2-ндфл для сотрудника при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл для сотрудника при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд согласился с налоговым органом, указав, что контрагент не имеет транспорта, объектов недвижимости, технического и управленческого персонала (сведения 2-НДФЛ на сотрудников не подавались). Из налоговой отчетности следует, что он имел высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (99,61%), налоговая нагрузка за весь период финансово-хозяйственной деятельности составила 0,1%, уровень рентабельности - минимальный. Кроме того, контрагент был снят с налогового учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "О", которое зарегистрировано в нарушение установленного законом порядка, по своему юридическому адресу не располагается, реально не осуществляет никакой деятельности, представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган с "нулевыми" показателями.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд согласился с налоговым органом, указав, что контрагент не имеет транспорта, объектов недвижимости, технического и управленческого персонала (сведения 2-НДФЛ на сотрудников не подавались). Из налоговой отчетности следует, что он имел высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (99,61%), налоговая нагрузка за весь период финансово-хозяйственной деятельности составила 0,1%, уровень рентабельности - минимальный. Кроме того, контрагент был снят с налогового учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "О", которое зарегистрировано в нарушение установленного законом порядка, по своему юридическому адресу не располагается, реально не осуществляет никакой деятельности, представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган с "нулевыми" показателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В связи с реорганизацией ООО-1 часть работников подлежит сокращению, часть - переводу в ООО-2 (правопреемник). Как учитывать размер доходов работников, переведенных на работу в ООО-2, в целях применения той или иной налоговой ставки НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Справка о доходах и суммах налога физического лица не упомянута в перечне документов, которые работник обязан предъявить работодателю при приеме на работу. Работодатель не вправе требовать при трудоустройстве какие-либо документы, не предусмотренные Трудовым кодексом РФ (ч. 3 ст. 65 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Справка о доходах и суммах налога физического лица не упомянута в перечне документов, которые работник обязан предъявить работодателю при приеме на работу. Работодатель не вправе требовать при трудоустройстве какие-либо документы, не предусмотренные Трудовым кодексом РФ (ч. 3 ст. 65 ТК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Кроме того, независимо от формы реорганизации правопреемники налоговых агентов начнут выдавать работникам реорганизованных организаций справки 2-НДФЛ уже в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Кроме того, независимо от формы реорганизации правопреемники налоговых агентов начнут выдавать работникам реорганизованных организаций справки 2-НДФЛ уже в 2018 году.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 30.01.2020 N КЧ-4-9/1546@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом Инспекции о неправомерном применении пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат части сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность. Заявитель считает, что им выполнены все требования законодательства для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку исходя из обстоятельств дела Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции и Управления о неправомерном применении Обществом пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, не осуществляющим трудовую деятельность на территории Республики Крым и не занятых в видах деятельности, предусмотренных Инвестиционной декларацией и Договором.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, Общество 1 и Общество 2 провели реорганизацию штатной структуры, а именно: часть персонала компании сокращена, а функции, исполняемые такими работниками, были переданы подрядным организациям.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом Инспекции о неправомерном применении пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат части сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность. Заявитель считает, что им выполнены все требования законодательства для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку исходя из обстоятельств дела Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции и Управления о неправомерном применении Обществом пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, не осуществляющим трудовую деятельность на территории Республики Крым и не занятых в видах деятельности, предусмотренных Инвестиционной декларацией и Договором.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, Общество 1 и Общество 2 провели реорганизацию штатной структуры, а именно: часть персонала компании сокращена, а функции, исполняемые такими работниками, были переданы подрядным организациям.
Тематический выпуск: Имущественный налоговый вычет
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)При этом налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию две справки по форме 2-НДФЛ: выданную предыдущим налоговым агентом до реорганизации юридического лица по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного юридического лица и выданную новым налоговым агентом по доходам налогоплательщика с даты государственной регистрации вновь возникшего юридического лица до окончания налогового периода.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)При этом налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию две справки по форме 2-НДФЛ: выданную предыдущим налоговым агентом до реорганизации юридического лица по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного юридического лица и выданную новым налоговым агентом по доходам налогоплательщика с даты государственной регистрации вновь возникшего юридического лица до окончания налогового периода.
Статья: Стандартные налоговые вычеты
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Работник в течение налогового периода может сменить место работы. В этом случае по новому месту работы в бухгалтерию должна быть представлена справка по форме 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справка о полученных доходах и удержанных суммах налога выдается налоговым агентом по заявлению работника. На сегодняшний день действует форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ <1>. По новому месту работы вычеты будут предоставляться с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Такая позиция Минфина изложена в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, в котором был уточнен порядок налогообложения заработной платы работников реорганизованных учреждений: согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты... При этом стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода, а стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам независимо от суммы дохода, начисленной с начала налогового периода.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Работник в течение налогового периода может сменить место работы. В этом случае по новому месту работы в бухгалтерию должна быть представлена справка по форме 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справка о полученных доходах и удержанных суммах налога выдается налоговым агентом по заявлению работника. На сегодняшний день действует форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ <1>. По новому месту работы вычеты будут предоставляться с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Такая позиция Минфина изложена в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, в котором был уточнен порядок налогообложения заработной платы работников реорганизованных учреждений: согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты... При этом стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода, а стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам независимо от суммы дохода, начисленной с начала налогового периода.
Статья: Вопросы представления отчетов по НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- после закрытия подразделения и непредставления сведений о доходах и расчета головная организация должна подать эти сведения в свою инспекцию. Что касается заполнения ИНН и КПП, они приводятся по головной организации, а в поле для указания кода ОКТМО должен стоять номер закрытого обособленного подразделения. При этом поля "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются, так как при закрытии обособленного подразделения не происходит реорганизация самой организации.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)- после закрытия подразделения и непредставления сведений о доходах и расчета головная организация должна подать эти сведения в свою инспекцию. Что касается заполнения ИНН и КПП, они приводятся по головной организации, а в поле для указания кода ОКТМО должен стоять номер закрытого обособленного подразделения. При этом поля "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются, так как при закрытии обособленного подразделения не происходит реорганизация самой организации.
Статья: Нюансы представления отчетности по "зарплатным" налогам при реорганизации предприятия
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Кроме того, обращаем ваше внимание на Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229, в котором даны разъяснения по следующим вопросам: каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы (ООО было реорганизовано в ЗАО), каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО?
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Кроме того, обращаем ваше внимание на Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229, в котором даны разъяснения по следующим вопросам: каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы (ООО было реорганизовано в ЗАО), каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО?
Вопрос: О представлении сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика.
(Письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@)В этой связи до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@)В этой связи до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
Вопрос: 26.12.2014 организация реорганизована путем слияния с другой организацией. Все данные по заработной плате работников за 2014 г. переданы во вновь образованную организацию. Как заполнить справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 г., если прежней организации уже нет? ИНН/КПП какой организации указывать в справке - вновь образованной или прежней?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: 26.12.2014 организация реорганизована путем слияния с другой организацией. Все данные по заработной плате работников за 2014 г. переданы во вновь образованную организацию. Как заполнить справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 г., если прежней организации уже нет? ИНН/КПП какой организации указывать в справке - вновь образованной или прежней?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Вопрос: 26.12.2014 организация реорганизована путем слияния с другой организацией. Все данные по заработной плате работников за 2014 г. переданы во вновь образованную организацию. Как заполнить справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 г., если прежней организации уже нет? ИНН/КПП какой организации указывать в справке - вновь образованной или прежней?
Статья: Ликвидация ЗАО. Реорганизация компании путем преобразования
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)Поскольку при реорганизации прекращения трудовых отношений не происходит, доход за сентябрь 2014 г. начисляется работникам только 30.09.2014. Из этого следует, что заработная плата, начисленная за сентябрь 2014 г. (в полном объеме), и налог с нее (НДФЛ) учитываются в справке 2-НДФЛ, представляемой ООО по итогам 2014 г.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)Поскольку при реорганизации прекращения трудовых отношений не происходит, доход за сентябрь 2014 г. начисляется работникам только 30.09.2014. Из этого следует, что заработная плата, начисленная за сентябрь 2014 г. (в полном объеме), и налог с нее (НДФЛ) учитываются в справке 2-НДФЛ, представляемой ООО по итогам 2014 г.
Статья: Стандартные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Если работник в течение года сменил место работы, то для целей применения вычета по новому месту работы совокупный доход исчисляется с учетом дохода, полученного с начала налогового периода, то есть учитывается доход, полученный у предыдущих работодателей. Финансисты в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179 указали, что при налогообложении заработной платы работников реорганизованных учреждений стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода. Для подтверждения суммы дохода, полученного по предыдущему месту работы, налогоплательщик должен представить Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <1>, выданную предыдущим работодателем.
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Если работник в течение года сменил место работы, то для целей применения вычета по новому месту работы совокупный доход исчисляется с учетом дохода, полученного с начала налогового периода, то есть учитывается доход, полученный у предыдущих работодателей. Финансисты в Письме от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179 указали, что при налогообложении заработной платы работников реорганизованных учреждений стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода. Для подтверждения суммы дохода, полученного по предыдущему месту работы, налогоплательщик должен представить Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <1>, выданную предыдущим работодателем.
Статья: Присоединение: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 14)Чтобы облегчить задачу организации-правопреемнику по представлению отчетности по НДФЛ, можно приурочить дату перевода сотрудников к дате подачи документов на государственную регистрацию реорганизации в ИФНС. Тогда присоединяемое общество успеет само представить справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в ИФНС в последний день своего существования.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 14)Чтобы облегчить задачу организации-правопреемнику по представлению отчетности по НДФЛ, можно приурочить дату перевода сотрудников к дате подачи документов на государственную регистрацию реорганизации в ИФНС. Тогда присоединяемое общество успеет само представить справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в ИФНС в последний день своего существования.
Статья: Новая форма справки N 2-НДФЛ: порядок заполнения
(Тишина Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Обратите внимание: сведения о сотрудниках обособленных подразделений организации подают в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (местонахождению головного офиса).
(Тишина Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Обратите внимание: сведения о сотрудниках обособленных подразделений организации подают в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (местонахождению головного офиса).