2-НДФЛ при смене налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ при смене налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 12.03.2024 по делу N 33-3643/2024
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что, будучи пассажиром, получил телесные повреждения в результате ДТП по вине ответчика.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.По имеющимся материалам гражданского дела (справки 2-НДФЛ, справки о пенсии по старости и социальных выплатах ответчика, свидетельство, <...> и справка о выплатах сына ответчика, <...> сведения налоговой инспекции о доходах ответчика и сына ответчика, документы о кредитной задолженности и доходах супруга ответчика, выписка о собственности супруга ответчика на жилое помещение, квитанции за коммунальные услуги - л. д. 217 - 224 тома 1, л. <...> 64, 78 - 85, 89 - 95, 96 - 100 тома 2) судом первой инстанции установлено и подателем апелляционной жалобы не оспаривается, что совокупный ежемесячный официальный доход семьи ответчика М.Л., <...> не менее 81000 руб. Подобное обстоятельство, в купе с наличием неипотечного жилого помещения и сменой автомобилей, не свидетельствует о тяжелом материальном положении ответчика.
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что, будучи пассажиром, получил телесные повреждения в результате ДТП по вине ответчика.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.По имеющимся материалам гражданского дела (справки 2-НДФЛ, справки о пенсии по старости и социальных выплатах ответчика, свидетельство, <...> и справка о выплатах сына ответчика, <...> сведения налоговой инспекции о доходах ответчика и сына ответчика, документы о кредитной задолженности и доходах супруга ответчика, выписка о собственности супруга ответчика на жилое помещение, квитанции за коммунальные услуги - л. д. 217 - 224 тома 1, л. <...> 64, 78 - 85, 89 - 95, 96 - 100 тома 2) судом первой инстанции установлено и подателем апелляционной жалобы не оспаривается, что совокупный ежемесячный официальный доход семьи ответчика М.Л., <...> не менее 81000 руб. Подобное обстоятельство, в купе с наличием неипотечного жилого помещения и сменой автомобилей, не свидетельствует о тяжелом материальном положении ответчика.
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)В этом случае рекомендуется истребовать (получить) справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", подтверждающую сумму дохода по предыдущему месту работы.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)В этом случае рекомендуется истребовать (получить) справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", подтверждающую сумму дохода по предыдущему месту работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Это относится ко всем случаям смены места работы, в том числе в рамках одного юридического лица.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Это относится ко всем случаям смены места работы, в том числе в рамках одного юридического лица.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Пример заполнения справки 2-НДФЛ при наличии переплаты по налогу в результате смены иностранцем налогового статуса
(КонсультантПлюс, 2018)Пример заполнения справки 2-НДФЛ при наличии переплаты по налогу в результате смены иностранцем налогового статуса
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)Служащий (работник) может представить пояснения, если его доходы, указанные в разделе 1 справки и в Справке о доходах и суммах налога физического лица, отличаются, и приложить их к справке.
(утв. Минтрудом России)Служащий (работник) может представить пояснения, если его доходы, указанные в разделе 1 справки и в Справке о доходах и суммах налога физического лица, отличаются, и приложить их к справке.
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.02.2021)В этом случае рекомендуется истребовать (получить) справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую сумму дохода по предыдущему месту работы.
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.02.2021)В этом случае рекомендуется истребовать (получить) справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую сумму дохода по предыдущему месту работы.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 25.03.2014
Суть жалобы: Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц с денежных средств, полученных гражданином от взаимозависимых организаций.Согласно данным информационных ресурсов ЮЛ1 в проверяемом периоде транспортных средств и имущества не имело. Справки по форме 2-НДФЛ на работников (сотрудников) в налоговую инспекцию организацией не представлялись. Сведения о среднесписочной численности представлены на одного человека, в 2012 году отчетность организацией не представлена.
Суть жалобы: Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц с денежных средств, полученных гражданином от взаимозависимых организаций.Согласно данным информационных ресурсов ЮЛ1 в проверяемом периоде транспортных средств и имущества не имело. Справки по форме 2-НДФЛ на работников (сотрудников) в налоговую инспекцию организацией не представлялись. Сведения о среднесписочной численности представлены на одного человека, в 2012 году отчетность организацией не представлена.
"Налоги для физических лиц: порядок уплаты"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)В связи с этим налогоплательщику надо учесть, что если он сменил налогового агента (работодателя) в течение года, то при обращении к новому работодателю за налоговым вычетом необходимо представить ему справку по форме 2-НДФЛ от прежнего налогового агента, чтобы новый налоговый агент понимал, может ли он предоставить вычет и к какой сумме дохода.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)В связи с этим налогоплательщику надо учесть, что если он сменил налогового агента (работодателя) в течение года, то при обращении к новому работодателю за налоговым вычетом необходимо представить ему справку по форме 2-НДФЛ от прежнего налогового агента, чтобы новый налоговый агент понимал, может ли он предоставить вычет и к какой сумме дохода.
Статья: Формы отчетности по НДФЛ, которые должны представить налоговые агенты по итогам 2015 года
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 1)Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных физическими лицами доходах по форме 2-НДФЛ по заявлениям последних. Справка 2-НДФЛ понадобится физическому лицу при смене им места работы, составлении декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, в иных случаях (например, ее может затребовать банк при заключении с физическим лицом кредитного договора).
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 1)Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных физическими лицами доходах по форме 2-НДФЛ по заявлениям последних. Справка 2-НДФЛ понадобится физическому лицу при смене им места работы, составлении декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, в иных случаях (например, ее может затребовать банк при заключении с физическим лицом кредитного договора).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 07.10.2013 N БС-4-11/17931@
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 23)<3> Данное Письмо размещено на официальном сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 23)<3> Данное Письмо размещено на официальном сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами.
Вопрос: Как сдать 2-НДФЛ при изменении адреса организации и переходе в другую налоговую инспекцию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Как сдать 2-НДФЛ при изменении адреса организации и переходе в другую налоговую инспекцию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Как сдать 2-НДФЛ при изменении адреса организации и переходе в другую налоговую инспекцию?
Вопрос: В 2015 г. работница уволилась из организации. В 2016 г. она просит предоставить ей справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г. Какие данные указывать в справке по форме 2-НДФЛ, если: 1) организация сменила свой юридический адрес; 2) работница вышла замуж и изменила фамилию и место жительства?
(Консультация эксперта, 2016)Законодательством также не урегулирован вопрос по заполнению справки по форме 2-НДФЛ при смене фамилии работницы и адреса ее места жительства. Справка за соответствующий период составляется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета налогового агента, которые, в свою очередь, могут и не содержать данных об изменении фамилии и адреса места жительства бывшей работницы. Но в то же время Порядок по заполнению справки устанавливает, что эти сведения заполняются на основе документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2016)Законодательством также не урегулирован вопрос по заполнению справки по форме 2-НДФЛ при смене фамилии работницы и адреса ее места жительства. Справка за соответствующий период составляется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета налогового агента, которые, в свою очередь, могут и не содержать данных об изменении фамилии и адреса места жительства бывшей работницы. Но в то же время Порядок по заполнению справки устанавливает, что эти сведения заполняются на основе документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
Статья: Стандартные налоговые вычеты
(Джабазян Е.Л.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Работник в течение налогового периода может сменить место работы. Тогда по новому месту работы в бухгалтерию должна быть представлена справка по форме N 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справка о полученных доходах и удержанных суммах налога выдается налоговым агентом по заявлению работника. На сегодняшний день действует форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ <5>. По новому месту работы вычеты будут предоставляться с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Такая позиция Минфина изложена в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, в котором уточнен порядок налогообложения заработной платы работников реорганизованных учреждений: согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты... При этом стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода, а стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам независимо от суммы дохода, начисленной с начала налогового периода.
(Джабазян Е.Л.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Работник в течение налогового периода может сменить место работы. Тогда по новому месту работы в бухгалтерию должна быть представлена справка по форме N 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справка о полученных доходах и удержанных суммах налога выдается налоговым агентом по заявлению работника. На сегодняшний день действует форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ <5>. По новому месту работы вычеты будут предоставляться с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Такая позиция Минфина изложена в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, в котором уточнен порядок налогообложения заработной платы работников реорганизованных учреждений: согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты... При этом стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода, а стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам независимо от суммы дохода, начисленной с начала налогового периода.
Статья: Обновление персональных данных для 2-НДФЛ
(Ростикова С.)
("Расчет", 2017, N 1)ФНС в очередной раз обращает внимание предпринимателей на необходимость актуализации персональных данных сотрудников - получателей доходов для сдачи достоверных сведений по форме 2-НДФЛ. Рекомендации от ФНС России о том, как поступать налоговому агенту, дали сами налоговики в Письме от 1 ноября 2016 года N БС-4-11/20817. В нем ревизоры сообщают, что при выявлении фактов представления отчетов, содержащих недостоверные сведения, в том числе и неверные персональные данные сотрудников, работодатель понесет ответственность в порядке, установленном статьей 126.1 НК РФ. Организации грозит хоть и стандартная процедура наказания, но все же довольно растянутая во времени. Так, инспекторы будут оформлять акты по установленной форме, вручать их нарушителям, рассматривать возражения, выносить решения, привлекать к ответственности, выставлять требования об уплате штрафных санкций. То есть, если уж основания будут найдены, придется потратить немало времени на общение с налоговиками. Перспектива не из приятных, но установка "сверху" инспекторами получена, а значит, территориальные органы будут не вправе проявлять лояльность к нарушителям. Во избежание разногласий с инспекторами нелишним будет издать (и под подпись ознакомить работников) приказ о том, что при смене адреса или паспорта они обязаны уведомить о данном факте работодателя. Кроме того, придется обязать работников принести паспорта и сделать их сканы. Такие меры позволят своевременно откорректировать персональные данные для формы 2-НДФЛ. Также налоговики прямо указали работодателям - налоговым агентам, что нужно заблаговременно провести работу по выявлению отсутствующих ИНН, что позволит перепроверить личные данные работников перед составлением формы 2-НДФЛ за 2016 год.
(Ростикова С.)
("Расчет", 2017, N 1)ФНС в очередной раз обращает внимание предпринимателей на необходимость актуализации персональных данных сотрудников - получателей доходов для сдачи достоверных сведений по форме 2-НДФЛ. Рекомендации от ФНС России о том, как поступать налоговому агенту, дали сами налоговики в Письме от 1 ноября 2016 года N БС-4-11/20817. В нем ревизоры сообщают, что при выявлении фактов представления отчетов, содержащих недостоверные сведения, в том числе и неверные персональные данные сотрудников, работодатель понесет ответственность в порядке, установленном статьей 126.1 НК РФ. Организации грозит хоть и стандартная процедура наказания, но все же довольно растянутая во времени. Так, инспекторы будут оформлять акты по установленной форме, вручать их нарушителям, рассматривать возражения, выносить решения, привлекать к ответственности, выставлять требования об уплате штрафных санкций. То есть, если уж основания будут найдены, придется потратить немало времени на общение с налоговиками. Перспектива не из приятных, но установка "сверху" инспекторами получена, а значит, территориальные органы будут не вправе проявлять лояльность к нарушителям. Во избежание разногласий с инспекторами нелишним будет издать (и под подпись ознакомить работников) приказ о том, что при смене адреса или паспорта они обязаны уведомить о данном факте работодателя. Кроме того, придется обязать работников принести паспорта и сделать их сканы. Такие меры позволят своевременно откорректировать персональные данные для формы 2-НДФЛ. Также налоговики прямо указали работодателям - налоговым агентам, что нужно заблаговременно провести работу по выявлению отсутствующих ИНН, что позволит перепроверить личные данные работников перед составлением формы 2-НДФЛ за 2016 год.
Готовое решение: Как учреждению отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Пример заполнения справки 2-НДФЛ при наличии переплаты по налогу в результате смены иностранцем налогового статуса
(КонсультантПлюс, 2018)Пример заполнения справки 2-НДФЛ при наличии переплаты по налогу в результате смены иностранцем налогового статуса
Статья: Информационные сервисы ФНС: не всегда бесплатно, зато полезно
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 12)"Федеральная информационная адресная система" (ФИАС). Каждый раз, когда при оформлении документов какой-либо адрес вам кажется странным, к примеру адрес контрагента при заполнении счета-фактуры или работника при составлении на него справки 2-НДФЛ, вы можете обратиться к базе ФИАС и проверить, существует ли такой адрес на самом деле.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 12)"Федеральная информационная адресная система" (ФИАС). Каждый раз, когда при оформлении документов какой-либо адрес вам кажется странным, к примеру адрес контрагента при заполнении счета-фактуры или работника при составлении на него справки 2-НДФЛ, вы можете обратиться к базе ФИАС и проверить, существует ли такой адрес на самом деле.
Статья: Форма 2-НДФЛ. Ошибки и их исправление
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 3)Вместе с тем не требуется пересдавать отчетность в ИФНС, если персональные данные изменились после сдачи в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ и организацией не получены в установленном порядке уведомление об отказе (уведомление об уточнении) либо требования о представлении пояснений. Так, например, при смене Ф.И.О. после представления сведений в ИФНС пересдавать отчетность не нужно.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 3)Вместе с тем не требуется пересдавать отчетность в ИФНС, если персональные данные изменились после сдачи в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ и организацией не получены в установленном порядке уведомление об отказе (уведомление об уточнении) либо требования о представлении пояснений. Так, например, при смене Ф.И.О. после представления сведений в ИФНС пересдавать отчетность не нужно.