214-фз ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу 214-фз ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эта позиция подтверждена также в письме Минфина России от 01.03.2018 N 03-07-07/12971. В нем указано, что услуги застройщика по строительству машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с вышеназванным Законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эта позиция подтверждена также в письме Минфина России от 01.03.2018 N 03-07-07/12971. В нем указано, что услуги застройщика по строительству машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с вышеназванным Законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.11.2016 N 746
(ред. от 19.04.2018)
"Об утверждении официальной статистической методологии определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне"В инвестициях в основной капитал учитываются также затраты, осуществленные за счет денежных средств граждан и юридических лиц, привлеченных организациями - застройщиками для долевого строительства на основе договоров, оформленных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(ред. от 19.04.2018)
"Об утверждении официальной статистической методологии определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне"В инвестициях в основной капитал учитываются также затраты, осуществленные за счет денежных средств граждан и юридических лиц, привлеченных организациями - застройщиками для долевого строительства на основе договоров, оформленных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
<Письмо> ФНС России от 18.11.2020 N СД-4-3/18980@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Уточняются положения подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ об освобождении от НДС услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Уточняются положения подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ об освобождении от НДС услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Вопрос: О применении освобождения от НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-07/74717)Департамент налоговой политики рассмотрел повторное обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июля 2024 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг застройщика и рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться положениями подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми предусмотрено, что с 1 января 2024 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется только в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-07/74717)Департамент налоговой политики рассмотрел повторное обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июля 2024 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг застройщика и рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться положениями подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми предусмотрено, что с 1 января 2024 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется только в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места.
Вопрос: Организация сдает в аренду физлицам жилые помещения и является оператором курортного сбора. Облагаются ли НДС полученные от физлиц суммы курортного сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Перечисление курортного сбора осуществляется оператором курортного сбора по истечении срока фактического проживания плательщика курортного сбора в объекте размещения (ч. 5 ст. 8 Закона N 214-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Перечисление курортного сбора осуществляется оператором курортного сбора по истечении срока фактического проживания плательщика курортного сбора в объекте размещения (ч. 5 ст. 8 Закона N 214-ФЗ).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве жилых домов или апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договору участия в долевом строительстве нежилого здания с помещениями для временного проживания, при изменении назначения объекта строительства.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
Ситуация: Что такое туристический налог, введенный с 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Туристический налог - это новый местный налог, который с 2025 г. заменил курортный сбор, ранее действовавший на территории ряда субъектов РФ (п. 4 ст. 15 НК РФ; ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.07.2017 N 214-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Туристический налог - это новый местный налог, который с 2025 г. заменил курортный сбор, ранее действовавший на территории ряда субъектов РФ (п. 4 ст. 15 НК РФ; ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.07.2017 N 214-ФЗ).
Вопрос: Об НДС при строительстве застройщиком жилых домов по договорам участия в долевом строительстве с привлечением подрядчиков.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349)Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349)Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Вопрос: Об НДС при осуществлении уполномоченным банком в сфере жилищного строительства банковского сопровождения, предусматривающего контроль за целевым использованием застройщиком денежных средств.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)Вместе с тем по вопросу применения застройщиком положений подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщается, что в соответствии с указанной нормой Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)Вместе с тем по вопросу применения застройщиком положений подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщается, что в соответствии с указанной нормой Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком излишних (неиспользованных) денежных средств по договору участия в долевом строительстве, превышающих фактические затраты на строительство помещений.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)Поскольку услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса, в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса не поименованы, при реализации застройщиком таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)Поскольку услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса, в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса не поименованы, при реализации застройщиком таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.