2-НДФЛ ИП без работников
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ ИП без работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2025 N 13АП-39093/2024 по делу N А56-40178/2024
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужили выводы налогового органа об искусственном распределении выручки от осуществления деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы, о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса".
Решение: Удовлетворено.Установленный по сведениям 2-НДФЛ факт выполнения Савенковой Н.В. по совместительству обязанностей бухгалтера в ИП, которые применяют упрощенный режим налогообложения (объект - доходы) и ведут упрощенную бухгалтерский учет (без учета расходов и оформления соответствующих документов), а также переход в конце 2021 года 1 сотрудника в ООО "Логистическая компания" и 1 сотрудника к налогоплательщику, не подтверждает выводов инспекции о миграции персонала.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужили выводы налогового органа об искусственном распределении выручки от осуществления деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы, о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса".
Решение: Удовлетворено.Установленный по сведениям 2-НДФЛ факт выполнения Савенковой Н.В. по совместительству обязанностей бухгалтера в ИП, которые применяют упрощенный режим налогообложения (объект - доходы) и ведут упрощенную бухгалтерский учет (без учета расходов и оформления соответствующих документов), а также переход в конце 2021 года 1 сотрудника в ООО "Логистическая компания" и 1 сотрудника к налогоплательщику, не подтверждает выводов инспекции о миграции персонала.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.04.2023 N 88-8982/2023 (УИД 77RS0022-02-2021-017549-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Работодателем не доказаны наличие волеизъявления работника на увольнение и факт подачи им заявления об увольнении по собственному желанию.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.В отсутствие оформленных надлежащим образом доказательств изменения существенных условий трудового договора в части оплаты труда, уклонения одной из сторон от внесения изменений в трудовой договор, представленные в подтверждение условий трудового договора и размера фактического заработка истцом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, переписка с другим работником организации и сведения о перечислениях, произведенных на ее банковский счет лицом, не являющимся стороной в трудовом договоре, без указания назначения платежа, не нашедших свое отражение в справке о доходах формы 2-НДФЛ, вопреки доводам кассационной жалобы обоснованно не приняты судебными инстанциями при разрешении требований о взыскании заработной платы и среднего заработка за период вынужденного прогула.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Работодателем не доказаны наличие волеизъявления работника на увольнение и факт подачи им заявления об увольнении по собственному желанию.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.В отсутствие оформленных надлежащим образом доказательств изменения существенных условий трудового договора в части оплаты труда, уклонения одной из сторон от внесения изменений в трудовой договор, представленные в подтверждение условий трудового договора и размера фактического заработка истцом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, переписка с другим работником организации и сведения о перечислениях, произведенных на ее банковский счет лицом, не являющимся стороной в трудовом договоре, без указания назначения платежа, не нашедших свое отражение в справке о доходах формы 2-НДФЛ, вопреки доводам кассационной жалобы обоснованно не приняты судебными инстанциями при разрешении требований о взыскании заработной платы и среднего заработка за период вынужденного прогула.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)ИП были представлены справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении 92 человек.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)ИП были представлены справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении 92 человек.
Статья: На что вы готовы, чтобы применять пониженную ставку при УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 22)Довод предпринимателя о том, что в дальнейшем он собирался приобрести у пенсионерки квартиру и переехать в Крым фактически, а не виртуально, суд отклонил. Да и женщина сказала полицейским, что продавать квартиру не планировала. Излишне упоминать о том, что весь бизнес гражданина как был, так и остался в Хабаровском крае, где он и продолжал жить на самом деле. Там находились принадлежащая предпринимателю недвижимость, от сдачи которой в аренду он получил доход в спорном периоде, и транспортные средства, использовавшиеся для пассажирских перевозок. Причем сотрудников, согласно сведениям о среднесписочной численности, ИП не имел, справки 2-НДФЛ в налоговую не представлял.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 22)Довод предпринимателя о том, что в дальнейшем он собирался приобрести у пенсионерки квартиру и переехать в Крым фактически, а не виртуально, суд отклонил. Да и женщина сказала полицейским, что продавать квартиру не планировала. Излишне упоминать о том, что весь бизнес гражданина как был, так и остался в Хабаровском крае, где он и продолжал жить на самом деле. Там находились принадлежащая предпринимателю недвижимость, от сдачи которой в аренду он получил доход в спорном периоде, и транспортные средства, использовавшиеся для пассажирских перевозок. Причем сотрудников, согласно сведениям о среднесписочной численности, ИП не имел, справки 2-НДФЛ в налоговую не представлял.
Нормативные акты
Решение Свердловского УФАС России от 18.08.2020 по делу N 066/01/11-1897/2020
Обстоятельства: Создание картеля, достижение соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами в открытых аукционах в электронной форме, которое привело к поддержанию цен на торгах.
Решение: Заказчик признан нарушившим п. 2 ч. 1 статьи 11 Закона о защите конкуренции.Согласно представленной МИФНС N 24 по Свердловской области (вх. N 01-11367 от 22.04.2020) информации, справки формы 2-НДФЛ ИП К.Т. за период деятельности с 18.12.2018 по настоящее время на сотрудников в базе данных МИФНС N 24 по Свердловской области отсутствуют. Налоговые, пенсионные и социальные отчисления от ИП К.Т. не выявлены.
Обстоятельства: Создание картеля, достижение соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами в открытых аукционах в электронной форме, которое привело к поддержанию цен на торгах.
Решение: Заказчик признан нарушившим п. 2 ч. 1 статьи 11 Закона о защите конкуренции.Согласно представленной МИФНС N 24 по Свердловской области (вх. N 01-11367 от 22.04.2020) информации, справки формы 2-НДФЛ ИП К.Т. за период деятельности с 18.12.2018 по настоящее время на сотрудников в базе данных МИФНС N 24 по Свердловской области отсутствуют. Налоговые, пенсионные и социальные отчисления от ИП К.Т. не выявлены.
Решение Курганского УФАС России от 05.07.2009
Нарушение: ч. 1 п. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Рекомендовать заявителю обратиться в суд для обжалования действий конкурсной комиссии.2)в заявке ИП П.А. в отношении лота N 201, средняя численность работников подтверждается справкой за 2007 год (количество работников 7 человек), о чем свидетельствует справка 2-НДФЛ из ИФНС по г. Кургану. Показатель средней численности работников составляет 1, 75-4 баллов, что и отражено в протоколе заседания комиссии N 3/КО-02/08. Следовательно, ИП П.А. предоставил все документы, требуемые конкурсной документацией;
Нарушение: ч. 1 п. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Рекомендовать заявителю обратиться в суд для обжалования действий конкурсной комиссии.2)в заявке ИП П.А. в отношении лота N 201, средняя численность работников подтверждается справкой за 2007 год (количество работников 7 человек), о чем свидетельствует справка 2-НДФЛ из ИФНС по г. Кургану. Показатель средней численности работников составляет 1, 75-4 баллов, что и отражено в протоколе заседания комиссии N 3/КО-02/08. Следовательно, ИП П.А. предоставил все документы, требуемые конкурсной документацией;
Вопрос: Работник умер, у него на иждивении на момент смерти находились несовершеннолетние дети. Законный представитель детей обратился к работодателю с запросом о предоставлении справки 2-НДФЛ. Правомерен ли отказ работодателя в выдаче справки, т.к. у заявителя отсутствует доверенность от работника?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Работник умер, соответственно, он уволен по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ. У работника на иждивении на момент смерти находились несовершеннолетние дети. Законный представитель несовершеннолетних детей обратился к работодателю с запросом о предоставлении справки 2-НДФЛ (о доходах умершего работника) за прошедшие периоды работы. Работодателем осуществлен отказ в выдаче справки на основании того, что в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. Поскольку такая доверенность от работника отсутствует как у заявителя, так и у несовершеннолетних детей, в интересах которых действует заявитель, правомерен ли отказ работодателя в выдаче справки 2-НДФЛ?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: Работник умер, соответственно, он уволен по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ. У работника на иждивении на момент смерти находились несовершеннолетние дети. Законный представитель несовершеннолетних детей обратился к работодателю с запросом о предоставлении справки 2-НДФЛ (о доходах умершего работника) за прошедшие периоды работы. Работодателем осуществлен отказ в выдаче справки на основании того, что в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. Поскольку такая доверенность от работника отсутствует как у заявителя, так и у несовершеннолетних детей, в интересах которых действует заявитель, правомерен ли отказ работодателя в выдаче справки 2-НДФЛ?
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)ИП-упрощенцы должны перечислять НДФЛ, удержанный из доходов работников, в ИФНС по своему месту жительства. И в эту же инспекцию нужно представлять справки 2-НДФЛ на работников и расчеты 6-НДФЛ <29>. Причем тот факт, что все работники живут и работают в Крыму и ИП ведет там свой бизнес, никакого значения не имеет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)ИП-упрощенцы должны перечислять НДФЛ, удержанный из доходов работников, в ИФНС по своему месту жительства. И в эту же инспекцию нужно представлять справки 2-НДФЛ на работников и расчеты 6-НДФЛ <29>. Причем тот факт, что все работники живут и работают в Крыму и ИП ведет там свой бизнес, никакого значения не имеет.
Статья: Куда подать форму 2-НДФЛ по обособленному подразделению
(Дусик О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Ситуация 5. Головная компания платит арендную плату физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, за аренду помещения, в котором расположен офис обособленного подразделения.
(Дусик О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Ситуация 5. Головная компания платит арендную плату физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, за аренду помещения, в котором расположен офис обособленного подразделения.
Статья: ИП вместо наемного работника: схема развенчана
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 5; "Расчет", 2017, N 5)Пожалуй, главная ошибка данного "креативного" директора состояла в том, что при весьма значительных оборотах в компании не имелось наемных работников. На протяжении ряда лет подавалась справка 2-НДФЛ на единственного работника. Это обстоятельство и привлекло внимание налоговой инспекции.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 5; "Расчет", 2017, N 5)Пожалуй, главная ошибка данного "креативного" директора состояла в том, что при весьма значительных оборотах в компании не имелось наемных работников. На протяжении ряда лет подавалась справка 2-НДФЛ на единственного работника. Это обстоятельство и привлекло внимание налоговой инспекции.
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. Обычно получатели доходов - не работники самого налогового агента.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. Обычно получатели доходов - не работники самого налогового агента.
Статья: Вычеты идут на понижение. Льготы для работника
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Отметим: по закону коммерсант не обязан выяснять, получал ли гражданин вычет у других фирм. Имея на руках заявление сотрудника, документы, подтверждающие право на вычет, предприниматель на законных основаниях предоставляет работнику вычеты. Бизнесмену санкции грозят, во-первых, когда у него нет заявления и бумаг, подтверждающих право вычета работника, во-вторых, если ИП предоставил вычет невзирая на общую сумму дохода в справке 2-НДФЛ, или справка вовсе отсутствует. Такие неправомерные вычеты занижают сумму, с которой считается НДФЛ, и налог удерживается в меньшем размере. Недоимку, начисленные на нее пени, а также штраф (20 процентов от суммы недоимки) контролеры взыщут с предпринимателя.
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 9)Отметим: по закону коммерсант не обязан выяснять, получал ли гражданин вычет у других фирм. Имея на руках заявление сотрудника, документы, подтверждающие право на вычет, предприниматель на законных основаниях предоставляет работнику вычеты. Бизнесмену санкции грозят, во-первых, когда у него нет заявления и бумаг, подтверждающих право вычета работника, во-вторых, если ИП предоставил вычет невзирая на общую сумму дохода в справке 2-НДФЛ, или справка вовсе отсутствует. Такие неправомерные вычеты занижают сумму, с которой считается НДФЛ, и налог удерживается в меньшем размере. Недоимку, начисленные на нее пени, а также штраф (20 процентов от суммы недоимки) контролеры взыщут с предпринимателя.
Статья: Арендуем автомобиль: с экипажем или без?
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 3)Пример 1. Организация, занимающаяся торговой деятельностью, для осуществления служебных разъездов арендует легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. без экипажа у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и работником данной организации.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 3)Пример 1. Организация, занимающаяся торговой деятельностью, для осуществления служебных разъездов арендует легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. без экипажа у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и работником данной организации.
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Формальность взаимоотношений подтверждается также отсутствием у КФХ работников (отсутствует перечисление заработной платы, данные по 2-НДФЛ не представлялись). Фактически у взаимозависимого предпринимателя имелись все возможности по ведению предпринимательской деятельности (закупать и принимать продукцию, работать с различными поставщиками).
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Формальность взаимоотношений подтверждается также отсутствием у КФХ работников (отсутствует перечисление заработной платы, данные по 2-НДФЛ не представлялись). Фактически у взаимозависимого предпринимателя имелись все возможности по ведению предпринимательской деятельности (закупать и принимать продукцию, работать с различными поставщиками).
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет в налоговой инспекции по субъекту РФ, где осуществляет оптовую торговлю без использования труда наемных работников и применяет общую систему налогообложения. ИП также осуществляет розничную торговлю в муниципальных образованиях другого субъекта РФ, где использует труд наемных работников в торговых точках. ИП поставлен на учет как налогоплательщик ЕНВД в налоговых инспекциях по муниципальным образованиям. В какой налоговый орган ИП как налоговому агенту следует уплатить НДФЛ по доходам в виде сумм вознаграждений работников, а также представить справку по форме 2-НДФЛ? Каков порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты работникам?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет в налоговой инспекции по субъекту РФ, на территории которого он осуществляет предпринимательскую деятельность (оптовую торговлю) без использования труда наемных работников и применяет общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет в налоговой инспекции по субъекту РФ, на территории которого он осуществляет предпринимательскую деятельность (оптовую торговлю) без использования труда наемных работников и применяет общую систему налогообложения.