20/120 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу 20/120 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик налогоплательщика по условиям мирового соглашения выплатил налогоплательщику компенсацию стоимости невозвращенного оборудования. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что из выплаченной суммы должен быть выделен НДС по ставке 20/120. Налогоплательщик полагал, что получение компенсации по мировому соглашению НДС не облагается, поскольку в рамках мирового соглашения он взыскал с подрядчика убытки, причиненные утратой переданного подрядчику оборудования к установке. Суд признал правомерным доначисление НДС, поскольку в данном случае фактически произошла реализация товара и возник объект налогообложения по НДС: по условиям мирового соглашения подрядчик не возвращает оборудование, а перечисляет налогоплательщику его стоимость.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик налогоплательщика по условиям мирового соглашения выплатил налогоплательщику компенсацию стоимости невозвращенного оборудования. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что из выплаченной суммы должен быть выделен НДС по ставке 20/120. Налогоплательщик полагал, что получение компенсации по мировому соглашению НДС не облагается, поскольку в рамках мирового соглашения он взыскал с подрядчика убытки, причиненные утратой переданного подрядчику оборудования к установке. Суд признал правомерным доначисление НДС, поскольку в данном случае фактически произошла реализация товара и возник объект налогообложения по НДС: по условиям мирового соглашения подрядчик не возвращает оборудование, а перечисляет налогоплательщику его стоимость.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому, например, налоговый агент, указанный в п. 2 ст. 161 НК РФ, который до окончания 2025 г. оплатил будущую поставку товаров (работ, услуг) и исчислил НДС по ставке 20/120, не пересчитывает эту сумму налога в момент поставки в 2026 г. Если товары (работы, услуги) были поставлены до окончания 2025 г., а оплачены в 2026 г. такой налоговый агент исчисляет налог по ставке 20/120. Аналогичный подход применяют налоговые агенты, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому, например, налоговый агент, указанный в п. 2 ст. 161 НК РФ, который до окончания 2025 г. оплатил будущую поставку товаров (работ, услуг) и исчислил НДС по ставке 20/120, не пересчитывает эту сумму налога в момент поставки в 2026 г. Если товары (работы, услуги) были поставлены до окончания 2025 г., а оплачены в 2026 г. такой налоговый агент исчисляет налог по ставке 20/120. Аналогичный подход применяют налоговые агенты, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 030, 040 отразите: в графе 3 - налоговую базу, в графе 5 - начисленный по расчетным ставкам 20/120 и 10/110 НДС.
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Услуги и работы, признаваемые реализованными на территории Российской Федерации (а к таким относятся большинство услуг и работ <19>), подлежат обложению "агентским" НДС по ставке 20/120. "Агентский" НДС скорее является мерой административного контроля за формированием и исчислением налоговой базы и деятельностью налогоплательщика, так как при подтверждении права на вычет вся сумма "агентского" НДС может быть полностью использована для уменьшения налоговой базы (в этом случае эффективная ставка будет равна нулю). Но это применимо только для компаний, которые занимаются облагаемой НДС деятельностью (например, компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, права на вычет не имеют).
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Услуги и работы, признаваемые реализованными на территории Российской Федерации (а к таким относятся большинство услуг и работ <19>), подлежат обложению "агентским" НДС по ставке 20/120. "Агентский" НДС скорее является мерой административного контроля за формированием и исчислением налоговой базы и деятельностью налогоплательщика, так как при подтверждении права на вычет вся сумма "агентского" НДС может быть полностью использована для уменьшения налоговой базы (в этом случае эффективная ставка будет равна нулю). Но это применимо только для компаний, которые занимаются облагаемой НДС деятельностью (например, компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, права на вычет не имеют).
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплату перечислили до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, организация-продавец имеет право не включать в налоговую базу по НДС лишь разницу в размере 24 000 руб. А дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. необходимо в момент поступления оплаты включить в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ (как сумму, связанную с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)). Соответственно, при поступлении оплаты от покупателя продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре, указав в нем дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. и исчисленную по расчетной ставке 20/120 сумму НДС - 2 880 руб., и отразить его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж - Приложение N 3 к Постановлению N 1137). Заметим, что покупателю этот счет-фактура не передается и права на вычет не дает.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, организация-продавец имеет право не включать в налоговую базу по НДС лишь разницу в размере 24 000 руб. А дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. необходимо в момент поступления оплаты включить в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ (как сумму, связанную с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)). Соответственно, при поступлении оплаты от покупателя продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре, указав в нем дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. и исчисленную по расчетной ставке 20/120 сумму НДС - 2 880 руб., и отразить его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж - Приложение N 3 к Постановлению N 1137). Заметим, что покупателю этот счет-фактура не передается и права на вычет не дает.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На наш взгляд, организация-продавец имеет право не включать в налоговую базу по НДС лишь разницу в размере 24 000 руб. А дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. необходимо в момент поступления оплаты включить в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ (как сумму, связанную с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)). Соответственно, при поступлении оплаты от покупателя продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре, указав в нем дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. и исчисленную по расчетной ставке 20/120 сумму НДС - 2 880 руб., и отразить его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж - Приложение N 3 к Постановлению N 1137). Заметим, что покупателю этот счет-фактура не передается и права на вычет не дает.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На наш взгляд, организация-продавец имеет право не включать в налоговую базу по НДС лишь разницу в размере 24 000 руб. А дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. необходимо в момент поступления оплаты включить в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ (как сумму, связанную с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)). Соответственно, при поступлении оплаты от покупателя продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре, указав в нем дополнительную сумму оплаты в размере 17 280 руб. и исчисленную по расчетной ставке 20/120 сумму НДС - 2 880 руб., и отразить его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж - Приложение N 3 к Постановлению N 1137). Заметим, что покупателю этот счет-фактура не передается и права на вычет не дает.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120 процента и указанная в графе 8 счета-фактуры, соответствует сумме налога, исчисляемой по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента, то с учетом положений пункта 2 статьи 169 НК РФ внесение исправлений в такой счет-фактуру не требуется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120 процента и указанная в графе 8 счета-фактуры, соответствует сумме налога, исчисляемой по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента, то с учетом положений пункта 2 статьи 169 НК РФ внесение исправлений в такой счет-фактуру не требуется.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Вопрос: Организацией в IV квартале 2024 г. от покупателей в рамках договоров в счет предстоящей поставки товара, облагаемого НДС по ставке 20 процентов, получена предварительная оплата в размере 100 процентов от стоимости товара. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ в установленном порядке организацией с суммы предварительной оплаты был исчислен НДС по ставке 20/120.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Вопрос: Организацией в IV квартале 2024 г. от покупателей в рамках договоров в счет предстоящей поставки товара, облагаемого НДС по ставке 20 процентов, получена предварительная оплата в размере 100 процентов от стоимости товара. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ в установленном порядке организацией с суммы предварительной оплаты был исчислен НДС по ставке 20/120.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Для целей НДС такие услуги являются рекламными, поэтому место их реализации - Россия (определяется по месту нахождения покупателя). И российской организации нужно в качестве налогового агента исчислить и удержать с их стоимости НДС по расчетной ставке 20/120. Этот НДС она вправе принять к вычету в общем порядке <1>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Для целей НДС такие услуги являются рекламными, поэтому место их реализации - Россия (определяется по месту нахождения покупателя). И российской организации нужно в качестве налогового агента исчислить и удержать с их стоимости НДС по расчетной ставке 20/120. Этот НДС она вправе принять к вычету в общем порядке <1>.