2-ндфл с признаком 2 и признаком 1
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством предоставления одного документа, поскольку представленные банком справки формы 2-НДФЛ с признаком 2 также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке формы 2-НДФЛ с признаком 1. Неверное заполнение поля "признак" в представленных инспекции справках формы 2-НДФЛ (вместо цифры 1 указана цифра 2) не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством предоставления одного документа, поскольку представленные банком справки формы 2-НДФЛ с признаком 2 также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке формы 2-НДФЛ с признаком 1. Неверное заполнение поля "признак" в представленных инспекции справках формы 2-НДФЛ (вместо цифры 1 указана цифра 2) не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Раньше для этого нужно было сдать отдельные справки 2-НДФЛ с признаком "2" (дополнительно к справкам с признаком "1").
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)Раньше для этого нужно было сдать отдельные справки 2-НДФЛ с признаком "2" (дополнительно к справкам с признаком "1").
Статья: Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Примечание. По итогам налогового периода фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать в ИФНС справки по форме N 2-НДФЛ. Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Отчитаться по данной форме за 2020 год нужно не позднее 1 марта 2021 года. Справку 2-НДФЛ составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом в истекшем году, а также суммы налоговых вычетов и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за год. Такие справки 2-НДФЛ имеют признак 1. Признак в справке 2-НДФЛ показывает, кто (налоговый агент или его правопреемник) и в каком случае ее подает.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Примечание. По итогам налогового периода фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать в ИФНС справки по форме N 2-НДФЛ. Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Отчитаться по данной форме за 2020 год нужно не позднее 1 марта 2021 года. Справку 2-НДФЛ составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом в истекшем году, а также суммы налоговых вычетов и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за год. Такие справки 2-НДФЛ имеют признак 1. Признак в справке 2-НДФЛ показывает, кто (налоговый агент или его правопреемник) и в каком случае ее подает.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
Формы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Нужно ли подавать справки 2-НДФЛ с признаком "2" и уточненные справки с признаком "1" за 2015 год по этим работникам с суммой неудержанного налога?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Нужно ли подавать справки 2-НДФЛ с признаком "2" и уточненные справки с признаком "1" за 2015 год по этим работникам с суммой неудержанного налога?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 23)Московские налоговики и Минфин считают, что налоговый агент в случае невозможности удержать НДФЛ обязан представить обе справки - 2-НДФЛ с признаком "2" и 2-НДФЛ с признаком "1" <10>.
("Главная книга", 2014, N 23)Московские налоговики и Минфин считают, что налоговый агент в случае невозможности удержать НДФЛ обязан представить обе справки - 2-НДФЛ с признаком "2" и 2-НДФЛ с признаком "1" <10>.
Статья: Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
("Главная книга", 2016, N 4)Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения 2-НДФЛ сначала с признаком "2", а потом вторично с признаком "1"?
("Главная книга", 2016, N 4)Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения 2-НДФЛ сначала с признаком "2", а потом вторично с признаком "1"?
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму недоудержанного НДФЛ работодатель отразит в справке 2-НДФЛ с признаком 1 или 3, а также в справке 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 (гл. II, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму недоудержанного НДФЛ работодатель отразит в справке 2-НДФЛ с признаком 1 или 3, а также в справке 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 (гл. II, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и не представлять справку с признаком "1", однако это наверняка вызовет претензии налогового органа и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговым агентом в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ были представлены сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц в виде справки формы 2-НДФЛ с признаком "2". Не получив справки формы 2-НДФЛ с признаком "1", налоговики посчитали, что в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах тех же физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов с данных доходов за отчетный год. В связи с чем было принято решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговым агентом в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ были представлены сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц в виде справки формы 2-НДФЛ с признаком "2". Не получив справки формы 2-НДФЛ с признаком "1", налоговики посчитали, что в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах тех же физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов с данных доходов за отчетный год. В связи с чем было принято решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Внимание! Если на работника, ставшего нерезидентом, вы представите в ИФНС справку 2-НДФЛ только с признаком "2", а с признаком "1" сдавать не будете, то ИФНС может оштрафовать организацию на 200 руб. <5>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Внимание! Если на работника, ставшего нерезидентом, вы представите в ИФНС справку 2-НДФЛ только с признаком "2", а с признаком "1" сдавать не будете, то ИФНС может оштрафовать организацию на 200 руб. <5>
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Так, признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком "1" и признаком "2"). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством представления одного документа, поскольку представленные обществом справки 2-НДФЛ с признаком "2" также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком "1". Неверное заполнение поля "Признак" в представленных налоговой инспекции справках 2-НДФЛ (вместо цифры "1" указана цифра "2") не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу N А19-16467/2012).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Так, признавая необоснованным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы о том, что положения п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ возлагают на налогового агента обязанность по подаче по итогам налогового периода двух справок по форме 2-НДФЛ (с признаком "1" и признаком "2"). Суд пришел к выводу, что налоговым агентом обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, фактически исполнены посредством представления одного документа, поскольку представленные обществом справки 2-НДФЛ с признаком "2" также содержали все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком "1". Неверное заполнение поля "Признак" в представленных налоговой инспекции справках 2-НДФЛ (вместо цифры "1" указана цифра "2") не является существенной ошибкой, свидетельствующей о непредставлении обществом как налоговым агентом сведений, перечисленных в п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу N А19-16467/2012).
Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Тот факт, что вы представили на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2, вовсе не означает, что вам теперь не нужно представлять на него справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются сведения обо всех доходах физлица за истекший год, так что справка с признаком 2 никак ее не заменяет и сдавать ее надо (Письма Минфина России от 1 декабря 2014 г. N 03-04-06/61283, от 29 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-363). Более того, в ней нужно указать в том числе данные, отраженные ранее в справке 2-НДФЛ с признаком 2.
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Тот факт, что вы представили на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2, вовсе не означает, что вам теперь не нужно представлять на него справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются сведения обо всех доходах физлица за истекший год, так что справка с признаком 2 никак ее не заменяет и сдавать ее надо (Письма Минфина России от 1 декабря 2014 г. N 03-04-06/61283, от 29 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-363). Более того, в ней нужно указать в том числе данные, отраженные ранее в справке 2-НДФЛ с признаком 2.