2-ндфл о невозможности удержать ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл о невозможности удержать ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли организации уплачивать страховые взносы и НДФЛ при оплате услуг физлицу по агентскому договору об осуществлении поиска приобретателя акций (агент действует от имени и за счет принципала)? Если да, то какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету заполняется при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
Вопрос: Дистанционный работник (гражданин РФ) находится больше 183 дней за границей (ОАЭ). Нужно ли организации уведомлять ИФНС России о его статусе нерезидента в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При составлении расчета 6-НДФЛ за календарный год также заполняется Приложение N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица". Данная справка, помимо прочего, содержит в себе информацию о статусе налогоплательщика (п. 29, пп. 3 п. 32 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)При составлении расчета 6-НДФЛ за календарный год также заполняется Приложение N 1 к расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица". Данная справка, помимо прочего, содержит в себе информацию о статусе налогоплательщика (п. 29, пп. 3 п. 32 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Согласно п. 29 раздела V Порядка "Заполнение Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету" Справка заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Согласно п. 29 раздела V Порядка "Заполнение Приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету" Справка заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Вопрос: Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
Вопрос: Как отразить в справке о доходах и суммах налога сумму излишне удержанного НДФЛ и сумму задолженности по НДФЛ, если указанные суммы исчислены с применением разных ставок?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1 Порядка расчет включает в том числе разд. 1 "Сведения об обязательствах налогового агента", разд. 2 "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" и Приложение N 1 к расчету (справку).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1 Порядка расчет включает в том числе разд. 1 "Сведения об обязательствах налогового агента", разд. 2 "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" и Приложение N 1 к расчету (справку).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По общему правилу Сведения о невозможности удержать исчисленную в налоговом периоде сумму НДФЛ до 31 января следующего года представляют в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 2 ст. 230 НК РФ). В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ) заполняют Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога".
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По общему правилу Сведения о невозможности удержать исчисленную в налоговом периоде сумму НДФЛ до 31 января следующего года представляют в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 2 ст. 230 НК РФ). В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ) заполняют Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога".
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2026)При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение подается в виде справки о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (п. 18 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2026)При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение подается в виде справки о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета 6-НДФЛ (п. 18 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Как облагается НДФЛ доход у учредителя (физического лица - не работника) при прощении части основного долга и процентов организацией по договору займа? Какой код дохода указывается в сведениях о доходах (приложении к справке)?
(Консультация эксперта, 2026)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2026)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).