2-ндфл код 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл код 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)<*> Код по ОКТМО в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной ООО "Альфа" (п. 4.4 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)).
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)<*> Код по ОКТМО в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной ООО "Альфа" (п. 4.4 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)).
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2015)<*> Код по ОКТМО в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной МБУ "Альфа" (п. 4.4 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)).
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2015)<*> Код по ОКТМО в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной МБУ "Альфа" (п. 4.4 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик учел в прочих расходах по налогу на прибыль стоимость предоставленного работникам питания. Руководствуясь п. 4 ст. 255, подп. 48 п. 1 ст. 264, п. 25 ст. 270 НК РФ, суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком указанных расходов, поскольку стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда только при условии, что предоставление питания установлено законодательством РФ, трудовым и (или) коллективным договорами. Положения подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов только в случае обслуживания организацией своих работников. Как отметил суд, включение стоимости предоставленного работникам питания в состав расходов на оплату труда и учет соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ), что подтверждается позицией Минфина РФ, изложенной в письме от 11.02.2014 N 03-04-05/5487. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на действующее у него положение о порядке обеспечения работников общества бесплатным питанием, поскольку данный документ в ходе налоговой проверки не представлялся, доказательств его реального применения налогоплательщиком представлено не было. Суд отметил, что налогоплательщик не вел персонифицированного учета спорных затрат, что подтверждается отсутствием в справках работников по форме 2-НДФЛ сведений о выплате заработной платы в натуральной форме (код дохода 2530).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик учел в прочих расходах по налогу на прибыль стоимость предоставленного работникам питания. Руководствуясь п. 4 ст. 255, подп. 48 п. 1 ст. 264, п. 25 ст. 270 НК РФ, суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком указанных расходов, поскольку стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда только при условии, что предоставление питания установлено законодательством РФ, трудовым и (или) коллективным договорами. Положения подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов только в случае обслуживания организацией своих работников. Как отметил суд, включение стоимости предоставленного работникам питания в состав расходов на оплату труда и учет соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ), что подтверждается позицией Минфина РФ, изложенной в письме от 11.02.2014 N 03-04-05/5487. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на действующее у него положение о порядке обеспечения работников общества бесплатным питанием, поскольку данный документ в ходе налоговой проверки не представлялся, доказательств его реального применения налогоплательщиком представлено не было. Суд отметил, что налогоплательщик не вел персонифицированного учета спорных затрат, что подтверждается отсутствием в справках работников по форме 2-НДФЛ сведений о выплате заработной платы в натуральной форме (код дохода 2530).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик учел в прочих расходах по налогу на прибыль стоимость предоставленного работникам питания. Руководствуясь п. 4 ст. 255, подп. 48 п. 1 ст. 264, п. 25 ст. 270 НК РФ, суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком указанных расходов, поскольку стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда только при условии, что предоставление питания установлено законодательством РФ, трудовым и (или) коллективным договорами. Положения подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов только в случае обслуживания организацией своих работников. Как отметил суд, включение стоимости предоставленного работникам питания в состав расходов на оплату труда и учет соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ), что подтверждается позицией Минфина РФ, изложенной в письме от 11.02.2014 N 03-04-05/5487. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на действующее у него положение о порядке обеспечения работников общества бесплатным питанием, поскольку данный документ в ходе налоговой проверки не представлялся, доказательств его реального применения налогоплательщиком представлено не было. Суд отметил, что налогоплательщик не вел персонифицированного учета спорных затрат, что подтверждается отсутствием в справках работников по форме 2-НДФЛ сведений о выплате заработной платы в натуральной форме (код дохода 2530).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик учел в прочих расходах по налогу на прибыль стоимость предоставленного работникам питания. Руководствуясь п. 4 ст. 255, подп. 48 п. 1 ст. 264, п. 25 ст. 270 НК РФ, суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком указанных расходов, поскольку стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда только при условии, что предоставление питания установлено законодательством РФ, трудовым и (или) коллективным договорами. Положения подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов только в случае обслуживания организацией своих работников. Как отметил суд, включение стоимости предоставленного работникам питания в состав расходов на оплату труда и учет соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ), что подтверждается позицией Минфина РФ, изложенной в письме от 11.02.2014 N 03-04-05/5487. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на действующее у него положение о порядке обеспечения работников общества бесплатным питанием, поскольку данный документ в ходе налоговой проверки не представлялся, доказательств его реального применения налогоплательщиком представлено не было. Суд отметил, что налогоплательщик не вел персонифицированного учета спорных затрат, что подтверждается отсутствием в справках работников по форме 2-НДФЛ сведений о выплате заработной платы в натуральной форме (код дохода 2530).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Правда, свой код для выходного пособия в справках 2-НДФЛ есть - 2014. Но по нему надо указывать только облагаемую НДФЛ сумму пособия, а именно часть, превышающую в целом трехкратный размер среднего месячного заработка <26>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Правда, свой код для выходного пособия в справках 2-НДФЛ есть - 2014. Но по нему надо указывать только облагаемую НДФЛ сумму пособия, а именно часть, превышающую в целом трехкратный размер среднего месячного заработка <26>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.04.2015 N ММВ-7-1/176@
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности N 5-НДФЛ и внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@"- по сведениям о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ - в соответствии с кодом ОКТМО, указанным в пункте 1.3 раздела 1 формы 2-НДФЛ (включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2014 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2014 года). Формирование указанного отчета в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по срокам не должно превышать 5 календарных дней с момента запуска процедуры формирования отчета. При этом при суммировании показателей учитываются значения показателей в рублях и копейках, а полученная сумма определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.
"Об утверждении формы статистической налоговой отчетности N 5-НДФЛ и внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@"- по сведениям о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ - в соответствии с кодом ОКТМО, указанным в пункте 1.3 раздела 1 формы 2-НДФЛ (включая сведения о доходах физических лиц, представленных в 2014 году от ликвидированных организаций - налоговых агентов, либо при реорганизации организаций с изменением ИНН, либо от физических лиц - налоговых агентов, прекративших деятельность в течение 2014 года). Формирование указанного отчета в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по срокам не должно превышать 5 календарных дней с момента запуска процедуры формирования отчета. При этом при суммировании показателей учитываются значения показателей в рублях и копейках, а полученная сумма определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Решение ФНС России от 08.10.2018 N СА-3-9/7169@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности на основании ст. 123 НК РФ вместо п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку ФНС считает несостоятельным довод Заявителя об отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения в связи с неверным толкованием норм НК РФ, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние, в том числе по неосторожности, то есть НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения независимо от формы вины.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно справки по форме 2-НДФЛ за 2014 год от 30.01.2015 на получателя дохода Х, представленной в налоговый орган ООО "ЮЛ 1", Заявителем в 2014 году получен доход в размере 4 528 300 рублей, в том числе 23 000 рублей с кодом дохода 2510 "оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика", 4 505 000 рублей с кодом дохода 4800 "иные доходы", а также сумма НДФЛ, исчисленная в размере 588 679 рублей: сумма неудержанного НДФЛ в размере 588 679 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности на основании ст. 123 НК РФ вместо п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку ФНС считает несостоятельным довод Заявителя об отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения в связи с неверным толкованием норм НК РФ, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние, в том числе по неосторожности, то есть НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения независимо от формы вины.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно справки по форме 2-НДФЛ за 2014 год от 30.01.2015 на получателя дохода Х, представленной в налоговый орган ООО "ЮЛ 1", Заявителем в 2014 году получен доход в размере 4 528 300 рублей, в том числе 23 000 рублей с кодом дохода 2510 "оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика", 4 505 000 рублей с кодом дохода 4800 "иные доходы", а также сумма НДФЛ, исчисленная в размере 588 679 рублей: сумма неудержанного НДФЛ в размере 588 679 рублей.
Статья: Последние изменения налогового и трудового законодательства
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 1)Федеральная налоговая служба Приказом от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ внесла поправки в коды видов доходов и вычетов, применяемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица". Появились новые коды:
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 1)Федеральная налоговая служба Приказом от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ внесла поправки в коды видов доходов и вычетов, применяемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица". Появились новые коды:
Статья: Отчитываемся по форме 2-НДФЛ
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 3)К сведению. Если у вас нет возможности удержать НДФЛ, об этом необходимо сообщить налогоплательщику и налоговым контролерам по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания года, в котором получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть, если у вас в 2013 г. произошел такой случай, сообщить о нем необходимо было не позднее 31 января 2014 г. Сообщение составляют тоже по форме 2-НДФЛ, только в данном случае в поле "признак" справки проставляют код "2" (абз. 5 разд. II Рекомендаций). Отметим, что сообщение сведений в инспекцию о невозможности удержать налог не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении данного лица по итогам года (Письма ФНС России от 29.10.2008 N 3-5-04/652@ и от 18.09.2008 N 3-5-03/513@). В этом случае в форме 2-НДФЛ сумма исчисленного налога (стр. 5.3 справки) не совпадет с суммой налога удержанного (стр. 5.4 справки).
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 3)К сведению. Если у вас нет возможности удержать НДФЛ, об этом необходимо сообщить налогоплательщику и налоговым контролерам по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания года, в котором получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть, если у вас в 2013 г. произошел такой случай, сообщить о нем необходимо было не позднее 31 января 2014 г. Сообщение составляют тоже по форме 2-НДФЛ, только в данном случае в поле "признак" справки проставляют код "2" (абз. 5 разд. II Рекомендаций). Отметим, что сообщение сведений в инспекцию о невозможности удержать налог не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении данного лица по итогам года (Письма ФНС России от 29.10.2008 N 3-5-04/652@ и от 18.09.2008 N 3-5-03/513@). В этом случае в форме 2-НДФЛ сумма исчисленного налога (стр. 5.3 справки) не совпадет с суммой налога удержанного (стр. 5.4 справки).
Вопрос: ...Работница оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и продолжает работать на полставки. Перерывы для кормления ребенка оплачиваются в размере среднего заработка. Какой код дохода следует указать при ведении налогового регистра по НДФЛ и при заполнении справки по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Работница оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и продолжает работать на полставки. Согласно законодательству предоставляемые ей перерывы для кормления ребенка оплачиваются в размере среднего заработка. Какой код дохода следует указать при ведении налогового регистра по НДФЛ и при заполнении справки по форме 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Работница оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и продолжает работать на полставки. Согласно законодательству предоставляемые ей перерывы для кормления ребенка оплачиваются в размере среднего заработка. Какой код дохода следует указать при ведении налогового регистра по НДФЛ и при заполнении справки по форме 2-НДФЛ?
Статья: Займы физлицам: материальная выгода и НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 4)В противном случае вы должны удерживать НДФЛ с материальной выгоды из любых выплачиваемых этому физлицу денежных доходов и перечислять его в бюджет, а по окончании года указать сумму материальной выгоды в справке 2-НДФЛ с признаком "1" с кодом 2610 (п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Статья: Изменения в налогообложении с 2018 года (Федеральный закон N 335-ФЗ)
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В случае когда организация списывает с бухгалтерского баланса дебиторскую задолженность потребителя в связи с нереальностью ее взыскания, у последнего возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате оказанных услуг. Соответствующая сумма подлежит обложению НДФЛ на дату списания безнадежного долга с баланса. Данный доход следует квалифицировать как иной доход и приводить его в справке 2-НДФЛ по коду 4800 "Иные доходы".
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В случае когда организация списывает с бухгалтерского баланса дебиторскую задолженность потребителя в связи с нереальностью ее взыскания, у последнего возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате оказанных услуг. Соответствующая сумма подлежит обложению НДФЛ на дату списания безнадежного долга с баланса. Данный доход следует квалифицировать как иной доход и приводить его в справке 2-НДФЛ по коду 4800 "Иные доходы".
Вопрос: О заполнении декларации по НДФЛ в программе "Декларация" при получении доходов (расходов) по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, являющимся объектом операций РЕПО.
(Письмо ФНС России от 14.12.2016 N БС-3-11/6222@)В этой связи сумма дохода, полученного налогоплательщиком по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц подлежит отражению в разделе 1, 2 или 3 Листа 3 формы Декларации, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции.
(Письмо ФНС России от 14.12.2016 N БС-3-11/6222@)В этой связи сумма дохода, полученного налогоплательщиком по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц подлежит отражению в разделе 1, 2 или 3 Листа 3 формы Декларации, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов, не являющихся зарплатой сотрудников
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Налог на доходы физлиц бухгалтер удержал и перечислил в бюджет в ноябре 2014 г. - при выплате Г.Р. Николаеву зарплаты за октябрь. В справке 2-НДФЛ доходу в виде материальной выгоды он поставил код 2610. И отразил доход в октябре.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Налог на доходы физлиц бухгалтер удержал и перечислил в бюджет в ноябре 2014 г. - при выплате Г.Р. Николаеву зарплаты за октябрь. В справке 2-НДФЛ доходу в виде материальной выгоды он поставил код 2610. И отразил доход в октябре.
Вопрос: ...Об отражении в декларации по форме 3-НДФЛ в программе "Декларация 2015" доходов (расходов) по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, являющимся объектом операций РЕПО.
(Письмо ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/971@)В этой связи сумма дохода, полученного налогоплательщиком по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц подлежит отражению в разделе 1, 2 или 3 Листа 3 формы декларации, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции.
(Письмо ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/971@)В этой связи сумма дохода, полученного налогоплательщиком по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц подлежит отражению в разделе 1, 2 или 3 Листа 3 формы декларации, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции.