2-ндфл налог удержан не перечислен
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл налог удержан не перечислен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
Статья: Форма 2-НДФЛ за 2016 год: "старая" форма... с новым содержанием
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Сразу же отметим, что, даже если вы представили по тому или иному физлицу справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", то есть сообщили о невозможности удержать налог с выплаченного ему дохода и никаких иных доходов в его пользу в 2016 году не перечислялось, справку 2-НДФЛ с признаком "1" все же заполнить на него придется. Как разъяснили представители ФНС в письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса (далее - Кодекс) не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, и они не являются взаимозаменяемыми.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Сразу же отметим, что, даже если вы представили по тому или иному физлицу справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", то есть сообщили о невозможности удержать налог с выплаченного ему дохода и никаких иных доходов в его пользу в 2016 году не перечислялось, справку 2-НДФЛ с признаком "1" все же заполнить на него придется. Как разъяснили представители ФНС в письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса (далее - Кодекс) не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, и они не являются взаимозаменяемыми.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 25.06.2009 N 05-15/10617@
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным актам по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам, принятым Арбитражным судом в пользу налоговых органов, за II квартал 2009 года>Судом установлено и заявителем не оспаривается, что Общество представляло в налоговый орган в предписанный законом срок сведения о доходах физических лиц за 2004-2006 годы и о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных в указанных налоговых периодах, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, в виде справок по форме 2-НДФЛ, однако налог, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет в полном объеме не перечисляло.
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным актам по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам, принятым Арбитражным судом в пользу налоговых органов, за II квартал 2009 года>Судом установлено и заявителем не оспаривается, что Общество представляло в налоговый орган в предписанный законом срок сведения о доходах физических лиц за 2004-2006 годы и о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных в указанных налоговых периодах, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, в виде справок по форме 2-НДФЛ, однако налог, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет в полном объеме не перечисляло.
Административная практика
Решение ФНС России от 26.10.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.- предложения удержать и перечислить в бюджет указанную сумму налога, начисления пеней, привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, за неправомерное неперечисление указанной суммы налога;
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.- предложения удержать и перечислить в бюджет указанную сумму налога, начисления пеней, привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, за неправомерное неперечисление указанной суммы налога;
Статья: Неуплата НДФЛ и страховых взносов с зарплаты
(Назарова С.)
("Трудовое право", 2017, N 8)Таким образом, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ, обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике - физическом лице за счет его собственных средств.
(Назарова С.)
("Трудовое право", 2017, N 8)Таким образом, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ, обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике - физическом лице за счет его собственных средств.
Статья: Уплата арендатором НДФЛ за счет собственных средств
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если налоговый агент не удержит НДФЛ с доходов физического лица и не перечислит его в бюджет, информация об этом должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ. В свою очередь, налоговый орган направит физическому лицу уведомление об уплате налога в установленный срок.
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если налоговый агент не удержит НДФЛ с доходов физического лица и не перечислит его в бюджет, информация об этом должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ. В свою очередь, налоговый орган направит физическому лицу уведомление об уплате налога в установленный срок.
Статья: Методика "снежного кома": ИФНС разрешили копить недоимки для ВНП
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Обстоятельства спора: Налоговая инспекция провела выездную проверку компании, в результате которой фирма осталась должна государству по трем налогам. Из них свыше 100 миллионов рублей составил удержанный, но не перечисленный НДФЛ, более 150 миллионов - доначисленные налог на прибыль и НДС. Еще 100 миллионов должны были быть направлены в казну в виде пеней и штрафов по всем налогам. Компания пошла в арбитраж.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Обстоятельства спора: Налоговая инспекция провела выездную проверку компании, в результате которой фирма осталась должна государству по трем налогам. Из них свыше 100 миллионов рублей составил удержанный, но не перечисленный НДФЛ, более 150 миллионов - доначисленные налог на прибыль и НДС. Еще 100 миллионов должны были быть направлены в казну в виде пеней и штрафов по всем налогам. Компания пошла в арбитраж.
Статья: Ответственность за налоговые нарушения
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Для учреждения, выступающего в роли налогового агента, данная ответственность выступает в качестве дополнения к предыдущим штрафным санкциям за неперечисление удержанного налога в бюджет. Справки по доходам физических лиц и суммам удержанного налога являются теми документами, за непредставление каждого из которых налоговый агент может быть оштрафован на 200 руб. Уменьшить ответственность можно за счет смягчающих обстоятельств, таких как несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения и отсутствие значимых неблагоприятных экономических последствий для бюджета при непредставлении налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ (Постановление ФАС МО от 31.03.2014 N Ф05-2517/2014).
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Для учреждения, выступающего в роли налогового агента, данная ответственность выступает в качестве дополнения к предыдущим штрафным санкциям за неперечисление удержанного налога в бюджет. Справки по доходам физических лиц и суммам удержанного налога являются теми документами, за непредставление каждого из которых налоговый агент может быть оштрафован на 200 руб. Уменьшить ответственность можно за счет смягчающих обстоятельств, таких как несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения и отсутствие значимых неблагоприятных экономических последствий для бюджета при непредставлении налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ (Постановление ФАС МО от 31.03.2014 N Ф05-2517/2014).
Статья: НДФЛ-2020: новшества для налоговых агентов (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)До 01.01.2020 взыскать НДФЛ с налогового агента ИФНС могла только в том случае, если налог из доходов физлица был удержан, но в бюджет не перечислен <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)До 01.01.2020 взыскать НДФЛ с налогового агента ИФНС могла только в том случае, если налог из доходов физлица был удержан, но в бюджет не перечислен <5>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-06/92711 <Оплата за работника права доступа к корпоративной программе облагается НДФЛ>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)В случаях, когда организация выплатила кому-либо из своих работников доход, но не смогла удержать налог из этого дохода и не перечислила его в бюджет, необходимо сообщить об этом в инспекцию до 1 марта. Сообщают в ИФНС по установленной форме - в виде справки 2-НДФЛ, в которой проставляют признак "2". В ней указывают сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)В случаях, когда организация выплатила кому-либо из своих работников доход, но не смогла удержать налог из этого дохода и не перечислила его в бюджет, необходимо сообщить об этом в инспекцию до 1 марта. Сообщают в ИФНС по установленной форме - в виде справки 2-НДФЛ, в которой проставляют признак "2". В ней указывают сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2019 N 03-04-06/100331 <Когда удержать НДФЛ с дохода работника невозможно>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)В случаях, когда вы выплатили кому-либо из своих работников доход, но не смогли удержать налог из этого дохода и не перечислили его в бюджет, вам предстоит сообщить об этом в инспекцию до 1 марта.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)В случаях, когда вы выплатили кому-либо из своих работников доход, но не смогли удержать налог из этого дохода и не перечислили его в бюджет, вам предстоит сообщить об этом в инспекцию до 1 марта.
Статья: В прошедшем году вы не смогли удержать НДФЛ из доходов физлица
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Если же вы просто забыли удержать НДФЛ из денежной выплаты сотруднику либо не перечислили его в бюджет, ответственность никто не отменит. И здесь вам нужно не справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в инспекцию подавать. А быстрее гасить свой долг перед бюджетом, пока ваше нарушение не обнаружилось по результатам проверки.
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 1)Если же вы просто забыли удержать НДФЛ из денежной выплаты сотруднику либо не перечислили его в бюджет, ответственность никто не отменит. И здесь вам нужно не справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в инспекцию подавать. А быстрее гасить свой долг перед бюджетом, пока ваше нарушение не обнаружилось по результатам проверки.
Вопрос: В связи с тяжелым финансовым положением организация в течение года не полностью перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников. В результате этого уплаченные суммы налога оказались значительно меньше начисленных. В сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ налог исчислен правильно. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган доначислял налоговому агенту пени и штраф, установленный ст. 123 НК РФ. Можно ли уменьшить размер штрафа?
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 43)Вопрос: В связи с тяжелым финансовым положением организация в течение года не полностью перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников. В результате этого уплаченные суммы налога оказались значительно меньше начисленных. В сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ налог исчислен правильно. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган доначислял налоговому агенту пени и штраф, установленный ст. 123 НК РФ. Можно ли уменьшить размер штрафа?
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 43)Вопрос: В связи с тяжелым финансовым положением организация в течение года не полностью перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников. В результате этого уплаченные суммы налога оказались значительно меньше начисленных. В сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ налог исчислен правильно. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган доначислял налоговому агенту пени и штраф, установленный ст. 123 НК РФ. Можно ли уменьшить размер штрафа?
Вопрос: ...Может ли быть частично отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в справках 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом и налогоплательщиком, противоречивые данные?
(Консультация эксперта, 2017)Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена форма справки 2-НДФЛ. Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного за год налога отражаются в разд. 5 "Общие суммы дохода и налога" справки по форме 2-НДФЛ. Положительная разница между суммой налога удержанного и суммой налога перечисленного составляет сумму удержанного, но не перечисленного налога налоговым агентом.
(Консультация эксперта, 2017)Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена форма справки 2-НДФЛ. Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного за год налога отражаются в разд. 5 "Общие суммы дохода и налога" справки по форме 2-НДФЛ. Положительная разница между суммой налога удержанного и суммой налога перечисленного составляет сумму удержанного, но не перечисленного налога налоговым агентом.