2-ндфл с признаком 2 и признаком 1
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством предоставления одного документа, поскольку представленные банком справки формы 2-НДФЛ с признаком 2 также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке формы 2-НДФЛ с признаком 1. Неверное заполнение поля "признак" в представленных инспекции справках формы 2-НДФЛ (вместо цифры 1 указана цифра 2) не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством предоставления одного документа, поскольку представленные банком справки формы 2-НДФЛ с признаком 2 также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке формы 2-НДФЛ с признаком 1. Неверное заполнение поля "признак" в представленных инспекции справках формы 2-НДФЛ (вместо цифры 1 указана цифра 2) не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Раньше для этого нужно было сдать отдельные справки 2-НДФЛ с признаком "2" (дополнительно к справкам с признаком "1").
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Раньше для этого нужно было сдать отдельные справки 2-НДФЛ с признаком "2" (дополнительно к справкам с признаком "1").
Статья: Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Примечание. По итогам налогового периода фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать в ИФНС справки по форме N 2-НДФЛ. Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Отчитаться по данной форме за 2020 год нужно не позднее 1 марта 2021 года. Справку 2-НДФЛ составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом в истекшем году, а также суммы налоговых вычетов и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за год. Такие справки 2-НДФЛ имеют признак 1. Признак в справке 2-НДФЛ показывает, кто (налоговый агент или его правопреемник) и в каком случае ее подает.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Примечание. По итогам налогового периода фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать в ИФНС справки по форме N 2-НДФЛ. Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Отчитаться по данной форме за 2020 год нужно не позднее 1 марта 2021 года. Справку 2-НДФЛ составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом в истекшем году, а также суммы налоговых вычетов и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за год. Такие справки 2-НДФЛ имеют признак 1. Признак в справке 2-НДФЛ показывает, кто (налоговый агент или его правопреемник) и в каком случае ее подает.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
Формы
Статья: Оформляем справки по форме 2-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Если организация хочет избежать разногласий с контролерами и судебных разбирательств, то следует придерживаться официальной позиции контролирующих ведомств и представить форму 2-НДФЛ как с признаком 1, так и с признаком 2.
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Если организация хочет избежать разногласий с контролерами и судебных разбирательств, то следует придерживаться официальной позиции контролирующих ведомств и представить форму 2-НДФЛ как с признаком 1, так и с признаком 2.
Статья: Справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнить и когда представлять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Не позднее 1 марта нужно сдать сообщения о невозможности удержать НДФЛ в 2017 г. (справки 2-НДФЛ с признаком "2), а не позднее 2 апреля - годовые расчеты 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц (справки 2-НДФЛ с признаком "1"). Некоторые из доходов 2017 г. нужно включить в справки 2-НДФЛ, но не нужно показывать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Могут не совпасть и общие суммы удержанного налога. Дело в разных принципах заполнения этих форм.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Не позднее 1 марта нужно сдать сообщения о невозможности удержать НДФЛ в 2017 г. (справки 2-НДФЛ с признаком "2), а не позднее 2 апреля - годовые расчеты 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц (справки 2-НДФЛ с признаком "1"). Некоторые из доходов 2017 г. нужно включить в справки 2-НДФЛ, но не нужно показывать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Могут не совпасть и общие суммы удержанного налога. Дело в разных принципах заполнения этих форм.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговым агентом в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ были представлены сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц в виде справки формы 2-НДФЛ с признаком "2". Не получив справки формы 2-НДФЛ с признаком "1", налоговики посчитали, что в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах тех же физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов с данных доходов за отчетный год. В связи с чем было принято решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговым агентом в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ были представлены сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц в виде справки формы 2-НДФЛ с признаком "2". Не получив справки формы 2-НДФЛ с признаком "1", налоговики посчитали, что в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах тех же физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов с данных доходов за отчетный год. В связи с чем было принято решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <3>. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "1" (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога <4>.
("Главная книга", 2019, N 4)В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <3>. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "1" (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога <4>.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 23)Московские налоговики и Минфин считают, что налоговый агент в случае невозможности удержать НДФЛ обязан представить обе справки - 2-НДФЛ с признаком "2" и 2-НДФЛ с признаком "1" <10>.
("Главная книга", 2014, N 23)Московские налоговики и Минфин считают, что налоговый агент в случае невозможности удержать НДФЛ обязан представить обе справки - 2-НДФЛ с признаком "2" и 2-НДФЛ с признаком "1" <10>.
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (Письмо от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Казалось бы, достаточно справки с признаком 2. Справка с признаком 1 будет отличаться только признаком, в остальном все то же самое. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности, которые нужно исполнить: справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1. С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (Письмо от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Казалось бы, достаточно справки с признаком 2. Справка с признаком 1 будет отличаться только признаком, в остальном все то же самое. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности, которые нужно исполнить: справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1. С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Нужно ли подавать справки 2-НДФЛ с признаком "2" и уточненные справки с признаком "1" за 2015 год по этим работникам с суммой неудержанного налога?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Нужно ли подавать справки 2-НДФЛ с признаком "2" и уточненные справки с признаком "1" за 2015 год по этим работникам с суммой неудержанного налога?