2-ндфл признак 2 и 4
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл признак 2 и 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.
Готовое решение: Как сдать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 - в общем случае не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2021)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 - в общем случае не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
Статья: Займы физлицам: материальная выгода и НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Статья: Новая форма 2-НДФЛ: как ее правильно заполнить
("Расчет", 2018, N 11-12)Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком "2" или "4":
("Расчет", 2018, N 11-12)Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком "2" или "4":
Вопрос: ...По какой форме налоговому агенту представлять сообщение о невозможности удержания НДФЛ по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2018)В то же время в Письме Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63138 со ссылкой на п. 2 Приказа содержится рекомендация налоговым агентам, являющимся таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, для сообщения налоговым органам о невозможности удержания налога по окончании налогового периода использовать форму 2-НДФЛ, проставив в поле "Признак" данной формы цифру 2.
(Консультация эксперта, 2018)В то же время в Письме Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63138 со ссылкой на п. 2 Приказа содержится рекомендация налоговым агентам, являющимся таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, для сообщения налоговым органам о невозможности удержания налога по окончании налогового периода использовать форму 2-НДФЛ, проставив в поле "Признак" данной формы цифру 2.
Статья: Сведения о доходах и НДФЛ: новые формы справок
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 12)При заполнении новой формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 12)При заполнении новой формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)1. В поле "Признак" добавлены коды "3" и "4", которые проставляются, если форма 2-НДФЛ представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 или п. 5 ст. 226 НК РФ правопреемником налогового агента.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)1. В поле "Признак" добавлены коды "3" и "4", которые проставляются, если форма 2-НДФЛ представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 или п. 5 ст. 226 НК РФ правопреемником налогового агента.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Исключение составляют случаи представления справки 2-НДФЛ с признаками "2" или "4" (о невозможности удержания налога), а также осуществления перерасчетов по нерезидентам, когда показатели строк "Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" могут превышать данные строки "Сумма налога исчисленная" без дальнейших перерасчетов.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Исключение составляют случаи представления справки 2-НДФЛ с признаками "2" или "4" (о невозможности удержания налога), а также осуществления перерасчетов по нерезидентам, когда показатели строк "Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" могут превышать данные строки "Сумма налога исчисленная" без дальнейших перерасчетов.
Готовое решение: Как учреждению отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму недоудержанного НДФЛ работодатель отразит в справке 2-НДФЛ с признаком 1 или 3, а также в справке 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 (гл. II, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму недоудержанного НДФЛ работодатель отразит в справке 2-НДФЛ с признаком 1 или 3, а также в справке 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 (гл. II, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Статья: Аренда у самозанятого: что организации и ИП упускают из виду
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)По сути она аналогична форме 2-НДФЛ, но в нее добавлен раздел 4, в котором отражается доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и сама сумма неудержанного налога. Ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)По сути она аналогична форме 2-НДФЛ, но в нее добавлен раздел 4, в котором отражается доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и сама сумма неудержанного налога. Ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
Статья: Пересчет НДФЛ с 30% на 13%: что делать с переплатой на счете 68
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 6)Шаг 4. Составление справки 2-НДФЛ по этому работнику. Не позднее 02.03.2020 на этого работника надо подать справку 2-НДФЛ с признаком "1" и со статусом налогоплательщика "1", поскольку на конец года он является резидентом и все его доходы за год облагаются по ставке 13% <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 6)Шаг 4. Составление справки 2-НДФЛ по этому работнику. Не позднее 02.03.2020 на этого работника надо подать справку 2-НДФЛ с признаком "1" и со статусом налогоплательщика "1", поскольку на конец года он является резидентом и все его доходы за год облагаются по ставке 13% <4>.