2-НДФЛ за 2019 год признак 1
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ за 2019 год признак 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Исковое заявление в суд общей юрисдикции о взыскании заработной платы, компенсации за просрочку выплаты заработной платы (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"Представление справок 2-НДФЛ на Комову С.Г. за 2018 год, Макиненко Е.Н. за 2018 год, Валигу Н.В. за 2020 год, Беленко Т.В. за 2018-2020 гг., а также расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2018, за 12 месяцев 2019 и за 12 месяцев 2020, содержащих недостоверные сведения, содержит признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126.1 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
Статья: 13% с новогоднего подарка для детей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Если годовая стоимость всех подарков физлицу с учетом новогоднего подарка превысила 4000 руб., то в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 г. и в справке 2-НДФЛ с признаком "1" за 2019 г. нужно показать в составе доходов всю стоимость подарков и в составе вычетов - 4000 руб. Если же все подарки за год уложились в необлагаемый лимит, то вы вправе и не отражать такие суммы в НДФЛ-отчетности.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Если годовая стоимость всех подарков физлицу с учетом новогоднего подарка превысила 4000 руб., то в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2019 г. и в справке 2-НДФЛ с признаком "1" за 2019 г. нужно показать в составе доходов всю стоимость подарков и в составе вычетов - 4000 руб. Если же все подарки за год уложились в необлагаемый лимит, то вы вправе и не отражать такие суммы в НДФЛ-отчетности.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
Статья: Материальная выгода от экономии на процентах
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 5)Так как до конца 2018 года никакие денежные средства учредителю не выплачивались, то налоговый агент не смог удержать оставшуюся часть исчисленного НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. В связи с этим налоговым агентом оформлена справка о доходах физического лица за 2018 год (форма 2-НДФЛ, приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@), в которой указаны:
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 5)Так как до конца 2018 года никакие денежные средства учредителю не выплачивались, то налоговый агент не смог удержать оставшуюся часть исчисленного НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. В связи с этим налоговым агентом оформлена справка о доходах физического лица за 2018 год (форма 2-НДФЛ, приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@), в которой указаны:
Вопрос: Какой срок установлен для представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за истекший календарный год?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета в отношении физических лиц, получивших от них доходы за истекший календарный год (начиная с налогового периода 2019 год <*>), по единому сроку не позднее 1 марта года <*>, следующего за истекшим налоговым периодом, следующие сведения по форме 2-НДФЛ:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета в отношении физических лиц, получивших от них доходы за истекший календарный год (начиная с налогового периода 2019 год <*>), по единому сроку не позднее 1 марта года <*>, следующего за истекшим налоговым периодом, следующие сведения по форме 2-НДФЛ:
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)К сведению. Налоговые агенты на УСНО, имеющие обособленные подразделения (не являющиеся филиалами), представляют справки 2-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в ИФНС по месту учета подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в ИФНС по месту учета подразделений, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)К сведению. Налоговые агенты на УСНО, имеющие обособленные подразделения (не являющиеся филиалами), представляют справки 2-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в ИФНС по месту учета подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в ИФНС по месту учета подразделений, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@).
Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагается выдача подарка руководителю контрагента и как заполнить расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2020)Однако, если до конца года организация не будет производить выплату руководителю организации-партнера каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно будет удержать НДФЛ, она обязана в срок не позднее 02.03.2020 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Однако, если до конца года организация не будет производить выплату руководителю организации-партнера каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно будет удержать НДФЛ, она обязана в срок не позднее 02.03.2020 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Если бы зарплата за декабрь 2018 г. была выплачена до 1 апреля 2019 г. (даты представления сведений за истекший год), показатели справки можно было бы изначально сформировать как одинаковые суммы.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Если бы зарплата за декабрь 2018 г. была выплачена до 1 апреля 2019 г. (даты представления сведений за истекший год), показатели справки можно было бы изначально сформировать как одинаковые суммы.
Вопрос: О представлении налоговыми агентами по НДФЛ, выплачивающими доходы по ценным бумагам и операциям с ними и ПФИ, сведений о доходах, их получателях, начисленных, удержанных и перечисленных налогах.
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14274)В связи с сокращением срока на представление сведений о доходах физических лиц необходимо ли будет отдельно представлять сведения о неудержанном налоге в соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ до 1 марта (по форме 2-НДФЛ с признаком 2), или в Порядок представления (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) будут внесены изменения?
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14274)В связи с сокращением срока на представление сведений о доходах физических лиц необходимо ли будет отдельно представлять сведения о неудержанном налоге в соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ до 1 марта (по форме 2-НДФЛ с признаком 2), или в Порядок представления (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) будут внесены изменения?
Вопрос: На конец 2019 г. работник из Армении оказался нерезидентом. Зарплату за декабрь ему не начисляли. Надо ли пересчитывать ему НДФЛ с начала года по ставке 30% вместо 13%? Как после пересчета заполнить справку 2-НДФЛ за 2019 г.? Ведь сумму долга по НДФЛ я удержать не смогу. Надо ли удерживать долг с доходов 2020 г.?
("Главная книга", 2020, N 3)Если вы пересчитаете НДФЛ по ставке 30% с доходов работника из Армении с начала года и в результате образуется долг, который вы не сможете удержать из доходов 2019 г., то вы подаете в ИФНС не позднее 02.03.2020 справку 2-НДФЛ с признаком "2" <7>. То есть в этой справке будет правильный статус физлица-нерезидента - "2", суммы полученного за год дохода, исчисленного налога по ставке 30% и удержанного по ставке 13%, а также сумма неудержанного налога (разница между исчисленным и удержанным налогом).
("Главная книга", 2020, N 3)Если вы пересчитаете НДФЛ по ставке 30% с доходов работника из Армении с начала года и в результате образуется долг, который вы не сможете удержать из доходов 2019 г., то вы подаете в ИФНС не позднее 02.03.2020 справку 2-НДФЛ с признаком "2" <7>. То есть в этой справке будет правильный статус физлица-нерезидента - "2", суммы полученного за год дохода, исчисленного налога по ставке 30% и удержанного по ставке 13%, а также сумма неудержанного налога (разница между исчисленным и удержанным налогом).
Статья: Пересчет НДФЛ с 30% на 13%: что делать с переплатой на счете 68
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 6)Далее, в ноябре и декабре делаются проводки по начислению НДФЛ по ставке 13%: Дт 70 - Кт 68 - 3900 руб. Но поскольку в ноябре и декабре исчисленный налог перекрывался переплатой, то в бюджет НДФЛ не перечисляют. А дебетовое сальдо счета 68 в ноябре и в декабре уменьшается на 3900 руб. И соответственно, составит на 30.11.2019 - 47 100 руб. (51 000 руб. - 3900 руб.), на 31.12.2019 - 43 200 руб. (47 100 руб. - 3900 руб.). Такие же суммы подвисают и на счете 70, только уже в виде кредитового сальдо. И получается, что вы должны деньги работнику, а бюджет должен деньги вам. Но на числящуюся на счете 68 переплату положения ст. 78 НК не распространяются. Эту сумму инспекция вам не вернет и не зачтет в счет уплаты НДФЛ за других работников. Вы должны отправить работника получать ее в ИФНС. В связи с этим числящуюся в бухучете переплату придется опять корректировать, чтобы обнулить. То есть придется делать вручную проводку Дт 70 - Кт 68 на сумму 43 200 руб. Эту проводку можно сделать на 31 декабря 2019 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 6)Далее, в ноябре и декабре делаются проводки по начислению НДФЛ по ставке 13%: Дт 70 - Кт 68 - 3900 руб. Но поскольку в ноябре и декабре исчисленный налог перекрывался переплатой, то в бюджет НДФЛ не перечисляют. А дебетовое сальдо счета 68 в ноябре и в декабре уменьшается на 3900 руб. И соответственно, составит на 30.11.2019 - 47 100 руб. (51 000 руб. - 3900 руб.), на 31.12.2019 - 43 200 руб. (47 100 руб. - 3900 руб.). Такие же суммы подвисают и на счете 70, только уже в виде кредитового сальдо. И получается, что вы должны деньги работнику, а бюджет должен деньги вам. Но на числящуюся на счете 68 переплату положения ст. 78 НК не распространяются. Эту сумму инспекция вам не вернет и не зачтет в счет уплаты НДФЛ за других работников. Вы должны отправить работника получать ее в ИФНС. В связи с этим числящуюся в бухучете переплату придется опять корректировать, чтобы обнулить. То есть придется делать вручную проводку Дт 70 - Кт 68 на сумму 43 200 руб. Эту проводку можно сделать на 31 декабря 2019 г.
Статья: Нюансы налогообложения промежуточных дивидендов
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Если удержать НДФЛ невозможно, об этом нужно сообщить в налоговый орган путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Если удержать НДФЛ невозможно, об этом нужно сообщить в налоговый орган путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
Вопрос: Надо ли представлять справку по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в отношении умершего работника?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)При этом нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Поэтому организация должна представить сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857 по делу N А40-63378/2017).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)При этом нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Поэтому организация должна представить сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857 по делу N А40-63378/2017).