214-фз ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу 214-фз ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, что сейчас услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС при условии:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эта позиция подтверждена также в письме Минфина России от 01.03.2018 N 03-07-07/12971. В нем указано, что услуги застройщика по строительству машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с вышеназванным Законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эта позиция подтверждена также в письме Минфина России от 01.03.2018 N 03-07-07/12971. В нем указано, что услуги застройщика по строительству машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с вышеназванным Законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.11.2016 N 746
(ред. от 19.04.2018)
"Об утверждении официальной статистической методологии определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне"В инвестициях в основной капитал учитываются также затраты, осуществленные за счет денежных средств граждан и юридических лиц, привлеченных организациями - застройщиками для долевого строительства на основе договоров, оформленных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(ред. от 19.04.2018)
"Об утверждении официальной статистической методологии определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне"В инвестициях в основной капитал учитываются также затраты, осуществленные за счет денежных средств граждан и юридических лиц, привлеченных организациями - застройщиками для долевого строительства на основе договоров, оформленных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
<Письмо> ФНС России от 18.11.2020 N СД-4-3/18980@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения) услуги застройщика, которые оказываются на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, если объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Исключение составляют услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Об этом говорится в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Указанное правило применяется, если разрешение на строительство получено в период с 01.01.2024. Если оно получено до этой даты, действует предыдущая редакция пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения) услуги застройщика, которые оказываются на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, если объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Исключение составляют услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Об этом говорится в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Указанное правило применяется, если разрешение на строительство получено в период с 01.01.2024. Если оно получено до этой даты, действует предыдущая редакция пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Организация сдает в аренду физлицам жилые помещения и является оператором курортного сбора. Облагаются ли НДС полученные от физлиц суммы курортного сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Перечисление курортного сбора осуществляется оператором курортного сбора по истечении срока фактического проживания плательщика курортного сбора в объекте размещения (ч. 5 ст. 8 Закона N 214-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Перечисление курортного сбора осуществляется оператором курортного сбора по истечении срока фактического проживания плательщика курортного сбора в объекте размещения (ч. 5 ст. 8 Закона N 214-ФЗ).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика при передаче по договору участия в долевом строительстве нежилых помещений, входящих в состав жилого дома.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-07-07/92596)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-07-07/92596)В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Вопрос: О применении застройщиком налога на прибыль и НДС при долевом строительстве МКД и иных объектов недвижимости, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470)Также сообщается, что в соответствии с Положением о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2013 N 1038, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, является Минстрой России. В этой связи по вопросу соответствия технического застройщика, не выполняющего строительно-монтажные работы собственными силами, требованиям Федерального закона N 214-ФЗ следует обращаться в Минстрой России.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470)Также сообщается, что в соответствии с Положением о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2013 N 1038, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, является Минстрой России. В этой связи по вопросу соответствия технического застройщика, не выполняющего строительно-монтажные работы собственными силами, требованиям Федерального закона N 214-ФЗ следует обращаться в Минстрой России.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В 2021 г. ИП заключил с застройщиком договор участия в долевом строительстве нежилых помещений в бизнес-центре (далее - ДДУ) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". В ДДУ установлена цена в предварительной оценке и указано, что данная сумма НДС не облагается. Срок окончания строительства нежилых помещений - 2023 г.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В 2021 г. ИП заключил с застройщиком договор участия в долевом строительстве нежилых помещений в бизнес-центре (далее - ДДУ) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". В ДДУ установлена цена в предварительной оценке и указано, что данная сумма НДС не облагается. Срок окончания строительства нежилых помещений - 2023 г.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договору участия в долевом строительстве нежилого здания с помещениями для временного проживания, при изменении назначения объекта строительства.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Об освобождении застройщика от НДС при приобретении физлицами машино-мест для личного использования, если разрешение на строительство получено до 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-07/103087)Таким образом, если застройщиком разрешение на строительство объектов недвижимости получено в установленном порядке до 1 января 2024 г. и объекты долевого строительства в виде машино-мест, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования, то услуги застройщика, оказываемые при строительстве машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-07/103087)Таким образом, если застройщиком разрешение на строительство объектов недвижимости получено в установленном порядке до 1 января 2024 г. и объекты долевого строительства в виде машино-мест, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования, то услуги застройщика, оказываемые при строительстве машино-мест, подлежащих передаче физическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, освобождаются от обложения НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация-застройщик сама строительные работы не выполняет <1> (привлекает для строительства подрядчиков), то получаемые ею денежные средства физических и юридических лиц - дольщиков (в соответствии с Законом N 214-ФЗ) учитываются при формировании налоговой базы по НДС с учетом следующих особенностей.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация-застройщик сама строительные работы не выполняет <1> (привлекает для строительства подрядчиков), то получаемые ею денежные средства физических и юридических лиц - дольщиков (в соответствии с Законом N 214-ФЗ) учитываются при формировании налоговой базы по НДС с учетом следующих особенностей.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ не поименованы, при реализации застройщиком таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ не поименованы, при реализации застройщиком таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договору участия в долевом строительстве помещений для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-07-07/82924)Таким образом, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, в случае если разрешение на строительство указанных объектов получено застройщиком в установленном порядке начиная с 1 января 2024 года.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-07-07/82924)Таким образом, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, в случае если разрешение на строительство указанных объектов получено застройщиком в установленном порядке начиная с 1 января 2024 года.