2-ндфл с признаком 1 налог не удержан
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 1 налог не удержан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 44-АД22-9-К7
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ <5>.
("Главная книга", 2019, N 4)В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ <5>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды руководствуясь положениями Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ) и обстоятельствами того, что сотрудник общества был уволен 30.06.2016, следовательно, в период с 2017 по 2018 год работником ответчика не являлся, пришли к выводу, что общество не могло удержать соответствующий налог, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2 - НДФЛ с признаком 2.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды руководствуясь положениями Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ) и обстоятельствами того, что сотрудник общества был уволен 30.06.2016, следовательно, в период с 2017 по 2018 год работником ответчика не являлся, пришли к выводу, что общество не могло удержать соответствующий налог, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2 - НДФЛ с признаком 2.
Статья: В прошедшем году вы не смогли удержать НДФЛ из доходов физлица
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Отметим, что даже если сотрудник получил только доход, с которого налог вы не удержали, безопаснее повторно подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. Налоговики считают, что такой документ включает наиболее полные сведения, поэтому его нужно представить по каждому, кто получил какие-либо доходы в прошедшем году, даже если вы уже подали справку с признаком 2 (Письмо ФНС России от 18.09.2008 N 3-5-03/513@). Однако есть и противоположное мнение - раз у человека не удержан НДФЛ, справки с признаком 2 достаточно. И такой позиции придерживаются, например, судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 N Ф09-9209/13). Но если спорить вы не хотите, безопаснее сдать справку два раза, чтобы избежать лишних разбирательств. Напомним, штраф за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Отметим, что даже если сотрудник получил только доход, с которого налог вы не удержали, безопаснее повторно подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 1. Налоговики считают, что такой документ включает наиболее полные сведения, поэтому его нужно представить по каждому, кто получил какие-либо доходы в прошедшем году, даже если вы уже подали справку с признаком 2 (Письмо ФНС России от 18.09.2008 N 3-5-03/513@). Однако есть и противоположное мнение - раз у человека не удержан НДФЛ, справки с признаком 2 достаточно. И такой позиции придерживаются, например, судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 N Ф09-9209/13). Но если спорить вы не хотите, безопаснее сдать справку два раза, чтобы избежать лишних разбирательств. Напомним, штраф за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Удерживать НДФЛ будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2017 г. на лиц, с выплат в пользу которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Удерживать НДФЛ будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2017 г. на лиц, с выплат в пользу которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В справках 2-НДФЛ по лицам, с доходов которых налоговый агент удержал НДФЛ, указывается признак "1" или "3" (если сведения подаются правопреемником реорганизованной организации). А по лицам, с доходов которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, в справках указывается признак "2" или "4" (если сведения подает правопреемник).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В справках 2-НДФЛ по лицам, с доходов которых налоговый агент удержал НДФЛ, указывается признак "1" или "3" (если сведения подаются правопреемником реорганизованной организации). А по лицам, с доходов которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, в справках указывается признак "2" или "4" (если сведения подает правопреемник).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.09.2019 N 03-04-07/71898 <Спишут ли НДФЛ с суммы доходов от операций с ценными бумагами>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
Статья: С чувством прощенного долга
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 6; "Расчет", 2018, N 7)Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию и работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 6; "Расчет", 2018, N 7)Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию и работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья: Предупрежден - значит вооружен
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
Статья: Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году (комментарий к Закону от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Специальный порядок представления (в электронном виде или на бумаге) справок с признаком "2" в гл. 23 НК по-прежнему не установлен. Тем не менее наверняка он будет такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"). То есть если налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ у 25 и более физлиц, то сведения о неудержании налога ему придется подавать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Ситуация прояснится, как только ФНС утвердит этот порядок.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Специальный порядок представления (в электронном виде или на бумаге) справок с признаком "2" в гл. 23 НК по-прежнему не установлен. Тем не менее наверняка он будет такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"). То есть если налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ у 25 и более физлиц, то сведения о неудержании налога ему придется подавать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Ситуация прояснится, как только ФНС утвердит этот порядок.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Если у одного человека есть доходы, с которых организация удержала налог, и доходы, с которых организация не смогла удержать налог, то на него нужно подавать две справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Если у одного человека есть доходы, с которых организация удержала налог, и доходы, с которых организация не смогла удержать налог, то на него нужно подавать две справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
Статья: Подаем уточненные справки 2-НДФЛ
(Демидов Д.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В прошлом номере журнала мы рассказали об основных правилах представления справок по форме 2-НДФЛ. Такие справки за 2017 год с кодом признака "1" должны быть представлены налоговым агентом не позднее 01.04.2018, а справки с признаком "2" в отношении неудержанных сумм НДФЛ, которые невозможно было удержать у налогоплательщика в течение налогового периода, - не позднее 01.03.2018. При этом на практике нередко встречаются ситуации, когда в уже представленных справках допущены ошибки. Для того чтобы их исправить, в налоговую инспекцию надо представить корректирующую или аннулирующую справку 2-НДФЛ. В статье речь пойдет о том, на что обратить внимание при оформлении таких справок.
(Демидов Д.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)В прошлом номере журнала мы рассказали об основных правилах представления справок по форме 2-НДФЛ. Такие справки за 2017 год с кодом признака "1" должны быть представлены налоговым агентом не позднее 01.04.2018, а справки с признаком "2" в отношении неудержанных сумм НДФЛ, которые невозможно было удержать у налогоплательщика в течение налогового периода, - не позднее 01.03.2018. При этом на практике нередко встречаются ситуации, когда в уже представленных справках допущены ошибки. Для того чтобы их исправить, в налоговую инспекцию надо представить корректирующую или аннулирующую справку 2-НДФЛ. В статье речь пойдет о том, на что обратить внимание при оформлении таких справок.