредитному договору.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как доказательств отсутствия материальной выгоды от экономии на процентах при списании процентов и комиссий по кредитному договору не представлено, в ходе камеральной налоговой проверки не установлено несоответствий и противоречий данных налоговой декларации сведениям, имеющимся в налоговом органе, в связи с чем основания для истребования у заявителя дополнительных документов отсутствовали.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерными бездействие должностных лиц налогового органа при рассмотрении его налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год и решение вышестоящего налогового органа по его жалобе, просит проверить основания для уплаты им НДФЛ при списании процентов и комиссий по кредитному договору.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как доказательств отсутствия материальной выгоды от экономии на процентах при списании процентов и комиссий по кредитному договору не представлено, в ходе камеральной налоговой проверки не установлено несоответствий и противоречий данных налоговой декларации сведениям, имеющимся в налоговом органе, в связи с чем основания для истребования у заявителя дополнительных документов отсутствовали.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Несколько изменений с 2023 года по НДФЛ и страховым взносам в свете единого налогового платежа
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Там же было указано, что названное сообщение надо представить в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Там же было указано, что названное сообщение надо представить в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Статья: Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 13)Сумму НДФЛ с этого вознаграждения - в разделе 5 в графах "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом".
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 13)Сумму НДФЛ с этого вознаграждения - в разделе 5 в графах "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом".
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.07.2017 N 254-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 17)- даты прекращения действия последнего договора, заключенного с физическим лицом, при наличии которого налоговый агент исчислял НДФЛ. В этом случае налоговый агент уведомляет налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога в течение одного месяца.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 17)- даты прекращения действия последнего договора, заключенного с физическим лицом, при наличии которого налоговый агент исчислял НДФЛ. В этом случае налоговый агент уведомляет налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога в течение одного месяца.
Статья: Оформляем справки по форме 2-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В связи с изменением формулировки данного пункта также утратили свою актуальность некоторые разъяснения Минфина. В частности, в Письме от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 специалисты финансового ведомства говорили о том, что представлять форму с признаком 2 не надо, если у налогового агента появилась возможность удержать НДФЛ после окончания налогового периода, но до истечения срока представления в налоговый орган соответствующих сведений.
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В связи с изменением формулировки данного пункта также утратили свою актуальность некоторые разъяснения Минфина. В частности, в Письме от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 специалисты финансового ведомства говорили о том, что представлять форму с признаком 2 не надо, если у налогового агента появилась возможность удержать НДФЛ после окончания налогового периода, но до истечения срока представления в налоговый орган соответствующих сведений.
Вопрос: ...Организация представила справку по форме 2-НДФЛ, в которой не отразила сумму неудержанного налога. Можно ли привлечь организацию к ответственности, если она представила уточненную справку до истечения срока для подачи справки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: 01.02.2016 организация представила в налоговый орган две справки по форме 2-НДФЛ: с признаком 1 и с признаком 2. В справке по форме 2-НДФЛ с признаком 1 организация допустила ошибку в части неотражения суммы неудержанного налога в разд. 5 "Общие суммы дохода и налога" в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом". Может ли организация 29.02.2016 быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ при условии, что справка по форме 2-НДФЛ за 2015 г. должна быть представлена не позднее 01.04.2016 и организация 03.03.2016 представила в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: 01.02.2016 организация представила в налоговый орган две справки по форме 2-НДФЛ: с признаком 1 и с признаком 2. В справке по форме 2-НДФЛ с признаком 1 организация допустила ошибку в части неотражения суммы неудержанного налога в разд. 5 "Общие суммы дохода и налога" в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом". Может ли организация 29.02.2016 быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ при условии, что справка по форме 2-НДФЛ за 2015 г. должна быть представлена не позднее 01.04.2016 и организация 03.03.2016 представила в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ?
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В строке "Общая сумма дохода" справки с признаками "2" или "4" указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, а в строке "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - сумма налога, которая не была удержана в течение налогового периода.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В строке "Общая сумма дохода" справки с признаками "2" или "4" указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, а в строке "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - сумма налога, которая не была удержана в течение налогового периода.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Согласно подп. 4 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, не перечисленные в других подпунктах п. 1 ст. 228 НК РФ [то есть доходы, в том числе связанные с ликвидацией ООО], при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно уплачивают налог в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют налоговую декларацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Согласно подп. 4 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, не перечисленные в других подпунктах п. 1 ст. 228 НК РФ [то есть доходы, в том числе связанные с ликвидацией ООО], при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно уплачивают налог в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют налоговую декларацию.
Статья: Беспроцентно - не всегда даром! (кто, как и какую сумму налогов заплатит при выдаче беспроцентного займа)
(Кротова Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 4)Но вернемся к обычным, нецелевым займам. Может случиться так, что до конца года, в котором заем возвращен, удержать налог со счастливого обладателя беспроцентного займа невозможно (например, заем выдан участнику ООО и денежные выплаты ему в текущем году не производились). Тогда о неудержанной сумме налога нужно проинформировать налоговую инспекцию и заемщика с помощью справки 2-НДФЛ <10> с признаком "2". Подать ее нужно в течение 1 месяца по окончании года, в котором произошел возврат займа (полностью или частично). И как считает Минфин <11>, в дополнение к этому у вас есть обязанность представить ту же самую справку, но уже с признаком "1" в общие сроки, то есть не позднее 1 апреля следующего года. И хотя такая точка зрения весьма спорна и суды неоднократно указывали, что без повторного представления справки можно обойтись <12>, мы тем не менее советуем "рекомендации" Минфина соблюсти.
(Кротова Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 4)Но вернемся к обычным, нецелевым займам. Может случиться так, что до конца года, в котором заем возвращен, удержать налог со счастливого обладателя беспроцентного займа невозможно (например, заем выдан участнику ООО и денежные выплаты ему в текущем году не производились). Тогда о неудержанной сумме налога нужно проинформировать налоговую инспекцию и заемщика с помощью справки 2-НДФЛ <10> с признаком "2". Подать ее нужно в течение 1 месяца по окончании года, в котором произошел возврат займа (полностью или частично). И как считает Минфин <11>, в дополнение к этому у вас есть обязанность представить ту же самую справку, но уже с признаком "1" в общие сроки, то есть не позднее 1 апреля следующего года. И хотя такая точка зрения весьма спорна и суды неоднократно указывали, что без повторного представления справки можно обойтись <12>, мы тем не менее советуем "рекомендации" Минфина соблюсти.
Статья: Когда магазин платит чужие налоги
(Ковалева Г.Б.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)Если же магазин в качестве подарка или приза передает клиенту товар, стоимость которого превышает 2000 руб., то мы рекомендуем узнать у этого покупателя необходимые данные (например, предложить ему заполнить анкету), затем рассчитать НДФЛ и подать сведения по форме 2-НДФЛ.
(Ковалева Г.Б.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)Если же магазин в качестве подарка или приза передает клиенту товар, стоимость которого превышает 2000 руб., то мы рекомендуем узнать у этого покупателя необходимые данные (например, предложить ему заполнить анкету), затем рассчитать НДФЛ и подать сведения по форме 2-НДФЛ.
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).